Срок исковой давности по налогам и взносам в 2021 году

Обязательством всех граждан является уплата обязательных сборов в виде налогов, страховых взносов и иных сборов в казну государства. Если нарушен срок оплаты, отсутствует оплата или оплата произведена в неполном объеме, налоговый орган имеет право принять меры по принудительному возврату средств.

В этой статье расскажем, как исчисляется срок давности, в течение которого с налогоплательщика могут взыскать задолженность по уплате налога и привлечь к ответственности за неуплату этой задолженности.

Вопрос актуальный в связи с наступившим кризисом, ограничений ведения бизнеса в период пандемии.

Срок исковой давности по налогам для ИП и физлиц в 2021 году – допустимый период, в рамках которого возможно принудительное взимание задолженности.

Содержание

Ответственность за задолженность ограничена сроком
Срок давности: общие правила
В какой период ФНС может начать взыскание?
Пример
Срок давности для возврата или зачета страховых взносов
Срок исковой давности по налогам физлиц в 2021 году
Действия приставов при не оплате штрафов ГИБДД
Сроки принудительного взыскания через суд
Срок давности по страховым взносам
Похожие публикации
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
О чем нужно помнить водителю
Заявление о взыскании штрафов

Ответственность за задолженность ограничена сроком

Этот срок, руководствуясь п.1 ст.113 НК РФ ограничен тремя годами. Следовательно, физическое лицо и ИП, не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Читайте также: Как отчитаться по новой форме расчета по страховым взносам за 2-й квартал

Однако, этот срок не совпадает с периодом, в течение которого ФНС имеет право на обращение в суд.

Такое исчисление срока давности со дня совершения нарушения применяется не по всем налоговым правонарушениям. Исключение составляют налоговые правонарушения, предусмотренные в ст. 120,122,129.3 и 129.5 НК РФ. В отношении налоговых правонарушений в указанных выше статьях НК РФ срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Понятие «налоговое правонарушение» означает неуплата или неполная уплата.

Налоговых платежей, страховых взносов, а также нарушение срока их оплаты.

Процедура удержания с нарушителя денежных средств возможна на основании судебного документа и в том случае, если ФНС успела обратиться в суд до истечения срока давности.

Понятие давности срока взыскания налогов с физлиц в российском законодательстве весьма размыто. Порядок разбирательства с должником и сроки предъявления претензий зависят от ряда факторов:

статуса должника;
типа сбора;
размера долга.

Срок давности: общие правила

Говоря о сроке давности, мы, как правило, имеем в виду исковую давность, т. е. предельный срок для защиты нарушенного права в судебном порядке (ст. 195 ГК РФ). Общий срок исковой давности составляет 3 года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Его пропуск будет являться основанием для вынесения судом решения об отказе в иске, если о факте пропуска срока было заявлено стороной рассматриваемого спора (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

По общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Это важно знать: Срок исковой давности по убыткам

Течение срока исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга. После перерыва срок давности начинает течь заново (ст. 203 ГК РФ). К действиям, прерывающим срок исковой давности, относится, например, подписание сторонами акта сверки.

В какой период ФНС может начать взыскание?

ФНС может приступить к процедуре взыскания в сроки, которые исчисляются в зависимости от типа нарушения:

При неправильном финансовом учете или при задержке платежа срок начинается со следующего дня окончания налогового периода. Это правило применимо к тем сборам, по которым налоговый период равняется 12 месяцам.
В других ситуациях срок давности по налогам физических лиц и организаций начинается со дня, идущего после выявления нарушений. Однако чаще всего недоплаты обнаруживаются только во время налоговой проверки, поэтому дату нарушения бывает сложно определить.

Пример

ИП был привлечен к ответственности за неуплату налогов. Крайняя дата внесения платежа – до 30 марта 2021 года. Налогоплательщик до установленного числа не заплатил в срок необходимые сборы, таким образом датой правонарушения является 30 марта 2021 года. Однако в его случае период исковой давности начался только с нового налогового периода, то есть с 1 января 2021 года. Закончится он 31 декабря 2023 года.

Срок давности для возврата или зачета страховых взносов

Заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов должно быть подано в отделение ПФР в течение трех лет со дня уплаты этих взносов ( п. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Но ведь факт переплаты может быть выявлен и позднее, например, после проведения сверки с ПФР, когда переплата будет подтверждаться Справкой о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам или даже Актом совместной сверки расчетов, подписанным обеими сторонами. Прерывают ли эти документы течение срока для подачи заявления на зачет или возврат переплаты? По аналогии с налоговыми отношениями наличие справок и актов срок давности не прерывает, потому что выдача этих документов страхователю – обязанность ПФР, которая вовсе не свидетельствует о признании долга.

Срок исковой давности по налогам физлиц в 2021 году

При размере недоплаты в размере от 500 рублей, срок предъявления претензий составляет 90 дней, со дня обнаружения недоплаты.
При размере недоплаты в размере до 500 рублей, срок предъявления претензий составляет 12 месяцев со дня просрочки.
Если размер недоплаты составит менее 3000 рублей, срок предъявления претензии 6 месяцев со дня просрочки.
Если за 3 года размер недоплаты составит более 3000 рублей, то срок предъявления претензий определен в 6 месяцев с момента истечения 3-х лет.

Действия приставов при не оплате штрафов ГИБДД

Вначале вы получите по заказной почте уведомление о добровольном погашение задолженности, в нем будет проставлено итоговое значение в двойном размере.

Читайте также: Росстат коды статистики организации — как узнать по ИНН

Если и после этих актов водитель их проигнорирует, и не станет уплачивать долг, то могут возбудить уже не административное, а уголовное дело о злоумышленном неисполнении своих прямых обязанностей, в результате суд может дополнительно увеличить сумму, подлежащую уплате, либо арестовать сроком до 15 дней.

После вынесения судебного приказа, у приставов появятся другие права – взыскать с вас положенную сумму любыми доступными средствами, вплоть до ареста имущества или реализации его с торгов.

Если служба судебных приставов не смогла обнаружить нарушителя по месту его постоянной регистрации, то это не означает, что дело в отношении должника будет прекращено. Оно возобновиться сразу же после того, как он будет найден – во время остановки инспектором на дороге по ориентировке исполнительной власти, при пересечении границы или во время оформления различных личных документов, в том числе и справок от государственных органов.

Как только этот момент настает, срок исковой давности начинает новое исчисление, то есть во время обнаружения либо самого водителя, либо его ценного имущества.

Если по каким-то личным причинам на уплату штрафа допускается рассрочка платежей, то последняя дата будет основной точкой для исчисления срока давности, то есть 2 года.

Важно! После каждой встречи со службой исполнительной власти срок автоматически продляется, и закрыть административное дело не получиться.

Сроки принудительного взыскания через суд

ФНС вправе применить посредством суда принудительное взыскание задолженности по налогам и в том числе по начисленным пеням в течение 3-лет с момента образования долга.

Однако, пропущенный срок обращения в суд с заявлением может быть восстановлен. Таким образом, судебные тяжбы и принудительное взыскание в отношении должника могут затянуться на срок, превышающий три года.

Порядок взыскания зависит и от вида налога:

Плата за имущественный и земельный налоги может быть взыскана только за три предыдущих года, следующих до даты получения неплательщиком письменного требования.

Аналогичные правила распространяются и на транспортный налог – ФНС может потребовать уплату сборов только за последние 3 года. Однако если ТС используется для сезонных работ, то его собственник имеет право на частичное освобождение от налогов, а значит требования ФНС об уплате задолженности за период вне сезона будут незаконными.

Срок давности по страховым взносам

Тоже может быть полезно:

Фиксированные платежи ИП в 2021 году за себя
Какие налоги платит ИП?
Расчет подоходного налога с зарплаты

Налоговая декларация по НДС 2021 года
Проверка ИП налоговой инспекцией
Сколько налогов платит ИП в 2021 году?

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

О чем нужно помнить водителю

Обращаем ваше внимание! В некоторых случаях на законных основаниях можно избежать преследования по закону, если:

Вы получили копию постановления по истечению 60 дней со дня фиксации нарушения.
В случае судебного рассмотрения административного дела вам обязаны выслать копию не позднее 90 суток со дня вынесения судебного приказа.

Что это может означать на деле? Фактически, вас уведомили о том, что вы являетесь нарушителем ПДД после 60 дней с момента фиксации, и с вас никто не имеет права взыскивать выставленные штрафные санкции. Почему? В этом случае вас лишили законного права на обжалование в течение 10 последующих дней, а это относится к нарушениям ваших конституционных прав, которые можно защитить в судебном порядке.

Но если «письмо счастья» просто вам не доставили вовремя, по причине того, что почтальон вас не уведомил в надлежащем порядке, или вы просто отказались его получать, то оно отправиться через определенное время на адрес отправителя, и в этот момент оно становиться законным актом для уплаты наложенных штрафных санкций. Суд может установить, что вы специально игнорировали получение этого уведомления, и в любом случае заставит вас уплатить указанную сумму.

Кроме того, вы должны знать, что за постановление, выписанное на основании автоматической фиксации нарушения, не предусмотрено административное наказание в виде реального ареста нарушителя.

Сохранить

Заявление о взыскании штрафов

В положениях правовой нормы, закрепленной статьей 115 НК, определяются правила, на основании которых исчисляется срок давности, учет которого необходим для проведения взыскания санкций, начисленных в результате существования налоговых отношений.

Определять такой срок необходимо при взыскании штрафов. Потребность в его исчислении отсутствует в том случае, когда необходимость в рассмотрении заявлений возникает со стороны плательщиков налогов, при этом такое заявление должно иметь в качестве предмета признание безнадежности суммы штрафа, что является важным для исключения таковых сумм с лицевого счета заявителя.

Срок давности, который устанавливается с целью взыскания штрафа, определенного налоговым органом, может быть пропущен. Такой пропуск влечет за собой отказ в удовлетворении требований, содержащихся в заявлении.

Пропуск срока исковой давности для взыскания штрафа со стороны ФНС, является основанием для предъявления со стороны органа-заявителя ходатайства, в рамках которого будет озвучена просьба о его восстановлении. Такое прошение составляет предмет ходатайства, подлежит рассмотрению судом, предоставлению им правовой оценки и дает основание для удовлетворения либо отказа.

Практика показывает, что во время осуществления судебного разбирательства, связанного с применением штрафов, срок давности по которым составляет 6 месяцев, суд, вне зависимости от того, подано заявление или нет, должен осуществлять проверку сроков на предмет их истечения.

Обязательным поводом для того, чтобы срок, предоставленный законодателем для проведения взыскания, был восстановлен, является наличие причин, характеризующихся как уважительные.

Пропущенный срок на исковое взыскание может восстанавливаться судом только при наличии ходатайства.

Отсутствие признаков уважительности влечет отказы в удовлетворении требований налоговых органов.

Срок, который составляет полгода, не может быть увеличен по причинам, связанным с необходимостью согласования применения штрафов с вышестоящими лицами, с отпуском должностных лиц ФНС, кадровыми перестановками, изменением в составе руководителей и иными причинами, которые имеют внутреннее организационное начало.

Источник: mjjm.ru