Укрощение внутрихозяйственных расчетов с помощью «1С:Предприятие»

Когда организация создает обособленное подразделение, подчиняющееся ей, но территориально находящееся в другом месте — возникает необходимость ведения взаиморасчетов с обозначенным подразделением. Для этого в бухгалтерской отчетности предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Счёт 79 имеет вертикальный тип. С его помощью осуществляется эффективный контроль подведомственных организаций при помощи одного центрального аппарата. Внутрибалансовые расчёты — общие расчёты производственной организации со своими филиалами, отделениями, представительствами, иными обособленными организациями, включёнными в общий баланс.

Содержание

  1. Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов
  2. Субсчета и аналитика
  3. ГЛАВБУХ-ИНФО
  4. Типовые проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  5. Один из примеров на практике
  6. Взаимодействие с другими счетами
  7. Пример оформления счета 79
  8. Примеры операций и проводок по 79 счету
  9. 1С:Бухгалтерия 8

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов

Для повышения эффективности учёта внутрихозяйственных расчётов и объединения актуальной информации обо всех видах расчётов с действующими филиалами компаний или их представительствами (они имеют отдельные балансы) разработан план счётов бухучёта и инструкция по его применению. Актуальные методики расчёта объединены в положениях активно-пассивного счёта 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в соответствии с приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

К данному типу счётов прикладываются определённые субсчета. Организация вправе самостоятельно определить их перечень в зависимости от специфики и рода деятельности, а затем утвердить перечень субсчетов внутри состава рабочего плана счетов, который входит в качестве приложения к учётной документации для реализации задач бухгалтерского учёта. К таковым документам относится и счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. К нему могут быть добавлены следующие актуальные субсчета:

  • 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
  • 79-2 «Расчеты по текущим операциям»;
  • 79-3 «Расчеты по текущему договору доверительного управления имуществом».

Совместно с этими типами документов потребуется провести полный аналитический учёт по счёту 79. Данные операции осуществляются по каждому отдельному подразделению или филиалу, который имеет собственный баланс. При выполнении расчётов по договорам доверительного управления имуществом потребуется отдельно анализировать каждый договор подобного типа.

Читайте также:  Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете: для чего предназначен, характеристика, проводки

Субсчета и аналитика

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается текущее состояние расчётов с представительствами, филиалами и отделениями, которые выделены на отдельные балансы по переданным внеоборотным и оборотным активам.

Все имущество, которое выделено данными подразделениями, списывается для внесения в дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расходы».

Все имущество, выделенное конкретной организацией и указанными подразделениями, принимается на текущий учёт этими отделами с кредита счёта 79 и в дебет счёта 01 «Основные средства».

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» можно учитывать состояние прочих расчётов компании с филиалами, отделениями и представительствами, а также обособленными подразделениями, у которых имеются свои балансы.

Субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» позволяет оперативно учитывать состояние всех расчётов, которые связаны с процедурой доверительного управления имуществом. Данный субсчет используется строго для учёта расчётов у учредителя управления, а также доверительного управляющего или расчётов по имуществу, переданному в доверительное управление с учетом на отдельном балансе.

Все имущество, которое ранее было передано в доверительный тип управления, будет списано со счётов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» и 58 «Финансовые вложения» в дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчеты». На суммы после начисления амортизации производится запись в соответствии с размером дебета по счёту 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов». В случае принятия имущества на отдельный баланс, доверительный управляющий отражает его по дебету внутри счётов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения».

Текущий аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» производится по каждому отдельному филиалу или представительству, отделениям и обособленным подразделениям организации, которые выделены на отдельный баланс. При расчёте по договорам доверительного управления имуществом учитывается каждый конкретный договор.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, пред­ставительствами, отделениями и другими обособленными подразде­лениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутри- балансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному иму­ществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленче­ской деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,

79-2 «Расчеты по текущим операциям»,

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуще­ством» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учиты­вается состояние расчетов с филиалами, представительствами, от­делениями и другими обособленными подразделениями организа­ции, выделенными на отдельные балансы, по переданным им вне­оборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывает­ся организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделени­ям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, пред­ставительствами, отделениями и другими обособленными подразде­лениями, выделенными на отдельные балансы.

Читайте также:  Расходы на командировки. Наши люди на такси не ездят?

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управ­ления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управ­ления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуще­ству, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывает­ся учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в де­бет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нема­териальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные рас­четы»). Принятое доверительным управляющим на отдельный ба­ланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средст­ва», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по креди­ту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

Прим. авторов. В официальном тексте Инструкции по при­менению Плана счетов, по-видимому, допущена опечатка. Чи­тать последние строки абзаца следует таким образом:

«… (одновременно на суммы начисленной амортизации про­изводится запись по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств’, 05 «Амортизация нематериальных активов’).»

При прекращении договора доверительного управления имуще­ством и возврате имущества учредителю управления делаются об­ратные записи. Если договором доверительного управления имуще­ством предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учреди­телю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражает­ся по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуют­ся по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управ­ление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонден­ции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получе­нии учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

Расчеты с обособленными подразделениями

Операция

Первичныеiдокументы Дебетьссм КредитмПереданы филиалу (обособ­ленному подразделению, вы­деленному на обособленный баланс):— основные средства:

  • первоначальная стоимость

карточка учета ОС-679-101

  • амортизация

карточка учета ОС-60279-1— товарно-материальные цен­ностинакладная79-110, 41, 43— денежные средстваРКО. выписка банка 79-150, 51Приняты на учет (учет у филиала):— основные средства:

  • первоначальная стоимость

акт, карточка учета ОС-60179-1

  • амортизация

карточка учета ОС-679-102— товарно-материальные цен­ностинакладная, карточки учета10, 41, 4379-1— денежные средстваПКО, выписка банка50, 5179-1Отражена задолженность за филиаломакт и др.79-260, 62, 76Отражена задолженность пе­ред головной организацией (учет у филиала)акт и др.60, 62, 7679-2

Расчеты по договору доверительного управления

Учет у учредителя управления

Операция Первичныеодокументы Дебетоооо Кредитmb Операции при передаче иму­щества в доверительное управление: — отражается стоимость иму­щества акт, карточка учета ОС-6 79-3 01, 04, 58 и др. — амортизация карточка учета ОС-6 02,05 79-3 Перечислены денежные сред­ства доверительному управ­ляющему для долгосрочных инвестиций РКО, выписка банка 79-3 50,51 Получены денежные средства в счет прибыли ПКО, выписка банка 50,51 79-3 Суммы возмещения убытков, упущенной выгоды: — отражены акт, расчет 76 91-1— получены денежные средстваПКО, выписка банка50,5176Операции при возврате иму­щества:— отражается стоимость иму­ществаакт, карточка учета ОС-601,04,58 и др.79-3— амортизациякарточка учета ОС-679-302,05

Учет у доверительного управляющего

Операция Первичные документы Дебет Кредит Расходы в связи с осуществ­лением доверительного управ­ления имуществом акт, счет, накладная и др. 20,26 10,60,76 и др. Суммы вознаграждения и возмещения расходов: — начислены расчет 76 90-1— полученыПКО, выписка банка50,5176Возмещение убытков и упу­щенной выгоды учредителю управления, выгодоприобрета­телю: — начислены договор, баланс 91-2 76 — перечислены РКО, выписка банка 76 50,51

Учет у доверительного управляющего (на обособленном балансе)

Операция Первичные документы Дебет Кредит Операции при получении иму­щества — отражается стоимость иму­щества договор, акт 01,04,58 и др. 79-3 — амортизация договор, акт 79-3 02,05 Получены денежные средства от учредителя управления для долгосрочных инвестиций ПКО, выписка банка 50,51 79-3Вознаграждение доверитель­ному управляющему и суммы возмещения его расходов:— отражаютсярасчет2676— перечисляютсяРКО, выписка банка7650,51Перечисляются денежные средства учредителю управления в счет причитающейся прибылиРКО, выписка банка79-350,51Операции при возврате иму­щества учредителю управле­ния:— стоимость возвращаемого имуществаакт, карточка учета ОС-679-301,04,58 и др.-амортизация возвращаемого имуществакарточка учета ОС-602,0579-3— возврат остатка денежных средств в кассе и на банков­ских счетахРКО, выписка банка79-350,51

Счет Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами:

Читайте также:  Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводкипо дебетупо кредиту01 Основные средства01 Основные средства02 Амортизация основных средств02 Амортизация основных средств04 Нематериальные активы04 Нематериальные активы05 Амортизация нематериальных активов05 Амортизация нематериальных активов07 Оборудование к установке07 Оборудование к установке08 Вложения во внеоборотные активы08 Вложения во внеоборотные активы10 Материалы10 Материалы11 Животные на выращивании и откорме11 Животные на выращивании и откорме15 Заготовление и приобретение материальных ценностей15 Заготовление и приобретение материальных ценностей16 Отклонение в стоимости материальных ценностей16 Отклонение в стоимости материальных ценностей20 Основное производство20 Основное производство21 Полуфабрикаты собственного производства21 Полуфабрикаты собственного производства23 Вспомогательные производства23 Вспомогательные производства25 Общепроизводственные расходы25 Общепроизводственные расходы26 Общехозяйственные расходы26 Общехозяйственные расходы29 Обслуживающие производства и хозяйства29 Обслуживающие производства и хозяйства40 Выпуск продукции (работ, услуг)40 Выпуск продукции (работ, услуг)41 Товары41 Товары43 Готовая продукция43 Готовая продукция44 Расходы на продажу44 Расходы на продажу45 Товары отгруженные45 Товары отгруженные50 Касса50 Касса51 Расчетные счета51 Расчетные счета52 Валютные счета52 Валютные счета55 Специальные счета в банках55 Специальные счета в банках60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками57 Переводы в пути62 Расчеты с покупателями и заказчиками60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками70 Расчеты с персоналом по оплате труда62 Расчеты с покупателями и заказчиками71 Расчеты с подотчетными лицами70 Расчеты с персоналом по оплате труда 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами71 Расчеты с подотчетными лицами84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)73 Расчеты с персоналом по прочим операциям90 Продажи76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами91 Прочие доходы и расходы84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)97 Расходы будущих периодов90 Продажи99 Прибыли и убытки91 Прочие доходы и расходы97 Расходы будущих периодов99 Прибыли и убытки

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

< ПредыдущаяСледующая >

Типовые проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Проведение учёта всех внутрихозяйственных расчётов по типовому счёту 79 проводится однотипным образом и не зависит от конкретного вида такого расчёта. Например, передача основных средств одному из объектов обособленного подразделения через передающую сторону будет отражена следующим образом: дебет с текущего 79 счёта перейдёт на счёт 01 и будет отражать актуальный размер основных средств. При использовании счёта под номером 02, который демонстрирует показатель амортизации основного баланса, кредит отразится внутри счёта 79.

После принятия указанного типа имущества в учёте уже обособленного подразделения, можно наблюдать следующее документальное сопровождение:

Так, дебет счёта 01 «Основные средства» перейдёт в кредит счёта 79 «Внутрихозяйственные расходы», а дебет счёта 79 поступит в качестве кредита счёта 02 «Амортизация основных средств». Возврат соответствующего типа имущества отразится при помощи обратных проводок.

Наряду с передачей имущества и текущих расходов, обособленному подразделению передаются определённые обязательства. В этом случае происходит оптимизация всех счётов по типу 79, которые отлично корреспондируют со счётом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если на производстве отдельные подразделения имеют собственные балансы, то потребуется проследить, чтобы передача имущественных ценностей и финансовых затрат проводилась не только между главными организациями и подразделениями, но и внутри обособленных отделений. Корреспонденция счетов в этой ситуации приобретёт зеркальное исполнение. Так, счёт 79 сможет корреспондировать с одними и теми же расчетными документами, но в разных категориях: в одном подразделении по дебету, а в ином — по кредиту.

Такая закономерность может быть нарушена в том случае, если подразделение, выделенное на отдельный баланс, выполняет передачу части товаров в производственное подразделение. Дальнейшее списание выполняется при использовании 41 счёта, обозначенного в качестве товаров на действующий 10 счёт (Материалы).

Один из примеров на практике

Предположим, что некая холдинговая компании передала своему филиалу в другом городе в отчетном периоде следующие ценности:

  • партию муки, стоимость которой по балансу составляет 24 530,0 р.;
  • специальное оборудование для выпечки хлебобулочных изделий, балансовая стоимость которого равна 115 700,0 р. При этом начислен износ в размере 39 300,0 р.

Бухгалтер холдинговой компании отразил данные операции следующими записями:

1) Дт 79.1

Кт 01 – 115 700,0 р., передача оборудования филиалу;

2) Дт 02

Кт 79.1 – 39 300,0 р., списание износа переданного оборудования;

3) Дт 79.1

Кт 10 – 24 530,0 р., отражена передача партии муки.

В свою очередь, филиал холдинговой компании отразил в своей бухгалтерии обратные проводки.

Взаимодействие с другими счетами

У счета 79 большое количество счетов-корреспондентов. Многие из них связаны с операциями, которые позволяют оперативно модернизировать и управлять активами (в эту категорию входят счета 01-05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20). Если необходимо учитывать расходы, относящиеся к заработной плате или внутренним финансовым операциям для расчёта с поставщиками и подрядчиками, то для этих целей используются счёта 50-52, 55, 60, 62, 70, 71, 76. Прочие виды расходов отражены в счетах под номером 84, 90, 91.

Пример оформления счета 79

Одна из московских открыла филиал в Санкт-Петербурге, используя методику расчётов на отдельном балансе. Филиалу было передано оборудование стоимостью 300 тысяч рублей (расходы на амортизацию составили 81 000 рублей), а также определённая сумма для закупки расходных материалов — 52 000 рублей. Бухгалтер предприятия сумел сформировать следующие типы проводок:

  1. Передача оборудования филиалу была отражена после списания средств со счёта 79 на кредит счёта 01 сумму 300 тысяч рублей
  2. Амортизация отразилась после списания 81 000 рублей с дебета счёта 02 на кредит счёта 79.
  3. Передача расходников была отражена путём передачи 52 000 рублей с дебета счёта 79 на кредит счёта 10.

Со стороны питерского филиала ООО «Аура» текущие проводки будут зарегистрированы строго в обратном порядке. Это позволило отразить актуальные данные как внутри головного офиса, так и в открывшемся подразделении.

Примеры операций и проводок по 79 счету

Предположим, АО «Фонет» г. Москва открыло свой филиал в г. Самара на отдельном балансе и передало ему:

  • технологическое оборудование — 130 000руб, амортизация — 35 000руб.;
  • партию материалов — 25 000руб.

Передача имущества обособленному подразделению в г. Самара отражена следующими проводками по 79 счету:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основаниег. Москва79.0101130 000Списано оборудование (первоначальная стоимость) для филиалаМежфилиальное авизо0279.0135 000Списана сумма амортизации по немуМежфилиальное авизо79.011025 000Списаны материалы (стоимость)Межфилиальное авизог. Самара0179.01130 000Оприходование оборудованияМежфилиальное авизо79.010235 000Учтена амортизация по немуМежфилиальное авизо1079.0125 000Оприходованы материалыМежфилиальное авизо

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

  • Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
  • Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
  • Расчет зарплаты, учет денежных операций;
  • Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
  • Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Попробовать 30 дней бесплатно Заказать

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий