Содержание
- Как работать со счетом 69
- Масштаб проблемы
- Субсчета
- Что это такое
- Бухгалтерские проводки со счетом 69
- Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию
Как работать со счетом 69
Счет 69 — активно-пассивный. Поскольку сальдо по счету может быть как положительным, так и отрицательным, записывать суммы разрешено и в дебет, и в кредит. При этом по кредиту отражаются средства, которые должны быть перечислены в каждый из фондов, а в дебетовой части — то, что уже оплачено.
Для каждого вида взносов должен быть открыт отдельный субсчет. При необходимости бухгалтер вправе открывать нужное количество дополнительных субсчетов. Этот момент обязательно должен быть зафиксирован в учетной политике компании.
Масштаб проблемы
Точное число пострадавших в ФНС, ПФР и Фонде социального страхования не раскрывают. Речь идет о тысячах обращений, но массовый характер проблема не носит, утверждает источник в одном из ведомств. Всего в России зарегистрировано больше 4,6 млн юрлиц и свыше 3,7 млн индивидуальных предпринимателей. Представители деловых организаций «Опора России» и «Деловая Россия» подтверждают, что хорошо знакомы с проблемой – в их центральные офисы продолжают поступать десятки жалоб в месяц (число обращений в региональные отделения они оценить затруднились).
- В каждом случае ошибочная задолженность составляет минимум 50-100 тыс. рублей, говорит замдиректора центра правового обслуживания «Опоры России» Лариса Науменко.
- Многие ИП жалуются, что на время разбирательств их деятельность оказывается полностью парализована, добавляет вице-президент «Деловой России» Анастасия Алехнович.
- Петицию с требованием разобраться с передачей данных на сайте change.org за месяц подписала тысяча человек.
- На списание или блокировку средств в отдельной петиции жаловались жители Крымска, о тысяче пострадавших предпринимателей в Татарстане писало региональное издание Бизнес Online.
The Bell пообщался почти с десятком предпринимателей, которые столкнулись с этой проблемой:
- Один из пострадавших рассказал, что сумму мнимого долга списали не со счета ИП, а с его личных счетов в Сбербанке и в Тинькофф Банке.
- Другая собеседница пожаловалась, что из-за несуществующего долга ей отказались открывать новый счет в российском банке.
- Еще один предприниматель признался, что заплатил долг повторно – просто потому что устал разбираться и хочет работать дальше.
- Несколько собеседников сообщили, что размер якобы неправомерных претензий ФНС оказался больше остатков на их счетах, поэтому счета заморозили целиком.
С начала года ведомства написали уже больше десятка писем с разъяснениями проблемы. Вооружившись ими, мы запросили дополнительные разъяснения в ФНС, получили ответ и составили короткую инструкцию.
Читайте также: Статья 809 ГК РФ. Проценты по договору займа (действующая редакция)
Субсчета
При помощи счета 69 обобщается информация по всем работникам предприятия в рамках уплаты взносов в различные внебюджетные ведомства. На основе такого распределения формируется система субсчетов:
- 69.01 — социальное страхование, где 69.01.1 — это расчеты с ФСС, а 69.01.2 — начисления и платежи по травматизму;
- 69.02 — пенсионное страхование, где 69.02.1 — страховая часть пенсии, а 69.02.2 — накопительная часть пенсионного обеспечения;
- 69.03 — выплаты в ОМС, где 69.03.1 — федеральный фонд, а 69.03.2 — территориальный фонд.
Что это такое
Расчеты по социальному страхованию представляют собой счет бухучета, который предназначен для того, чтобы обобщить информацию о расчете отчислений на соцстрахование в госструктуры Российской Федерации, в Пенсионный фонд и на медобслуживание специалистов фирмы, фонд занятости.
К счету следует открывать такие субсчета:
- для расчета по соцстрахованию;
- для сумм, которые стоит перечислить в госказну;
- для сумм по медстрахованию;
- для определения сумм по фонду занятости.
Счет должен кредитоваться на сумму отчисления на соцстрахование и обеспечение персонала, в том числе медстрахование, что вносится в соответствующие инстанции.
По дебету проводят сумму, что была выплачена в структуры соцстрахования, пенсионные сборы, страхования по медицине и фонд занятости.
Бухгалтерские проводки со счетом 69
Проводок, в которых может быть использован обозначенный счет, не так уже и много. В ПБУ представлены следующие операции:
Корреспонденция по дебетуКорреспонденция по кредитуНаименование операции 69 51/52/55Начисленная сумма взносов перечисляется с расчетного счета в конкретное ведомство 69 70Сотруднику начислено пособие по болезни, по беременности и родам, либо прочие выплаты социального характера 99 69За несвоевременно перечисленные суммы начислены пени 73.03 69Пени удержаны по уплате страховых взносов с работников фирмы, виновных в нарушении 51/52 69Сумма, поступившая на счет, как превышение расходов компании по социальным выплатам сотрудникам
В бухгалтерском балансе сальдо по счету 69 отражается в разделе расчетов с дебиторами и кредиторами. Остаток по счету включается в общую стоимость.
Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию
Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания (за исключением профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. Сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя, в соответствии с пунктами 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ относится в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», начисление пособия за первых два дня отражается проводками:
Дебет 20,26,44 Кредит 70 –начислено пособие за счет средств работодателя.
Пример 1.
Работнице торговой фирмы начислено пособие по временной нетрудоспособности по временной нетрудоспособности в сумме 2754,22 рубля. Из них выплачено пособие за счет средств работодателя в сумме 688,56 рубля, за счет средств ФСС РФ — 2065,66 рубля.
Корреспонденция счетовСумма, рублейДебетКредит4470688,56Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фирмы69702065,66Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ7068358Удержан НДФЛ (2754,22 х 13%)70502396,22Выплачено пособие работнице (2754,22-358)
Расчет НДФЛ приведен без учета иных выплат, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ, и стандартных налоговых вычетов.
Окончание примера.
Расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Операции по начислению и выплате пособий отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
Читайте также: Транспортные расходы в «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0
Дебет 69-1 Кредит 70 – начисление пособий;
Дебет 70 Кредит 50 – выплата пособий.
Выплаты пособий осуществляются за счет ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ. Сумма ЕСН, подлежащего уплате, уменьшается на сумму начисленных пособий.
Пример 2.
За I квартал организацией начислен ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, в сумме 12 400 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию — 10 200 рублей.
Подлежит уплате: 12 400 – 10 200 = 2200 рублей.
Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
Корреспонденция счетовСумма, рублейДебетКредит20, 2669-112 400Начислен ЕСН в части ФСС РФ69-17010 200Начислены пособия по социальному страхованию69-1512200Перечислено в ФСС РФ
Окончание примера.
Если сумма начисленных пособий превышает сумму ЕСН в части, перечисляемой ФСС РФ, то организация обращается в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении расходов на выплату пособий.
Пример 3.
За I квартал организация начислила ЕСН в части, перечисляемой ФСС РФ, в сумме 10 200 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию — 12 400 рублей. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении суммы, необходимой для выплаты пособий.
Сумма возмещения: 12 400 – 10 200 = 2200 рублей.
Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
Корреспонденция счетовСумма, рублейДебетКредит20,2669-110 200Начислен ЕСН в части ФСС РФ69-17012 400Начислены пособия по социальному страхованию5169-12200Получены средства от ФСС РФ на выплату пособий50512200Получены деньги в кассу организации705012 400Выплачены пособия по социальному страхованию
Окончание примера.
Если страхователь имеет задолженность по уплате единого социального налога (взноса) и не может осуществлять выплату пособий по государственному социальному страхованию вследствие отсутствия средств на своих банковских счетах, то в соответствии с пунктом 3.7. Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 года №22 «Об утверждении инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования» (далее Инструкция №22) по заявлению страхователя отделение Фонда может принять решение о выделении средств страхователю на указанные цели либо о выплате пособий.
Читайте также: Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример
Выделение средств страхователю производится на основании следующих документов:
— письменного заявления страхователя;
— расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ) и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ) или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;
— копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;
— заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.
При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, в случае необходимости, отделение Фонда проводит документальную камеральную или выездную проверку.
Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.
Пример 4.
За I квартал организация начислила пособия по социальному страхованию в сумме 14 600 рублей. Сумма начисленного ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, составляет 16000 рублей. В течение квартала суммы налога не перечислялись ввиду отсутствия денежных средств на расчетном счете организации. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о перечислении денежных средств на выплату пособия. ФСС РФ перечислил на счет организации 14 600 рублей. Задолженность организации перед отделением ФСС РФ — 16 000 рублей.
Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
Корреспонденция счетовСумма, рублейДебетКредит20, 2669-116 000Начислен ЕСН в доле ФСС РФ69-17014 600Начислены пособия по социальному страхованию5169-114 600Получены средства от ФСС РФ на выплату пособий505114 600Получены деньги в кассу организации705014 600Выплачены пособия работникам
Окончание примера.
Инструкция №22 устанавливает порядок учета и расходования средств обязательного социального страхования. При этом расходование средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний данной Инструкцией не регулируется (пункт 1.1).
Одним из нововведений является выплата пособий отдельным категориям работников путем прямого перечисления начисленной суммы с банковского счета отделения ФСС РФ на лицевой счет работника в банке (или почтовым переводом). Категории таких работников и соответствующие случаи перечислены в пункт 3.5 Инструкции №22:
Ø пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, неработающим гражданам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия, у которых нетрудоспособность, длящаяся свыше месяца, или отпуск по беременности и родам наступили в течение месячного срока после увольнения с работы;
Ø пособий по временной нетрудоспособности бывшим военнослужащим, заболевшим в течение месячного срока после увольнения со срочной службы;
Ø в других исключительных случаях (пропущен срок обращения за пособием при наличии права на его получение до ликвидации организации, стихийное бедствие, авария и тому подобное.).
Выплата пособий по обязательному социальному страхованию в таких случаях осуществляется отделением (филиалом отделения) Фонда на основании:
ü письменного заявления работника;
ü документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособия;
ü документов, необходимых для исчисления пособий (для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам);
ü документов, подтверждающих наличие обстоятельств, указанных в пункте 3.5 Инструкции №22.
Решение о выплате пособий принимается руководителем или заместителем руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.
Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, так же, определен порядок выплаты пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы. При переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим страхователи начинают выплачивать пособия за счет ЕСН с того месяца, в котором они осуществили переход.
Расходы на оздоровительные путевки детей работников страхователи могут осуществлять в пределах сумм, утвержденных для них отделением ФСС на календарный год. По мере выдачи путевок их стоимость можно относить на расходы по социальному страхованию (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год).
Более подробно с вопросами, касающимися больничных и иных пособий по социальному страхованию, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Больничные и иные пособия по социальному страхованию».
Источник:
