Страховые взносы в декларации УСН (доходы) в 2021 году

Содержание

Выберите выгодную налоговую базу
Совмещайте налоговые режимы
Уменьшайте налог на страховые взносы
Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль
Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков
Как на УСН «доходы минус расходы» легально сократить налог
Ближайшие бесплатные вебинары
Выйдите на каникулы
Переедьте в регион со сниженными ставками
Налог к уменьшению на «Доходах» 6%

Выберите выгодную налоговую базу

На УСН есть два варианта налоговой базы с разными ставками. Налог можно платить с доходов по ставке 6% или c разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

Есть универсальное правило — УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого расходы составляют больше 60% от доходов. Но применять правило можно не всегда: для выбора надо понимать, сколько у вас чистых подтвержденных расходов. Если учесть расходы, которые не подтверждены документами, есть риск, что налоговая усомнится в правильности расчета налоговой базы, доначислит налоги, наложит штрафы и пени.

Чаще всего УСН «Доходы минус расходы» применяют в торговле и производстве. Если же вы планируете оказывать услуги, а расходы будут небольшими, выгоднее будет УСН «Доходы».

Читайте также: Как арендатору отразить в учете расходы на ремонт арендованного имущества

Также помните, что на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% с доходов. Поэтому, если упрощенец получит убыток или совсем низкую прибыль, налог все-таки придется платить.

В регионах могут быть установлены пониженные ставки — от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно. Это тоже надо учитывать при расчете. Например, нет смысла работать на УСН «Доходы» со ставкой 6%, если на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 5%.

Совмещайте налоговые режимы

ИП и ООО, которые совмещают несколько видов деятельности, могут совмещать и налоговые режимы. Например, торговать и оптом, и в розницу или держать ресторан и бар с алкоголем. Для розницы выгоднее ЕНВД или патент, так как налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается по нормативам и часто бывает ниже реального.

Можно перевести розницу на ЕНВД или купить патент (только для ИП), а остальные виды деятельности оставить на УСН. С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому возможность совмещать режимы останется только у ИП — они смогут сочетать УСН и патент. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, совмещении спецрежимов и переходном периоде в статье.

Уменьшайте налог на страховые взносы

Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.

Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.

Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.

Отчетный периодДоход нарастающим итогомНалог по УСНУплаченные взносы нарастающим итогомФактический налог по УСН к уплате1 квартал1 200 00072 00017 00055 000Полугодие1 950 000117 00034 00028 0009 месяцев2 400 000144 00051 00010 000Год3 000 000180 00067 87419 126

По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Пример 2. ООО «Турель» работает на УСН «Доходы минус расходы». Доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. В организации четыре сотрудника с зарплатой по 50 000 рублей. В каждом квартале работодатель платит за них страховые взносы в сумме 180 000 рублей, за год — 720 000 рублей. Налог к уплате можно уменьшить не более чем в два раза.

Отчетный периодДоход нарастающим итогомНалог по УСНУплаченные взносы нарастающим итогомФактический налог по УСН к уплате1 квартал1 200 00072 000180 00036 000Полугодие1 950 000117 000360 00022 5009 месяцев2 400 000144 000540 00013 500Год3 000 000180 000720 00018 000

За год ООО «Турель» должно уплатить 180 000 рублей налога, но так как уплаченные взносы составили 720 000 рублей, налог можно уменьшить на 50%. Сумма налога к уплате составит 90 000 рублей.

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

Алгоритм расчета авансовых платежей

Трудности в заполнении «авансовых» строк возникают у налогоплательщиков с отчетными периодами 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Вроде бы все просто написано в п. 2 ст. 286 НК РФ:

1) по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода;

Читайте также: Что такое дивиденды простыми словами? Порядок выплаты и налогообложения

2) в течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия;

3) если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Иными словами, чтобы определить сумму налога к доплате (или к уменьшению) по итогам отчетного (налогового) периода, надо из суммы исчисленного за отчетный период налога вычесть сумму начисленных ранее авансовых платежей:

— за предыдущий отчетный период;

— (и) ежемесячные платежи, исчисленные к уплате по месяцам последнего квартала отчетного периода.

В чем проблема

Проблемы начинаются при заполнении подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика».

Возможно, проблема кроется в «витиеватых» формулировках п. 4.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

Итак, читаем порядок заполнения подраздела 1.1 раздела 1:

— по строке 040 указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 Листа 02 (строка 190 — строка 220 — строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250);

— по строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02 ((строка 220 + строка 250) — строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы показателей строк 220 и 250);

Читайте также: Овердрафт как форма кредитования – основные бухгалтерские проводки

— по строке 070 указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02 (строка 200 — строка 230 — строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260);

— по строке 080 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02 ((строка 230 + строка 260) — строка 200, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260).

Не совсем понятно, зачем так сложно писать, если на самом деле все арифметические действия производятся непосредственно на Листе 02 декларации, и необходимый результат (налог к доплате или к уменьшению в разрезе бюджетов) получается именно на этом листе.

В адаптированном варианте вышеприведенный текст выглядит так:

— в строку 040 подраздела 1.1 переносится показатель из строки 270 Листа 02 (сумма налога к доплате в федеральный бюджет);

— в строку 070 подраздела 1.1 переносится показатель из строки 271 Листа 02 (сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ);

— в строку 050 подраздела 1.1 переносится показатель из строки 280 Листа 02 (сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет);

— в строку 080 подраздела 1.1 переносится показатель из строки 281 Листа 02 (сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ).

Порядок заполнения подраздела 1.2 описан в п. 4.3 вполне внятно и адаптации не требует:

— по строкам 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 300 или 330 Листа 02;

— по строкам 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 310 или 340 Листа 02.

Пример

Для примера взяты цифры из письма нашей читательницы. По ним мы и заполнили подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, а также соответствующие строки листов 02 налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2013 года.

Налог на прибыль организации по отчетным периодам:

— за 1 квартал 2013 г. – 466 руб.:

— за полугодие 2013 г. – 3 020 руб.;

— за 9 месяцев 2013 г. – 894 руб.

Авансовые платежи для уплаты в 1 квартале 2013 г. в декларации за 9 месяцев 2012 г. не начислялись, так как в 3 квартале 2012 года у организации были убытки.

Ниже приведены сводная таблица показателей налоговых деклараций. Эта же таблица и заполненные подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, строки листов 02 налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2013 г. см. во вложенных файлах для скачивания.

Показатель Код строки Налоговая декларация за отчетный период 2013 года: 1

квартал

6 месяцев 9 месяцев Раздел 1, подраздел 1.1 В федеральный бюджет

Сумма налога к доплате (из строки 270 Листа 02)

Сумма налога к уменьшению (из строки 280 Листа 02)

040 47 208 — 050 — — 468 В бюджет субъекта РФ

Сумма налога к доплате (из строки 271 Листа 02)

Сумма налога к уменьшению (из строки 281Листа 02)

070 419 1 880 — 080 — — 4 212 Раздел 1, подраздел 1.2 Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код «24» означает 4 квартал текущего года) х х х 24 В федеральный бюджет (строка 300 Листа 02 : 3)

Сумма ежемесячного авансового платежа по 1 сроку

Читайте также: Счет 51 в бухгалтерском учете: значение, проводки и примеры

Сумма ежемесячного авансового платежа по 2 сроку

Сумма ежемесячного авансового платежа по 3 сроку

120 16 85 — 130 16 85 — 140 15 85 — В бюджет субъекта РФ (строка 310 Листа 02 : 3)

Сумма ежемесячного авансового платежа по 1 сроку

Сумма ежемесячного авансового платежа по 2 сроку

Сумма ежемесячного авансового платежа по 3 сроку

220 140 767 — 230 140 766 — 240 139 766 — Раздел 1, подраздел 1.2 (с кодом квартала «21»)

заполняется только в декларации за 9 месяцев

Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код «21» означает 1-й квартал следующего года) х х х 21 В федеральный бюджет (строка 330 Листа 02 : 3)

Сумма ежемесячного авансового платежа по 1 сроку

Сумма ежемесячного авансового платежа по 2 сроку

Сумма ежемесячного авансового платежа по 3 сроку

120 х х — 130 х х — 140 х х — В бюджет субъекта РФ (строка 340 Листа 02 : 3)

Сумма ежемесячного авансового платежа по 1 сроку

Сумма ежемесячного авансового платежа по 2 сроку

Сумма ежемесячного авансового платежа по 3 сроку

220 х х — 230 х х — 240 х х — Лист 02 Сумма исчисленного налога на прибыль, всего 180 466 3 020 894 в т.ч. в федеральный бюджет 190 47 302 89 в бюджет субъекта РФ 200 419 2 718 805 Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего 210 — 932 5 574 в т.ч. в федеральный бюджет

(сумма налога, исчисленная за квартал)

220 — 94

(47 + 47)

557

(302 + 255)

в бюджет субъекта РФ

(сумма налога, исчисленная за квартал)

230 — 838

(419 + 419)

5 017

(2718 + 2299)

Сумма налога на прибыль к доплате

в федеральный бюджет (строка 190 – строка 220)

в бюджет субъекта РФ (строка 200 – строка 230)

270 47 208 — 271 419 1 880 — Сумма налога на прибыль к уменьшению

в федеральный бюджет (строка 220 – строка 190)

в бюджет субъекта РФ (строка 230 – строка 200)

280 — — 468 281 — — 4 212 Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом 290 466 2 554 — в т.ч. в федеральный бюджет 300 47 255

(302 – 47)

— в бюджет субъекта РФ 310 419 2 299

(2 718 – 419)

— Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода 320 — — — в т.ч. в федеральный бюджет 330 — — — в бюджет субъекта РФ 340 — — —

Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2021 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).

В 2021 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.

Как на УСН «доходы минус расходы» легально сократить налог

Рассказываем, как индивидуальным предпринимателям и обществам с ограниченной ответственностью законно уменьшить налоговые выплаты на УСН со ставкой «Доходы минус расходы»

Сократить единый налог при УСН можно за счет:
1. Уменьшения доходов.

2. Увеличения расходов.

3. Убытков прошлых лет.

4. Использования пониженных ставок.

В доходы включаются все средства, полученные от заказчиков на расчетный счет и в кассу за отчетный период. Или проведение взаимозачета, причем авансы заказчиков также учитываются.
Не будет учитываться в доходах кредит или заем. Обращайте внимание на формулировки в платежках. Будьте внимательны, нельзя просто изменить назначение платежа и написать вместо оплаты за товар — «предоставлен заем». Фиктивные займы легко распознаются. Заем должен быть реальным и не прикрывать собой оплату за товар или услугу.

Если вы пошли на поводу у заказчика и выписали ему счет-фактуру с НДС, то этот НДС вы просто отдадите в бюджет. В доходы включать его не надо.

Расходы при УСН регулируются Налоговым кодексом, статьей 346, пунктом 1. Расходы учитываются при выполнении нескольких условий:

1. Расходы экономически обоснованы.

2. Расходы связаны с получением дохода.

3. Расходы документально оформлены.

4. Расходы оплачены и оприходованы.

Авансы, оплаченные поставщикам, в расходы не включаются, следует дождаться их оприходования.

Читайте также: Статья 77 (НК РФ) Налогового кодекса РФ. Арест имущества

Обратите внимание, что перечень расходов в статье 346, пункте 1 — закрытый. Это означает, что если производимых компанией затрат нет в этом перечне, то и уменьшить на них базу для налога нельзя.

Следует внимательно изучить данный перечень и сравнить свои расходы с ним. Можно оформлять договоры и другие документы на услуги сразу с нужными формулировками, чтобы избежать споров с налоговыми органами. Например, консультационных расходов в перечне нет. Но есть бухгалтерские, аудиторские и юридические. Если ваши расходы по смыслу являются такими, то лучше сразу их правильно обозначить в договоре.

ИП могут включать в расходы также оплаченные в текущем году фиксированные страховые взносы («за себя»), а также взносы в ПФ 1% (с дохода свыше 300 000 рублей).

В расходы включается стоимость приобретаемых основных средств. Но не сразу. Стоимость включается в расходы в течение отчетного года равными долями. Условия включения: основное средство должно быть оплачено, оприходовано и введено в эксплуатацию. Учесть стоимость основного средства в расходах можно только в текущем году, переносить расходы на другой отчетный период нельзя. Если основное средство оприходовано, но оплачивается частями (есть рассрочка), то включению в расходы текущего года подлежит каждая сумма такой оплаты отдельно.

Например, оприходовали основное средство в 1 квартале 2021 года на сумму 500 000 рублей, оплачиваем:

2 квартал 2021 года = 100 000 рублей;
3 квартал 2021 года = 200 000 рублей;
4 квартал 2021 года = 150 000 рублей;
1 квартал 2021 года = 50 000 рублей.

Тогда в расходы пойдут:

1 квартал 2021 года = 0;
2 квартал 2021 года = 100 000 ÷ 3 = 33 333,33 рубля;
3 квартал 2021 года = 33 333,33 + 200 000 ÷ 2 = 133 333,33 рубля;
4 квартал 2021 года = 33 333,34 + 200 000 ÷ 2 + 150 000 = 283 333,34 рубля;
еще 50 000 рублей идут на следующий год.

Всего в расходы включаем 500 000 рублей.
Переносить расходы этого года на следующий год нельзя. Но можно учесть убыток прошлых лет в следующих отчетных периодах (в течение 10 лет). Только не забудьте хранить документы на весь срок списания этого убытка + 4 года.

Часто компании на УСН, получив реальный убыток от своей деятельности, боятся его показывать в декларации и думают, что учтут это в следующем году. Но так делать запрещено. Поэтому если вы не заявили убыток в текущем году, в будущем году эти расходы учесть нельзя.

Причем, вы сами решаете, в каком году воспользуетесь уменьшением налоговой базы на сумму убытка. Но срок списания такого убытка — не более 10 лет.

Ставка УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Но в разных регионах могут быть установлены свои ставки (более льготные).

Например, в Санкт-Петербурге установлена для всех видов деятельности ставка 7%. А в Томской области установлена ставка 5% для организаций-резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, и для резидентов территории опережающего социально-экономического развития «Северск».

Необходимо внимательно изучить региональное законодательство.

Источник: онлайн-журнал «Деловой мир»

Ближайшие бесплатные вебинары

23.08.2021
Дробление бизнеса 2021: законность, ошибки, ответственность
25.08.2021
Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности
26.08.2021
Обзор самых важных налоговых споров-2021. На что обратить внимание

Выйдите на каникулы

Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.

Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
с момента регистрации не прошло двух лет;
ИП работает на УСН или патенте;
нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.

Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.

Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).

Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

Налог к уменьшению на «Доходах» 6%

Для объекта «Доходы» УСН рассчитывается только с поступлений в кассу (наличные) и на расчетный счет (безнал). Все это суммируется и значение умножают на ставку налога 6%, после чего уменьшают на страховые взносы, которые перечисляли в течение квартала.

Нужно учитывать один очень важный момент:

Если в течение квартала страховые взносы переплатили, УСН уменьшают только в пределах начисленных сумм.

В случае, когда разница между УСН к уплате и взносами оказывается отрицательной (меньше 0), налог принимают к уменьшению. Такая ситуация характерная в основном для предпринимателей без работников, так как предприятия и предприниматели, которые нанимают сотрудников, могут уменьшить УСН только на 50%.

К уменьшению налог за год может быть получен, если переплатили или неправильно начислили авансовые платежи. Еще в случаях неравномерного получения квартальных доходов. Расчет налога к уменьшению производится в декларации УСН.

Напомним суммарный размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФСС: