Учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия — реализация товаров по договору комиссии с авансом

Посреднические договоры часто пугают бухгалтеров сложностью: ведь в сделке участвуют 3 стороны. В программе 1С такие операции автоматизированы.

Статья поможет вам разобраться:

  • как передать товары на комиссию в 1с 8.3;
  • как оформить отчет комиссионера, если в нем одновременно отражен аванс покупателя и его зачет;
  • каким документом признается в расходах комиссионное вознаграждение посредника;
  • в каких отчетах комитент отражает НДС по посредническим сделкам;
  • как заполняются книга продаж и книга покупок при комиссионной торговле.

Содержание

  1. Учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция
  2. Основные проводки в учете комиссионера при продаже товара комитента
  3. Комиссионная торговля — нормативное регулирование
  4. БУ
  5. НУ
  6. НДС
  7. Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера
  8. Ближайшие бесплатные вебинары
  9. Договор с комиссионером на реализацию товаров
  10. Настройка счетов учета расчетов с контрагентом
  11. Комиссионная торговля в 1С: Бухгалтерии – учёт у комитента
  12. Добавить комментарий
  13. Комментарии
  14. Передача товаров на комиссию
  15. Передача товара на комиссию в 1С 8.3 проводки
  16. ГЛАВБУХ-ИНФО
  17. Регистрация СФ комиссионера
  18. Проводки
  19. Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах
  20. Исчисление НДС с авансов покупателей
  21. Декларация по НДС
  22. Выставление СФ на отгрузку покупателям
  23. Декларация по НДС
  24. Типичные ошибки в учете у комитента
  25. Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателей
  26. Проводки по документу
  27. Декларация по НДС
  28. Отражение операций у комиссионера в розничной торговле
  29. Продажа товаров принятых на комиссию
  30. Учет комиссионного вознаграждения
  31. Перечисление денежных средств комитенту

Учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция

ООО «ТЕХНОМИР» (далее — комитент) заключил договор с ООО «ВЕЛЛМАРТ» (далее — комиссионер) на реализацию товаров. По условиям договора комиссия агента составляет 10% от суммы реализации и удерживается комиссионером при перечислении оплаты покупателей по завершении месяца. Комитент и комиссионер работают на ОСНО.

07 июля комитент передал товары комиссионеру на сумму 744 000 руб. (в т.ч. НДС 20%):

Наименование товараКоличество,шт.Цена с НДС, руб.Стоимость, руб.Ноутбук Lenovo2012 000240 000Планшет Samsung2025 200504 000Итого40744 000

31 июля комиссионер представил отчет о полученных авансах и проданных товарах комитенту, в т. ч.:

  • авансы полученные — 240 000 руб.;
  • авансы зачтенные — 240 000 руб.;
  • реализация — 246 000 руб.

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1СДтКтДоговор с комиссионером на реализацию товаров01 июля———Договор комиссииСправочник Договоры — Договор С комиссионером (агентом) на продажуПередача товаров на комиссию7 июля45.0141.01272 447,71272 447,71272 447,71Передача товаров на комиссиюРеализация (акт, накладная) — Товары, услуги, комиссияРегистрация отчета комиссионера31 июля90.02.145.0190 917,4390 917,4390 917,43Списание себестоимости товаровОтчет комиссионера (агента) о продажах60.0176.0924 60024 60024 600Удержание из выручки комиссионного вознаграждения76.0990.01.1246 000246 000205 000Выручка от реализации товаров44.0160.0120 50020 50020 500Учет комиссионного вознаграждения90.0368.0241 000Начисление НДС с выручки19.0460.014 1004 100Принятие к учету НДСРегистрация СФ комиссионера31 июля24 600Регистрация СФ поставщикаСчет-фактура полученный на поступление68.0219.044 100Принятие НДС к вычету4 100Отражение вычета НДС в Книге покупокОтчет Книга покупокИсчисление НДС с авансов покупателейдата оплаты в июле76.АВ68.0240 000Исчисление НДС с авансаСчет-фактура выданный на аванс40 000Отражение НДС в Книге продажОтчет Книга продажВыставление СФ на отгрузку покупателямдата отгрузки в июле246 000Выставление СФ на отгрузкуСчет-фактура выданный на реализацию41 000Отражение НДС в Книге продажОтчет Книга продажПринятие НДС к вычету при зачете аванса покупателей31 июля68.0276.АВ40 000Принятие НДС к вычетуОтчет комиссионера (агента) о продажах40 000Отражение вычета НДС в Книге покупокОтчет Книга покупок

Читайте также:  Образцы актов списания: как составить и оформить документ о материалах, пришедших в негодность — правила оформления испорченной продукции

Основные проводки в учете комиссионера при продаже товара комитента

  1. Получение активов от комитента для дальнейшей перепродажи
    Дебет 004.
  2. Реализация продукции комитента
    Дт62 Кт76 субсчет «Расчеты с комитентом».
  3. Списание реализованного имущества
    Кредит 004.
  4. Отображение выручки от осуществляемой деятельности, выраженной в размере комиссионного вознаграждения
    Дт76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кт90.01.
  5. Начисление НДС к уплате в бюджет
    Дт90.03 Кт68.
  6. Получена оплата от покупателей
    Дт Кт62 – безналичным переводом;

    Дт Кт62 – наличными денежными средствами.

  7. Перечислены полученные от покупателя денежные средства
    Дт76 Кт50,51.
  8. Получено комиссионное вознаграждение
    Дт50,51 Кт76 субсчет «Расчеты с комитентом».

Комиссионная торговля — нормативное регулирование

Договор комиссии — это посреднический договор, по которому комитент дает поручение комиссионеру-посреднику за вознаграждение провести для него сделку: например, приобрести или продать товары (работы, услуги).

Важная особенность комиссионных договоров: комиссионер всегда действует от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).

Рассмотрим подробнее учет по договору комиссии на реализацию товаров (работ, услуг).

БУ

Товары, переданные комитентом комиссионеру, остаются в собственности комитента, поэтому при передаче не формируется ни доходов, ни расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99).

Первичным документом, подтверждающим доходы и расходы комитента по реализации товаров, переданных на комиссию, является отчет комиссионера о продажах. Комитент, при наличии возражений, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней. В противном случае отчет будет считаться принятым (ст. 999 ГК РФ). Доходы и расходы признаются датой принятия отчета комиссионера о продажах (п. 12 ПБУ 9/99).

Вознаграждение комиссионеру и возмещенные ему затраты, произведенные в интересах исполнения договора, также признаются в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах — в зависимости от характера посреднической сделки (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99).

НУ

При передаче товаров комиссионеру не происходит перехода права собственности, поэтому выручка от реализации товаров не определяется (п. 1 ст. 39, ст. 249 НК РФ).

Сумма выручки определяется на дату реализации товаров на основании отчета комиссионера (абз. 5 ст. 316 НК РФ).

Комитент на дату утверждения отчета комиссионера признает:

  • стоимость реализованных комиссионером товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • комиссионное вознаграждение (п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • расходы, подлежащие возмещению комиссионеру (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Комиссионер может выполнить поручение комитента с дополнительной выгодой: продать товар дороже или купить дешевле, чем предусмотрено договором. В этом случае, если договором не предусмотрено иное, такой доход комитент и комиссионер должны разделить пополам (ст. 992 ГК РФ).

Для комитента дополнительный доход из-за проданного дороже товара — это увеличение реализации. Для комиссионера — увеличение комиссионного вознаграждения или отдельный вид дохода.

НДС

При передаче товара от комитента комиссионеру объект налогообложения по НДС отсутствует (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому НДС не исчисляется, счет-фактура не выписывается.

При извещении о поступлении аванса на счет комиссионера или реализации товаров комитент исчисляет НДС и перевыставляет комиссионеру авансовый (или на реализацию) счет-фактуру, оформив его в полном соответствии с данными счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю (п. 1 ст. 167 НК РФ, пп. «и»-«л» п. 1, пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Читайте также:  Коэффициент годности основных средств: формула расчета

Комитент исчисляет НДС на дату аванса или отгрузки товара. Налоговая база определяется как (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • сумма поступления предоплаты, частичной оплаты с учетом НДС;
  • стоимость реализованных товаров исходя из цен реализации.

Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

Комиссионер осуществляет предпринимательскую деятельность, которая направлена на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту.

Вознаграждение, причитающееся комиссионеру по договору, является для него доходом от обычных видов деятельности (пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №32н):

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

Следовательно, по договору комиссии у комиссионера, оказывающего комитенту возмездные услуги, всегда возникает и отражается на счетах бухгалтерского учета только выручка от реализации посреднических услуг (комиссионное вознаграждение).

При реализации посреднической услуги у комиссионера возникает оборот по реализации услуг (на сумму комиссионного вознаграждения), который отражается по кредиту счета 90 «Продажи»/субсчет 90-1 «Выручка».

При отражении комиссионного вознаграждения в учете комиссионера делается запись: Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90 «Продажи»/субсчет 90-1 «Выручка».

При отражении выручки от осуществления посреднических операций на счетах бухгалтерского учета комиссионера необходимо помнить, что не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии в пользу комитента (пункт 3. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 32н):

Для целей настоящего Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

В бухгалтерском учете делаются записи:

получение денежных средств от покупателей: Дебет 51 Кредит 76/субсчет «Расчеты с покупателями»;

отражение задолженности перед комитентом: Дебет 76/субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 76/субсчет «Расчеты с комитентом»;

Читайте также:  Кто такой принципал и другие моменты при заключении агентского договора

перечисление денежных средств комитенту: Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 51.

Исполняя договор комиссии, комиссионер несет затраты, связанные с исполнением поручения, которые осуществляются за счет комиссионного вознаграждения и включаются в состав затрат посредника. Затраты, понесенные комиссионером в процессе осуществления им посреднической деятельности (заработная плата рабочих, стоимость коммунальных услуг, арендная плата и т.д., в сумме представляющие собой себестоимость услуги, оказываемой комиссионером), учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», предназначенном для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров, работ, услуг. Ежемесячно обороты по указанному счету закрываются в дебет счета 90 «Продажи»/субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

В учете такие затраты отражаются проводкой: Дебет 90-2 Кредит 44.

При этом не признается расходами организации выбытие активов по договорам комиссии в пользу комитента (пункт 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33н):

Для целей настоящего Положения не признается расходами организации выбытие активов:

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

Следовательно, если комиссионер продает комиссионный товар (или закупает его для комитента), то расходы на реализацию товаров (или на их приобретение) возникают и отражаются в учете комитента.

Прибыль комиссионера от реализации услуги определяется как разница между выручкой от ее реализации (комиссионного вознаграждения) без учета НДС и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость услуги. Полученный финансовый результат ежемесячно списывается на счет: 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»/субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

В договоре комиссии комиссионер не является собственником при приобретении или продаже товаров, то есть он только осуществляет права, принадлежащие комитенту. Исходя из принципа допущения имущественной обособленности, имущество, являющееся собственностью организации, учитывается в бухгалтерском учете посредника обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации (пункт 2 статьи 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

Соответственно имущество, поступившее к комиссионеру от комитента, не отражается им на балансовых счетах в составе его собственного имущества, а учитывается на забалансовых счетах:

— при договорах комиссии, связанных с реализацией комиссионного товара, — на счете004 «Товары, принятые на комиссию»;

— при договорах комиссии, связанных с приобретением товаров для комитента, — на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета комиссионера зависит от того, какой вид договора заключен сторонами по договору комиссии — на продажу или приобретение товара, а также от условий заключенного договора, в частности, от того, участвует или нет комиссионер в расчетах между комитентом и покупателями.

Комиссионер участвует в расчетах

При совершении сделки с участием комиссионера в расчетах схема движения денежных средств выглядит следующим образом:

– выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет или в кассу комиссионера;

– из полученной суммы комиссионер, как правило, удерживает свое вознаграждение;

– оставшаяся сумма перечисляется собственнику товаров – комитенту.

Пример 1.

ЗАО «Комитент» передало ООО «Комиссионер» товары для реализации. Согласно договору товары должны быть проданы за 240 000 рублей (в том числе НДС – 40 000 рублей). Себестоимость составляет 120 000 рублей. Сумма комиссионного вознаграждения – 24 000 рублей (в том числе НДС – 4000 рублей).

ООО «Комиссионер» полностью продало полученные на комиссию товары. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 6000 рублей. Согласно договору ООО «Комиссионер» участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся ЗАО «Комитенту».

ООО «Комиссионер» в бухгалтерском учете сделает записи:

Дебет 004 – 240 000 рублей – оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Комитент»;

Кредит 004 – 240 000 рублей – отгружены товары покупателям;

Читайте также:  Как отражать счета-фактуры, полученные с опозданием

Дебет 76/субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 76/субсчет «Расчеты с комитентом» – 240 000 рублей – отражена задолженность покупателей по оплате товаров и задолженность перед комитентом;

Дебет 44 Кредит 02 (70, 69 …) – 6000 рублей – отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 51 Кредит 76/субсчет «Расчеты с покупателями» – 240 000 рублей – поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет ООО «Комиссионер»;

Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90-1 – 24 000 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-2 Кредит 44 — 6000 рублей – списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС» — 4000 рублей – начислен НДС с комиссионного вознаграждения;

Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – 216 000 рублей (240 000 – 24 000) – перечислены денежные средства комитенту за вычетом вознаграждения;

Дебет 90-9 Кредит 99 – 14 000 рублей (24 000 – 4000 – 6000) – отражена прибыль от оказания комиссионных услуг.

Расчеты по договору без участия комиссионера в расчетах

Если посредник в расчетах не участвует, то:

– выручка от продажи товаров поступает на расчетный счет или в кассу их собственника – комитента;

— после получения денег комитент перечисляет вознаграждение комиссионеру, причитающееся ему в соответствии с договором.

ООО «Комиссионер» в бухгалтерском учете произведет записи:

Дебет 004 – 240 000 рублей – оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Комитент»;

Кредит 004 – 240 000 рублей – отгружены товары покупателям;

Дебет 44 Кредит 02 (70, 69 …) – 6000 рублей – отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 90-1 — 24 000 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-3 Кредит 68 /субсчет «Расчеты по НДС» – 4000 рублей – начислен НДС с комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-2 Кредит 44 – 6000 рублей – списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 51 Кредит 76/субсчет «Расчеты с комитентом» -24 000 рублей – получена сумма комиссионного вознаграждения от комитента;

Дебет 90-9 Кредит 99 – 14 000 рублей (24 000 – 4000 – 6000) – отражена прибыль от оказания комиссионных услуг.

При использовании приведенной выше схемы бухгалтерских проводок возникает следующая проблема. Поскольку договор на продажу с покупателем заключает комиссионер, а деньги поступают на счет комитента, то никакого контроля поступления оплаты за отгруженный товар комиссионер не ведет. В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного товара у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого договора купли-продажи с ним, так как претензии в данном случае к покупателю должны предъявляться комиссионером.

Чтобы комиссионер имел возможность отслеживать оплату покупателями, в учете можно предусмотреть следующее:

Дебет 62 Кредит 76 — 240 000 руб. — отражена задолженность покупателя перед комитентом;

Дебет 76 Кредит 62 — 240 000 руб. – отражено закрытие задолженностей при расчетах покупателя с комитентом.

Ближайшие бесплатные вебинары

  • 23.08.2021
    Дробление бизнеса 2021: законность, ошибки, ответственность
  • 25.08.2021
    Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности
  • 26.08.2021
    Обзор самых важных налоговых споров-2021. На что обратить внимание

Договор с комиссионером на реализацию товаров

Договор комиссии в 1С 8.3 можно зарегистрировать из справочника Контрагенты (Справочники — Контрагенты) или справочника Договоры (Справочники — Договоры). А также создать его напрямую из документа Реализация (акт, накладная) (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

Установите:

  • Вид договораС комиссионером (агентом) на продажу.

По ссылке Комиссионное вознаграждение:

  • Способ расчета — выберите один из вариантов в зависимости от условий договора: Не рассчитывается;
  • Процент от разности сумм продажи и поступления;
  • Процент от суммы продажи — в нашем примере.
  • Размер…% — по договору (в нашем примере — 10).
  • Если организация выполняет функции платежного агента, например, при розничных продажах через комиссионера, то следует по ссылке Платежный агент установить флажок:

    • Организация выступает в качестве платежного агента

    и выбрать

    • Признак агента — один из вариантов: Банковский платежный агент;
    • Банковский платежный субагент;
    • Платежный агент;
    • Платежный субагент.

    В нашем примере комиссионер не является платежным агентом.

    Платежный агент — юридическое лицо (кроме банков) или ИП, принимающие денежные средства у физлиц в пользу поставщика за реализуемые им товары, работы, услуги (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ).

    Платежными агентами не являются:

    • банки-эквайеры (ч. 3 ст. 2 Закона N 103-ФЗ);
    • платежные агрегаторы (Яндекс.Касса и т. п.);
    • посредники, выполняющие другие услуги, кроме приема платежей: курьерские службы, транспортные компании (ч. 1 ст. 2 Закона N 103-ФЗ).

    Однако в рамках использования 1С платежными агентами считаются все посредники, принимающие деньги у физлиц в оплату за товары (работы, услуги) комитента, по которому ведется учет в программе.

    Настройка счетов учета расчетов с контрагентом

    Основные счета расчетов для комиссионера в 1С 8.3 настраиваются из карточки контрагента по соответствующей ссылке. Именно они будут автоматически подставляться в документы.

    Установите раздельный учет расчетов на счетах:

    • по комиссионному вознаграждению: 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
    • 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
  • по комиссионному товару:
      76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  • Комиссионная торговля в 1С: Бухгалтерии – учёт у комитента

    Опубликовано 09.09.2019 11:06 Автор: Administrator С комиссионной торговлей в последнее время сталкиваются всё больше и больше компаний. При нынешнем изобилии на рынке реализовать свой товар становится труднее, а небольшим розничным компаниям иногда сложно закупить необходимое количество продукции из-за нехватки оборотных средств. Поэтому как для комитента, так и для комиссионера такие сделки очень выгодны. Они оформляются договорами комиссии, в которых закрепляются все права и обязанности сторон. В одной из прошлых статей мы разбирали учет операций комиссионной торговли у комиссионера, а сейчас расскажем про учёт у комитента переданных комиссионеру (агенту) товаров.

    Читайте также:  Налоговый период при оплате транспортного налога (нюансы)

    Начнём с первоначальной настройки программы. Переходим в раздел «Администрирование», подменю «Функциональность» и на вкладке «Торговля» ставим галочку «Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов)». После верной настройки программы в разделе «Продажи» появится документ «Отчёт комиссионера (агента) о продажах», а в договорах с контрагентами новый вид: «С комиссионером (агентом) на продажу».

    Теперь перейдём к отражению факта передачи комиссионного товара агенту. Напомним, что при такой сделке правообладателем товара остаётся комитент, поэтому передача товара оформляется проводкой Дт 45.01 Кт 41.01.

    Для её формирования в программе 1С: Бухгалтерия необходимо создать документ «Реализация (товары, услуги, комиссия)» в разделе «Продажи». Важным реквизитом, отвечающим за верное отражение операции, является договор с комиссионером.

    Помимо вида договора, также нужно выбрать способ расчёта комиссионного вознаграждения, который закреплен в договоре комиссии.

    В программе можно выбрать один из трех видов расчёта вознаграждения:

    — процент от суммы продажи,

    — процент от разности сумм продажи и поступления,

    — не рассчитывается.

    В нашем примере будем использовать расчёт процентом от суммы продажи. Для более удобного расчета размер процента поставим равный 10 и сохраним договор.

    Вернёмся к отражению передачи товара на комиссию. В табличной части документа «Реализация (товары, услуги, комиссия)» выбираем номенклатуру с видом «Товары». Проверяем счета учёта в конце строки и проводим документ. Документально передача товара от комитента комиссионеру оформляется товарной накладной ТОРГ-12, которую можно распечатать, нажав на кнопку «Печать».

    После продажи товаров покупателю и получения отчета от комиссионера вводим «Отчёт комиссионера (агента) о продажах». Сделать это можно на основании документа «Реализация» или создать его в разделе «Продажи».

    На вкладке «Главное» переходим по гиперссылке счетов учёта и меняем 62.01 на 76.09.

    На вкладке «Реализация» отражаются проданные товары, а также проставляется дата счёта-фактуры.

    Внимание! Графа «Счёт-фактура», выделенная красным на рисунке, заполнится автоматически после проведения документа.

    Если агентом были проданы не все товары, и он хочет часть товаров вернуть, то заполняется вкладка «Возвраты».

    На вкладке «Денежные средства» указывается оплата, поступившая комиссионеру от покупателя. На вкладке «Дополнительно» можно указать Грузополучателя и Грузоотправителя, если они отличаются от Поставщика и Покупателя.

    Проведённый документ сформирует движения по счетам:

    Дт 90.02.1 Кт 45.01 на сумму себестоимости, проданных товаров

    Дт 76.09 Кт 90.01.1 на сумму выручки

    Дт 90.03 Кт 68.02 на сумму НДС от реализации товаров

    Дт 60.01 Кт 76.09 на сумму комиссионного вознаграждения с учётом НДС

    Дт 44.01 Кт 60.01 на сумму комиссионного вознаграждения без НДС

    Дт 19.04 Кт 60.01 НДС с комиссионного вознаграждения

    Комиссионер при выставлении акта выполненных работ на свои агентские услуги также выписывает счёт-фактуру. Регистрируем её в подвале документа «Отчёт комиссионера (агента) о продажах» на вкладке «Главное».

    Вернёмся к выданному счёту-фактуре. Программа зарегистрировала его в момент проведения «Отчёта комиссионера». Для того, чтобы распечатать документ, нужно нажать на кнопку «Перейти к иерархическому списку связанных документов», или зайти в раздел «Продажи» — «Счета-фактуры выданные». Данный счёт-фактура отобразится в Книге продаж.

    Задолженность комиссионера проще всего проверить, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.09, как на рисунке ниже:

    Последним этапом сделки получаем разницу между суммой продажи и вознаграждением комиссионера на расчётный счёт. В нашем примере удобнее всего ввести документ поступления денежных средств на основании «Отчёта комиссионера (агента) о продажах».

    Проверяем счет расчётов и проводим документ. На этом учёт операций комиссионной торговли у комитента окончен. Желаю вам лёгкости в отражении подобных операций!

    Автор статьи: Алина Календжан

    Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

    Добавить комментарий

    Комментарии

    0 #24 Алина Календжан 20.08.2021 02:17 Цитирую Светлана:

    Добрый день! Подскажите, мне перевыставили транспортно-экспедиционные услуги. Акт составлен от комиссионера, а в счет-фактуре они указали как продавца изначального продавца, от которого они перевыставляют нам услугу. Это правильно? И как мне это разносить в 1с?

    Добрый день. Вы услугу получили от того, кому заплатили. Соответственно и документы вы вводите в базу от комиссионера. Комитента нигде указывать не нужно. Цитировать
    0 #23 Светлана 16.08.2021 13:43 Добрый день! Подскажите, мне перевыставили транспортно-экс педиционные услуги. Акт составлен от комиссионера, а в счет-фактуре они указали как продавца изначального продавца, от которого они перевыставляют нам услугу. Это правильно? И как мне это разносить в 1с?

    Цитировать

    0 #22 Надежда 25.06.2021 16:58 Цитирую Алина Календжан:

    Цитирую Надежда: Добрый день. Сижу читаю статьи и что-то вообще запуталась. Мы не так давно открыли точку ПВЗ Озон. Получается мы комиссионеры, ОЗОН комитент, если правильно понимаю. Я впервые с этим сталкиваюсь и пытаюсь разобраться. Так вот нам привозят заказы с ОЗОН по акт приема-передачи, то есть это наша поставка (создаем поступление) потом приходят клиенты забирают посылки (мы делаем реализацию? так? Программа 1с Предприятие 8.3. В конце месяца делаем отчет комитенту, счет и акт за месяц. Поправьте меня, если не так понимаю.

    Добрый день. Для вас есть другая статья на нашем сайте, поищите по слову маркетплейс. В ней подробно описан алгоритм работы с торговыми площадками озон, вайлдберис и тд Благодарю, сегодня обязательно посмотрю….. как хорошо, что на Вас наткнулась в огромном мире интернет. Цитировать
    +1 #21 Алина Календжан 23.06.2021 04:32 Цитирую Надежда:

    Добрый день. Сижу читаю статьи и что-то вообще запуталась. Мы не так давно открыли точку ПВЗ Озон. Получается мы комиссионеры, ОЗОН комитент, если правильно понимаю. Я впервые с этим сталкиваюсь и пытаюсь разобраться. Так вот нам привозят заказы с ОЗОН по акт приема-передачи, то есть это наша поставка (создаем поступление) потом приходят клиенты забирают посылки (мы делаем реализацию? так? Программа 1с Предприятие 8.3. В конце месяца делаем отчет комитенту, счет и акт за месяц. Поправьте меня, если не так понимаю.

    Добрый день. Для вас есть другая статья на нашем сайте, поищите по слову маркетплейс. В ней подробно описан алгоритм работы с торговыми площадками озон, вайлдберис и тд Цитировать
    0 #20 Надежда 18.06.2021 19:11 Добрый день. Сижу читаю статьи и что-то вообще запуталась. Мы не так давно открыли точку ПВЗ Озон. Получается мы комиссионеры, ОЗОН комитент, если правильно понимаю. Я впервые с этим сталкиваюсь и пытаюсь разобраться. Так вот нам привозят заказы с ОЗОН по акт приема-передачи , то есть это наша поставка (создаем поступление) потом приходят клиенты забирают посылки (мы делаем реализацию? так? Программа 1с Предприятие 8.3. В конце месяца делаем отчет комитенту, счет и акт за месяц. Поправьте меня, если не так понимаю.

    Цитировать

    0 #19 Евгений 09.06.2021 02:28 Алина, спасибо за комментарий , прочитал данную стать. Стал вопрос о поступление оплаты за услуг. При оплате заказа , так же покупатель оплачивает услугу доставки. По примеру: стоимость доставки указана на сайте 100р.(оплаченна я сумма покупателем) реальная стоимость доставки 150р. (50 рублей оплачиваем со своей компании). Подскажите как верно провести услугу в 1С Цитирую Алина Календжан:

    Цитирую Евгений: ДОбрый вечер,Алина ! Спасибо за статью. Подскажите пжл проводки. Мы работаем через комиссионера. Выставляем товар на продажу через маркетплейс. После поступления заказа от покупателя , мы самостоятельно формируем (собираем) заказ, регистрируем его в службе доставки (СДЭК), отправляем покупателю по указанному адресу. После того , как покупатель получает заказ , мы получаем оплату. Вопросы: -какие нужно использовать проводки при отгрузки товара; как дополнительно указать расходы на доставку (70% оплачивает сам покупатель, 30 % мы); — как правильно занести данные на расходные материалы (упаковка и т.д)

    Добрый день. Рекомендую вам рассмотреть нашу статью «Работа с маркетплейсами», там проводки подробно описаны, и пример похож на Ваш. Цитировать
    0 #18 Алина Календжан 08.06.2021 17:16 Цитирую Евгений:

    ДОбрый вечер,Алина ! Спасибо за статью. Подскажите пжл проводки. Мы работаем через комиссионера. Выставляем товар на продажу через маркетплейс. После поступления заказа от покупателя , мы самостоятельно формируем (собираем) заказ, регистрируем его в службе доставки (СДЭК), отправляем покупателю по указанному адресу. После того , как покупатель получает заказ , мы получаем оплату. Вопросы: -какие нужно использовать проводки при отгрузки товара; как дополнительно указать расходы на доставку (70% оплачивает сам покупатель, 30 % мы); — как правильно занести данные на расходные материалы (упаковка и т.д)

    Добрый день. Рекомендую вам рассмотреть нашу статью «Работа с маркетплейсами» , там проводки подробно описаны, и пример похож на Ваш. Цитировать
    0 #17 Алина Календжан 08.06.2021 17:15 Цитирую Дарима:

    Добрый день, Алина! У меня тот же вопрос, что и у Светланы: «Добрый день! По товарам все понятно. У меня другая ситуация. Мы продаем путевки через комиссионера. Как отразить в учете реализацию услуг по продаже путевок через документы?» Мы также оказываем услугу

    Добрый день. Алгоритм действий тот же. Если у вас бланки путёвок на балансе числятся, как товар, то всё делайте по статье. Если нет, то передачи никакой не происходит и сразу вводится Отчёт комиссионера о продажах. Проводки в нём будут по дебету счета 60.01 и кредиту счета 62.01 — на сумму удержанного агентом вознаграждения; по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 — на сумму выручки от продажи путевок; по дебету счета 26 и кредиту счета 60.01 — на сумму вознаграждения агента. Цитировать
    0 #16 Евгений 07.06.2021 02:15 ДОбрый вечер,Алина ! Спасибо за статью. Подскажите пжл проводки. Мы работаем через комиссионера. Выставляем товар на продажу через маркетплейс. После поступления заказа от покупателя , мы самостоятельно формируем (собираем) заказ, регистрируем его в службе доставки (СДЭК), отправляем покупателю по указанному адресу. После того , как покупатель получает заказ , мы получаем оплату. Вопросы: -какие нужно использовать проводки при отгрузки товара; как дополнительно указать расходы на доставку (70% оплачивает сам покупатель, 30 % мы); — как правильно занести данные на расходные материалы (упаковка и т.д)

    Цитировать

    0 #15 Дарима 29.05.2021 09:27 Добрый день, Алина! У меня тот же вопрос, что и у Светланы: «Добрый день! По товарам все понятно. У меня другая ситуация. Мы продаем путевки через комиссионера. Как отразить в учете реализацию услуг по продаже путевок через документы?» Мы также оказываем услугу

    Цитировать

    0 #14 Оксана 18.03.2021 02:03 Цитирую Анна Фомина:

    Добрый день. Организация-комитент после проведения документов комиссионное вознаграждение попадает в КУДиР как доход. Такое может быть?

    У нас тоже попадает как доход, потому что мы не оплачиваем за вознаграждение а происходит взаимозачет, те мы получаем сумму по отчету за минусом вознаграждения. Если у вас нет зачета, то уберите галочку в отчете комиссионера «удержано из выручки» Цитировать
    0 #13 Алина Календжан 09.02.2021 05:21 Цитирую Анна Фомина:

    Добрый день. Организация-комитент после проведения документов комиссионное вознаграждение попадает в КУДиР как доход. Такое может быть?

    Добрый день. Вообще не должно. Комиссионное вознаграждение — это расходы комитента, а не доходы. Единственное, что приходит в голову: может быть у вас где-то задвоился расход и программа компенсировала его доходом. Сделайте отбор в КУДиР по данному контрагенту и проанализируйте . Цитировать
    0 #12 Анна Фомина 03.02.2021 19:44 Добрый день. Организация-ком итент после проведения документов комиссионное вознаграждение попадает в КУДиР как доход. Такое может быть?

    Цитировать

    +1 #11 Алина Календжан 19.11.2020 02:44 Цитирую Наталья:

    Добрый день! Подскажите если мы передаём товар на комиссию и комиссионер продаёт его по разным ценам( акциям и скидкам) не конкретно по поставкам а произвольно по разным товарам из поставакам. То есть реальные цены мы видим только в отчетах и товара много разного, как с этим быть?

    Добрый день. А в чем именно вопрос? Вы передаёте товары по одной стоимости, а продаёт он их по другой. Отражаете цены продажи в отчёте. В договоре с комиссионером есть такой вариант настройки, как разница между ценой продажи и покупки. Цитировать
    0 #10 Алина Календжан 19.11.2020 02:42 Цитирую Татьяна:

    Добрый день. А если комиссионер выставляет еще документ на оказанные услуги по доставке и хранению товара и удерживает сумму из отчета комиссионера. Как оформить его, чтобы сумма итого к перечислению сходилась с отчетом комиссионера+доставка. Если все суммы с НДС, или все суммы без НДС, то их можно объединить и назвать «Услуги комиссионера по продаже». И общую сумму указать в отчёте. Добрый день.А где в отчете комиссионера отражается сумма за доставку? Она плюсуется к комиссионному вознаграждению? Спасибо.

    Добрый день. Если ставка НДС на всё одна, то можно объединить с вознаграждением , отдельной строки на доставку в отчете нет. Если ставки разные, то доставку нужно вводить отдельным актом на услуги, но в счетах взаиморасчётов указывать счёт 76.09. Тогда сальдо по 76.09 будет показывать реальную картину. Цитировать
    0 Наталья 16.11.2020 16:45 Добрый день! Подскажите если мы передаём товар на комиссию и комиссионер продаёт его по разным ценам( акциям и скидкам) не конкретно по поставкам а произвольно по разным товарам из поставакам. То есть реальные цены мы видим только в отчетах и товара много разного, как с этим быть?

    Цитировать

    0 Татьяна 06.11.2020 14:07 Добрый день. А если комиссионер выставляет еще документ на оказанные услуги по доставке и хранению товара и удерживает сумму из отчета комиссионера. Как оформить его, чтобы сумма итого к перечислению сходилась с отчетом комиссионера+до ставка. Если все суммы с НДС, или все суммы без НДС, то их можно объединить и назвать «Услуги комиссионера по продаже». И общую сумму указать в отчёте. Добрый день.А где в отчете комиссионера отражается сумма за доставку? Она плюсуется к комиссионному вознаграждению? Спасибо.

    Цитировать

    +1 Галина Михайловна Рожкова 21.10.2020 19:55 Спасибо большое за статью!!!! Очень пригодилась. Без вас бы я долго и мучительно до всего доходила.

    Цитировать

    0 Алина Календжан 10.10.2020 16:35 Цитирую Наталья:

    Добрый день. А если комиссионер выставляет еще документ на оказанные услуги по доставке и хранению товара и удерживает сумму из отчета комиссионера. Как оформить его, чтобы сумма итого к перечислению сходилась с отчетом комиссионера+доставка.

    Добрый день. Если все суммы с НДС, или все суммы без НДС, то их можно объединить и назвать «Услуги комиссионера по продаже». И общую сумму указать в отчёте. Цитировать
    0 Наталья 09.10.2020 19:04 Добрый день. А если комиссионер выставляет еще документ на оказанные услуги по доставке и хранению товара и удерживает сумму из отчета комиссионера. Как оформить его, чтобы сумма итого к перечислению сходилась с отчетом комиссионера+до ставка.

    Цитировать

    +1 Алина Календжан 07.09.2020 13:43 Цитирую Елена:

    Добрый день! А если товар реализуется комиссионером на экспорт за валюту. При этом налоговая база у комитента должна сформироваться по НДС по курсу на дату отгрузки, а по прибыли на дату прихода вагона с учетом авансов, которые не переоцениваются. Каким образом реализовать это в 1с у Комитента?

    Добрый день. Вопрос не из простых, поэтому его надо рассматривать индивидуально, учитывая множество нюансов. Скорее всего будет много ручных проводок. Цитировать
    0 Елена 04.09.2020 16:33 Добрый день! А если товар реализуется комиссионером на экспорт за валюту. При этом налоговая база у комитента должна сформироваться по НДС по курсу на дату отгрузки, а по прибыли на дату прихода вагона с учетом авансов, которые не переоцениваются . Каким образом реализовать это в 1с у Комитента?

    Цитировать

    0 Алина Календжан 18.08.2020 13:22 Цитирую Светлана:

    Добрый день! По товарам все понятно. У меня другая ситуация. Мы продаем путевки через комиссионера. Как отразить в учете реализацию услуг по продаже путевок через документы?

    Добрый день. А чем путёвка не товар? Вы её покупаете и передаёте агенту для дальнейшей продажи. Если вы имели ввиду, что вы самостоятельно оказываете туристические услуги, а агент при этом ищет вам клиентов, то такие услуги оформляются стандартным актом выполненных работ и заносятся в программу в разделе «Покупки» — «Поступления (акты, накладные). Цитировать
    +1 Светлана 07.08.2020 13:25 Добрый день! По товарам все понятно. У меня другая ситуация. Мы продаем путевки через комиссионера. Как отразить в учете реализацию услуг по продаже путевок через документы?

    Цитировать

    Обновить список комментариев

    JComments

    Передача товаров на комиссию

    Передача товара на комиссию в 1С 8.3 комиссионеру отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары, услуги, комиссия (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

    Заполните:

    • Контрагент — организация-комиссионер;
    • Договор — с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
    • Склад — склад, с которого отгружается товар.

    В табличной части в графах:

    • Счет учета — счет, на котором учитывались передаваемые товары, по умолчанию заполняется 41.01 «Товары на складах», при необходимости откорректируйте;
    • Счет передачи — 45.01 «Покупные товары отгруженные» — заполняется автоматически, т. к. при отгрузке не происходит перехода права собственности.

    Автоматически программа устанавливает в поле:

    • Счет-фактураНе требуется, так как объекта обложения НДС не возникает.

    Передача товара на комиссию в 1С 8.3 проводки

    Документ формирует проводку:

    • Дт 45.01 Кт 41.01 — передача товаров на комиссию.

    ГЛАВБУХ-ИНФО

    При исполнении договора комиссии комиссионер осуществляет следующие действия:

    • выписывает от своего имени накладную на отпуск продукции покупателю и счет- фактуру;
    • представляет комитенту отчет и извещение о выполнении поручения по договору ко­миссии;
    • передает всю сумму полученной от покупателя выручки от продажи продукции;
    • выставляет комитенту счет-фактуру на сумму причитающегося ему комиссионного вознаграждения с указанием НДС;
    • получает от комитента счет-фактуру на переданную по договору комиссии и реализо­ванную продукцию;
    • списывает после продажи продукцию, поступившую по договору комиссии, со счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

    Комиссионер может участвовать или не участвовать в расчетах между комитентом и покупателем продукции.

    Общая схема отражения операций комиссионером в рамках договора комиссии с его участием включает в себя:

    • операцию по поступлению продукции по договору комиссии;
    • операции по реализации (продаже) этой продукции и начислению комиссионного воз­награждения;
    • расчеты с покупателем и комитентом;
    • формирование расходов, связанных с реализацией продукции, и финансового ре­зультата от услуг, оказанных в рамках договора комиссий.

    Полученная комиссионером по договору комиссии продукция не является его собствен­ностью и соответственно должна учитываться им на забалансовом счете (в частности, по дебету счета 004 «Товары, принятые на комиссию») в ценах, предусмотренных в приемо­сдаточных актах, накладных.

    Аналитический учет по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам товаров и по комитентам.

    Комиссионное вознаграждение, причитающееся комиссионеру по договору комиссии, считается его выручкой от обычных видов деятельности и должно отражаться на счете 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка»),

    В составе расходов по обычным видам деятельности комиссионер учитывает только собственные расходы, связанные с осуществлением своей хозяйственной деятельности (расходы на оплату труда, общехозяйственные расходы и др.) и не относящиеся непосред­ственно к исполнению договора комиссии.

    Собственные расходы комиссионера отражаются в учете по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетами по учету расчетов по оплате труда и др. Ука­занные расходы затем списываются на счет 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).

    Все расходы комиссионера, связанные непосредственно с исполнением договора ко­миссии, в составе расходов комиссионера не отражаются.

    Эти расходы учитываются комиссионером на счетах учета расчетов и подлежат возме­щению комитентом согласно условиям договора.

    Расчеты с комитентом и сумма комиссионного вознаграждения, уплачиваемая комитен­том, отражаются в учете комиссионера по дебету счетов учета денежных средств и креди­ту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, на субсчете 76–7 «Расчеты с комитентом»).

    Денежные средства, поступающие к комиссионеру от покупателя продукции в пользу комитента, в состав доходов комиссионера не включаются и.подлежат отражению на сче­тах учета расчетов.

    При участии комиссионера в расчетах выручка от продажи продукции, полученной от комитента, поступает от покупателя вначале на расчетный счет или в кассу комиссионера.

    Затем комиссионер производит расчеты с комитентом по выручке от продажи продук­ции и причитающемуся ему комиссионному вознаграждению.

    Налоговые аспекты. С полученного комиссионного вознаграждения комиссионер обя­зан начислить НДС, подлежащий уплате в бюджет.

    В соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ комиссионеры при осуществлении предпринима­тельской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии опреде­ляют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении договоров комиссии.

    Комиссионеры в своей книге продаж регистрируют счета-фактуры, выставленные коми­тентам на сумму своего вознаграждения, причитающегося по договору комиссии.

    В таком же порядке в книге продаж регистрируются счета-фактуры, выставленные ко­миссионерами покупателям при реализации продукции, полученной от комитента.

    В книге покупок комиссионера не регистрируются счета-фактуры, полученные им от ко­митента по переданной для реализации продукции.

    Комиссионеры при реализации продукции от своего имени хранят счета-фактуры по продукции, полученной от комитента, в журнале учета полученных счетов-фактур.

    Операции по продаже продукции по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах можно отразить в учете организации-комиссионера следующими проводками:

    № п/п

    Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Согласно накладной отражена стоимость продукции, поступившей от комитента для реализации по договору комиссии (включая НДС) 004 2 Отражена продажа (реализация) продукции покупателю и задолженность перед комитентом за проданную про­дукцию 62 76-7 3 Списана с забалансового счета стоимость продукции, отгруженной покупателю — 004 4 Получена оплата от покупателя за отгруженную ему продукцию (включая НДС) 51 62 5 Отражены собственные расходы комиссионера 44. 70, 69 и др. 6. Начислена выручка в размере комиссионного вознагра­ждения (включая НДС) 76-7 90-1 7 Списаны собственные расходы комиссионера 90-2 44 8 Начислен НДС от суммы комиссионного вознаграждения 90-3 68-1 9 Отражен финансовый результат (прибыль) от выполне­ния услуг по договору комиссии 90-9 99 10 Перечислены комитенту денежные средства, получен­ные от покупателя продукции(за вычетом комиссионно­го вознаграждения) 76-7 51

    Операции по продаже продукции по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах можно отразить в учете организации-комиссионера следующими проводками:

    № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Согласно накладной отражена стоимость продукции, поступившей от комитента для реализации по договору комиссии (включая НДС) 004 2 Списана с забалансового счета стоимость продукции, отгруженной покупателю — 004 3 Отражена выручка в размере комиссионного вознаграж­дения (включая НДС) 76-7 90-1 4 Списаны собственные расходы комиссионера 90-2 44 5 Начислен НДС от суммы комиссионного вознаграждения 90-3 68-1 6 Отражен финансовый результат (прибыль) от выполне­ния услуг по договору комиссии 90-9 99 7 Поступили от комитента денежные средства в оплату комиссионного вознаграждения (включая НДС) 51 76-7< ПредыдущаяСледующая >

    Регистрация СФ комиссионера

    Регистрация входящего счета-фактуры на комиссионное вознаграждение производится в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах на вкладке Главное.

    Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа, нажмите кнопку Зарегистрировать.

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.

    • Код вида операции — «Получение товаров, работ, услуг».

    Счет-фактуру полученный откройте в журнале Счета-фактуры полученные (Покупки — Счета-фактуры полученные).

    Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Проводки

    Документ формирует проводку:

    • Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие НДС к вычету по комиссии.

    Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах

    1. Комиссионер продает имущество комитента.

    Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.

    Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара.

    Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.

    При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

    Кредит 004 – имущество передано покупателю.

    Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

    Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов.

    2. Комиссионер приобретает имущество для комитента.

    Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – на расчетный счет получены деньги на покупку товаров.

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – получен аванс по договору комиссии.

    Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса).

    Дебет 60 Кредит 51 – оплачены товары поставщику.

    Дебет 002 – оприходованы товары, приобретенные для комитента.

    Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – отражена задолженность за приобретенные товары.

    Кредит 002 – переданы комитенту приобретенные товары.

    Дебет 62 Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

    Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

    Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – зачтен аванс по вознаграждению комиссионера.

    Дебет 68 Кредит 76 – принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера.

    Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства.

    Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.

    В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.

    Исчисление НДС с авансов покупателей

    После регистрации авансов в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах необходимо исчислить НДС и зарегистрировать счета-фактуры на предоплату. Для этого воспользуйтесь в 1С обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса — Счета-фактуры на аванс).

    Установите период и нажмите кнопку Заполнить.

    После заполнения проверьте настройки по ссылкам — именно по ним заполняется форма:

    • Нумерация счетов-фактур — порядок нумерации, один из вариантов: единаяЕдиная нумерация всех выданных счетов-фактур;
    • отдельная с префиксом «А»Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом «А»;
  • Счета-фактуры на авансрегистрируются всегда при получении аванса.
  • Далее нажмите кнопку Выполнить. Счета-фактуры, выданные на аванс, зарегистрированы в 1С. PDF

    Сформированные счета-фактуры в 1С потребуется скорректировать. Для этого пройдите по ссылке Открыть список счетов-фактур на аванс.

    Внесите:

    • Платежный документ № …от — номер и дату платежного поручения на аванс покупателя по данным из отчета комиссионера.

    В табличной части:

    • Номенклатура — наименование товара в точном соответствии с формулировкой в СФ комиссионера.

    Автоматически установлен:

    • Код вида операции — «Авансы полученные».

    По кнопке Печать распечатайте бланк счета-фактуры на аванс.

    Декларация по НДС

    В декларации по НДС сумма исчисленного налога с авансов покупателей отражается:

    • В стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…» Раздела 3: сумма полученной предоплаты в т. ч. НДС;
    • исчисленная сумма НДС.
  • В Разделе 9 «Сведения из книги продаж», данные с заполнением граф 9,10 «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте):
      счет-фактура выданный, код вида операции «». PDF
  • Многие организации используют в своей деятельности различные виды посреднических договоров. Самым популярным среди них является договор комиссии.

    В соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ договор комиссии – это гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

    Использование договора комиссии в торговых отношениях в настоящее время очень распространено, поскольку дает сторонам много преимуществ по сравнению с классической куплей-продажей, в частности позволяют комиссионеру войти в товарооборот с небольшими затратами, комитенту расширить рынки сбыта своей продукции, а также значительно оптимизировать издержки обоих. [1]

    Договор комиссии имеет много нюансов и различных вариантов построения отношений, поэтому, несмотря на широкое применение, комиссионные отношения не перестают вызывать у бухгалтеров вопросы.

    Порядок отражения хозяйственных операций по договору комиссии в бухгалтерском учете, во многом определяется именно положениями договора, заключенного между сторонами. И от того насколько верно отражены операции, связанные с комиссионным договором в бухгалтерском учете организации, зависит и величина налогов, которые начислит организация, так как в налоговом учете именно хозяйственные операции или их результат являются объектами налогообложения. [2]

    Сторонами по договору комиссии выступают комитент и комиссионер.

    Порядок отражения хозяйственных операций по договору комиссии в учете во многом определяется положениями договора, заключенного между сторонами, например, участвует или нет комиссионер в расчетах между комитентом и покупателем (продавцом).[3]

    Если комиссионер участвует в расчетах, то вся выручка за реализованный товар поступает на расчетный счет или в кассу комиссионера. Комитенту перечисляется сумма выручки за минусом комиссионного вознаграждения.

    Если же комиссионер не участвует в расчетах, то в данном случае вся выручка будет зачислена на расчетный счет комитента, а он, в свою очередь, перечислит комиссионеру причитающееся ему комиссионное вознаграждение.

    В этом случае возникает следующая проблема. Поскольку договор на продажу с покупателем заключает комиссионер, а деньги поступают на счет комитента, то никакого контроля над поступлением оплаты за отгруженный товар комиссионер не ведет. В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного товара у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого с ним договора купли-продажи, так как претензии в данном случае к покупателю должны предъявляться комиссионером.

    Рассмотрим бухгалтерский учет операций по договору комиссии в разрезе обоих видов договоров. И поскольку сторонами по договору комиссии выступают комитент и комиссионер, следовательно, и рассматривать учет операций следует у каждой из сторон.

    Комиссионер, осуществляет предпринимательскую деятельность, направленную на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту.

    За свои услуги он получает определенную плату – комиссионное вознаграждение, которое в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (Далее ПБУ 9/99) является для него доходом от обычных видов деятельности. Согласно пункту 5 ПБУ 9/99: «Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка)».

    Следовательно, по договору комиссии у комиссионера, оказывающего комитенту возмездные услуги, всегда возникает и отражается на счетах бухгалтерского учета выручка от реализации посреднических услуг (комиссионное вознаграждение).

    Для наглядности рассмотрим схему отражения операций по договорам комиссии в бухгалтерском учете комитента и комиссионера на условном примере.

    Например. ОАО «Интерьер» (комитент) поручило ООО «Наш Дом» (комиссионер) в марте текущего года реализовать 15 комплектов мягкой мебели по цене 35400 руб. (в том числе НДС) за один комплект. Фактическая производственная себестоимость одного комплекта мягкой мебели составляет 20000 рублей.

    В договоре комиссии указано, что комиссионное вознаграждение составляет 10% от продажной стоимости реализованных комплектов мягкой мебели. Кроме того, комитент возмещает комиссионеру расходы по доставке реализованного товара покупателю.

    В марте текущего года комиссионером реализовано 12 комплектов мягкой мебели. Расходы комиссионера по доставке товара покупателю составили 3600 руб. (в том числе НДС).

    Требуется: отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учета ОАО «Интерьер» и ООО «Наш Дом» с указанием первичных учетных документов, при условии, что:

    А) комиссионер участвует в расчетах; Б) комиссионер не участвует в расчетах.

    Рассмотрим порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском учете комиссионера и комитента при условии, что комиссионер участвует в расчетах.

    Корреспонденция счетовСодержание операцииПервичный документДебетКредитБухгалтерские проводки у комиссионера (ООО «Наш дом»)004 «Товары, принятые на комиссию»Получен товар по договору комиссии (531000 руб.)Накладная либо акт приема-передачи товара62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»76 «Расчеты с комитентом»Отражена задолженность покупателя за отгруженные ему товары (35400*12) продано двенадцать комплектовНакладная по форме ТОРГ-12004 «Товары, принятые на комиссию»Списан с забалансового счета товар, принятый на комиссию (424800) эти двенадцать проданных комплектов51 «Расчетный счет»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Поступили средства от покупателя за отгруженные товары (424800)Платежное поручение76 «Расчеты с комитентом»90-1 «Выручка»Признан доход в виде комиссионного вознаграждения (42480) 10% от суммы проданных компьютеровОтчет комиссионера90-3 «НДС»68 «НДС»Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения (6480)Счет-фактура76 «Расчеты с комитентом»51 «Расчетный счет»Перечислены комитенту денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения*(382320)Платежное поручениеБухгалтерские проводки у комитента (ОАО «Интерьер»)45 «Товары отгруженные»41 «Товары»Переданы товары комиссионеру (300000)Товарная накладная62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»90 «Продажи»Отражена выручка за проданные 12 комплектов мягкой мебели (424800)Товарная накладная, счет-фактура90 «Продажи»45 «Товары отгруженные»Списана фактическая себестоимость проданных товаров (240000)Товарная накладная, счет-фактура90 «Продажи»68 «НДС»Начислен НДС по проданным комплектам мягкой мебели (64800)51 «Расчетный счет»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Поступило от покупателей за проданные комплекты мягкой мебели (424800)Платежное поручение, банковская выписка44 «Расходы на продажу»76 «Расчеты с комиссионером»Отражена сумма комиссионного вознаграждения (42480)Акт выполненных работ, счет -фактура19 «НДС»76 «Расчеты с комиссионером»Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению (6480)76 «Расчеты с комиссионером»51 «Расчетный счет»Перечислено вознаграждение комиссионеру (6480)Платежное поручение, Выписка банка

    Бухгалтерские проводки тоже у комитента и комиссионера, но здесь «Наш Дом» (комиссионер) не участвует в расчетах (т.е. деньги за проданный товар поступают на счет комитента, а он потом перечисляет комиссионеру комиссионное вознаграждение).

    Корреспонденция счетовСодержание операцииПервичный документДебетКредитБухгалтерские проводки у комиссионера (ООО «Наш дом»)004 «ТМЦ, принятые на комиссию»Отражено на забалансовом счете поступление товаров от комитента (531000)Накладная по форме ТОРГ-12 от поставщика76 «Расчеты с комитентом»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Отражен переход права собственности на товар (проданные двенадцать комплектов) ( 424800 руб.)Накладная либо акт приема-передачи товара004 «ТМЦ, принятые на комиссию»Списан с забалансового счета товар, проданный (424800)76 «Расчеты с комитентом»90-1 «Выручка»Признан доход в виде комиссионного вознаграждения( 42480)Отчет комиссионера90-3 «НДС»68 «НДС»Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения (6480)Счет-фактура51 «Расчетный счет»76 «Расчеты с комитентом»Получена сумма комиссионного вознаграждения (42480)Платежное поручениеБухгалтерские проводки у комитента (ОАО «Интерьер»)45 «Товары отгруженные»41 «Товары»Отражена себестоимость товаров, отгруженных комиссионеру(300000)Накладная либо акт приема-передачи товара76 «Расчеты с комиссионером»90-1 «Выручка»Отражена реализация товаров покупателю(424800)Извещение от комиссионера об отгрузке товаров покупателю (проводка делается на дату получения извещения)90-2 «Себестоимость продаж»45 «Товары отгруженные»Списана себестоимость реализованных товаров(240000)90-3 «НДС»68 «НДС»Начислен НДС с оборотов по реализации(64800)Счет-фактура выписанный44 «Расходы на продажу»76 «Расчеты с комиссионером»Начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру (42480)Отчет комиссионера(с приложенными подтверждающими документами)19 «НДС»76 «Расчеты с комиссионером»Начислен НДС с комиссионного вознаграждения (6480)Счет-фактура, полученный от комиссионера68 «НДС»19 «НДС»Предъявлен к вычету НДС по комиссионному вознаграждению(6480)51 «Расчетный счет»76 «Расчеты с комиссионером»Получены денежные средства от комиссионера за реализованный товар за минусом комиссионного вознаграждения (3382320)Платежное поручение

    При заключении договора комиссии право собственности на товар до момента его продажи остается у комитента, который имеет право в любой момент потребовать возврата товара и возместить комиссионеру причиненные убытки. В свою очередь комиссионер вправе отказаться от поручения, если в установленный срок не сможет продать товар.

    Кроме того, возможна ситуация выявления некачественного товара. В соответствии с п. 2ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи.

    По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер. Следовательно, покупатель имеет право возвратить некачественный товар комиссионеру (если иные условия не установлены договором).

    При отказе покупателя от исполнения договора купли-продажи из-за несоответствия качества поставленного товара в бухгалтерском учете комиссионера уменьшается задолженность покупателя по оплате возвращенного им товара, а также уменьшается задолженность комиссионера перед комитентом по расчетам за проданный товар. Одновременно возвращенный товар комиссионер отражает по дебету забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию», так как право собственности на него принадлежит по-прежнему комитенту.

    Если отгрузка некачественного товара и его возврат покупателем произошли в течение одного месяца, до утверждения отчета комиссионера, тогда комиссионер делает в отчете сторнировочные записи по реализации. Если же товар возвращен покупателем после утверждения отчета, то комитент компенсирует комиссионеру возвращенную покупателю сумму.

    Комитент переводит возвращенные товары со счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 41 «Товары». После возврата некачественного товара комитент тоже может вернуть данный товар поставщику. В бухгалтерском учете данная операция отражается по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

    Кроме того, при получении от комиссионера извещения о возврате товара покупателем комитент для формирования в учете реальной величины выручки, полученной в отчетном периоде от продажи товара, и величины себестоимости продаж должен отразить в учете их корректировку путем внесения исправительных записей по соответствующим счетам.

    Выставление СФ на отгрузку покупателям

    Регистрация счетов-фактур, выданных на реализацию, производится в 1С 8.3 автоматически при проведении Отчета комиссионера (агента) о продажах.

    В документе Счет-фактура выданный на реализацию по кнопке Добавить внесите номер и дату платежного поручения на аванс по данным из отчета комиссионера.

    • Код вида операции — «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

    При отражении в одном документе Отчет комиссионера (агента) о продажах авансов и реализации может быть нарушена хронологическая последовательность нумерации счетов-фактур, особенно при единой нумерации всех выданных СФ.

    Нарушение последовательности не является критической ошибкой и не может повлечь за собой отказ в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.01.2017 N 03-07-09/411).

    Декларация по НДС

    В декларации по НДС сумма исчисленного налога с реализации товаров покупателям отражается:

    • В стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров, работ (услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога…» Раздела 3: налоговая база;
    • исчисленная сумма НДС;
  • В Разделе 9 «Сведения из книги продаж», данные с заполнением граф 9,10 «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте):
      счет-фактура выданный, код вида операции «». PDF
  • Типичные ошибки в учете у комитента

    Ошибка №1. Бухгалтер комитента отразил приход денег по проведенной комиссионером сделке купли-продажи, указав не ту цену за единицу товара, за которую посредник его продал.

    Бухгалтерские записи должны осуществляться после того, как от комиссионера будут получены документы, в которых отражена цена за товар, по которой фактически произошел расчет с закупщиком. Цены комиссионера и цены, указанные в бухгалтерских записях комитента, должны совпадать.

    Ошибка №2. Комитент принял к вычету в числе затрат на продажу имущества сумму гонорара комиссионеру, но не вычел из налогооблагаемой базы сумму НДС с этой суммы.

    НДС из суммы вознаграждения можно принять к вычету после зачета взаимных требований между нанимателем и нанятым посредником или после фактической оплаты его услуг.

    Ошибка №3. Комитент не сохранил счета-фактуры, полученные им от посредника.

    Счета-фактуры должны быть сохранены, поскольку НДС, начисленный на сумму гонорара за посреднические услуги и на суммы компенсаций затрат комиссионера, в дальнейшем могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы только при наличии счетов-фактур, как оснований для осуществления вычета.

    Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателей

    Чтобы принять НДС к вычету по зачтенным авансам покупателей, создайте в 1С 8.3 второй документ Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

    • Вкладка Главное — заполните так же, как в первом документе.
    • Вкладка Реализация — не заполняйте.
    • Вкладка Денежные средства — заполните следующим образом:

    По кнопке Добавить внесите:

    • Вид отчета по платежамЗачет аванса;
    • Покупатель — наименование организации, предоплата которой зачтена в счет отгрузки;
    • Дата события — дата отгрузки товара комиссионером покупателю;
    • Сумма с НДС (руб.) — сумма зачтенного аванса;
    • % НДС20/120.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

    Декларация по НДС

    В декларации НДС, налог подлежащий вычету, отражается:

    • В стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» Раздела 3: сумма НДС, подлежащая к вычету.
  • В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
      авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «». PDF
  • Мы рассмотрели учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия, передачу товара на комиссию в 1С 8.3 в учете комитента, проводки по передаче товара на комиссию в 1С.

    Учет у комиссионера в 1С 8.3 Бухгалтерия подробно описан в следующей статье >>

    Отражение операций у комиссионера в розничной торговле

    Для продажи товара в розницу необходимо установить тип цены документом Установка цен номенклатуры в разделе Склад – Цены:

    Создаем новый документ, указав Тип цен – Розничная:

    Продажа товаров принятых на комиссию

    В розничной торговле операции по продажам отражаются документом Отчет о розничных продажах:

    Создаем новый документ. В нашем примере выберем вид операции Розничный магазин, то есть продажи будут осуществляться через автоматизированную торговую точку, и сможем определить количество проданного товара за каждый день:

    Заполним документ, выбрав товар из папки, Товары на комиссии справочника номенклатуры, количество проданных товаров. Цена и стоимость в 1С 8.3 заполнится автоматически. Счет учета номенклатуры 004.01, счет доходов 90.01.1:

    Проведение документа дает следующие проводки:

    На основании документа Отчет о розничных продажах сформируем документ Поступление наличных:

    Проведенный документ не делает проводок, но необходим для корректного заполнения Кассовой книги:

    Учет комиссионного вознаграждения

    Для формирования отчета комиссионера в 1С 8.3 по ссылке Создать на основании в документе Поступление: товары услуги, комиссия введем новый документ Отчет комитенту:

    Заполняем закладку Главное,выбрав комитента и договор с ним, указав способ расчета комиссионного вознаграждения, в соответствии с договором:

    Заполняем закладку Товары и услуги по кнопке Заполнить, выбрав способ заполнения:

    • Заполнить реализованными по договору – таблица заполнится реализованными товарами;
    • Заполнить по договору – таблица заполнится всеми полученными товарами по договору;
    • Заполнить по поступлению – предлагается список документов поступления:

    Заполним документ выбрав Заполнить реализованными по договору:

    Закладку Денежные средства заполняем, выбрав соответственный вид оплаты для розницы — оплата и покупателя – Розничный покупатель:

    На закладке Расчеты указываем счет расчетов по комиссионному вознаграждению и по оплате за комиссионный товар. При установке флажка Удерживать комиссионное вознаграждение из выручки комитента вознаграждение автоматически удержится из выручки комитенту и в 1С 8.3 автоматически заполнятся счета расчетов:

    Проводим документ. Посмотрим, какие он сформировал проводки:

    По кнопке Выписать счет-фактуру на закладке Главная сформируем счет-фактуру:

    Порядок заполнения Отчета комитенту по операциям продажи и закупки комиссионных товаров в 1С 8.3 также описан в следующей статье.

    Перечисление денежных средств комитенту

    Оформить платежное поручение комитенту можно перейдя по ссылке ввести на основании из документа Отчет комитентам:

    Проверяем заполнение документа. После проведения Банковской выписки в 1С закроется задолженность перед комитентом:

    Документ выписка банка создает следующие проводки:

    Проверяем по оборотно – сальдовой ведомости взаиморасчеты с комитентом:

    Источник: mjjm.ru

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий