Счет 10.09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Содержание

  1. Материальные запасы: что включать, как учитывать
  2. Методы оценки полуфабрикатов
  3. Открываем субсчета к счету 10
  4. Хозяйственный инвентарь: проблемы учета и эксплуатации
  5. Ближайшие бесплатные вебинары
  6. Особенности учета МПЗ
  7. Оборотная сальдовая ведомость: бухсчет 10
  8. Проводки по счету «10.02»
  9. По дебету
  10. По кредиту
  11. Пример заполнения ОСВ
  12. Учет малоценного оборудования по ФСБУ 5/2019 «Запасы» в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
  13. Ближайшие бесплатные вебинары
  14. Учет и контроль

Материальные запасы: что включать, как учитывать

Все ценности компании, которые имеют срок полезного использования менее 12 месяцев, следует относить к материально-производственным запасам. Например, сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие части, тара, топливо, инвентарь и прочие аналогичные активы.
Для систематизации и обобщения информации о стоимости и количественных показателях МПЗ используют счет 10 «Материалы» (Приказ Минфина № 94н). Данные требования действуют для НКО, коммерции и представителей малого бизнеса. Бюджетники применяют бухсчета согласно Инструкции № 157н. Материальные запасы в бюджетном учреждении отражают по одноименному бухсчету 0 105 00 000.

Учитывать ценности допустимо двумя способами: по фактической себестоимости (п. 62 Приказа № 119н) либо по учетным ценам с применением 15 и 16 бухсчетов (п. 80 Приказа № 119н от 28.12.2001).

Компания самостоятельно выбирает способ учета, подходящий для специфики деятельности. Такой выбор необходимо обосновать в учетной политике учреждения. Также в учетной политике обозначьте бланки первичной и учетной документации, которые будут использоваться для отражения операций по движению МЗ.

Метод, как списать материалы с 10 счета, тоже пропишите в учетной политике. Допустимы три метода:

  1. По средней себестоимости МПЗ.
  2. По фактической себестоимости единицы.
  3. Способом ФИФО.

В стоимость МПЗ допускается включать не только фактически уплаченную цену, но и другие затраты. Например, консультационные услуги, невозвратные таможенные и налоговые сборы, невозвратный НДС, затраты на доставку, другие издержки, связанные с поступлением МПЗ.

Читайте также:  Счет 06 “Долгосрочные финансовые вложения” в бухгалтерском учете

Методы оценки полуфабрикатов

Поскольку полуфабрикаты являются частью незавершенной продукции, то и способы их оценки одинаковы (пп. «е» п. 3, п. 27 ФСБУ 5/2019):

  • по фактической себестоимости (способ обычно используют в единичном производстве п. 9 ФСБУ 5/2019);
  • по прямым статьям затрат;
  • по нормативной (плановой) производственной себестоимости.

При первом способе на счете учета затрат на полуфабрикаты падает только стоимость сырья и материалов. Рассмотрим на примере.

Пример 1

ООО «Нептун» производит детали для поршневых систем. Эти детали используются в собственном производстве. В текущем месяце на изготовление деталей серии «А» ушло сырья и материалов на сумму 2 400 000 руб. Заработная плата рабочих, включая социальные взносы, составила 1 350 000 руб., амортизация оборудования — 460 000 руб. ПСП оцениваются «Нептуном» по стоимости сырья и материалов. В бухучете были сделаны следующие записи:

Описание Дт Кт Сумма, тыс. руб. Отражена стоимость материалов, которые пошли на изготовление деталей серии «А» 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» 10.1 2 400 Отражены оставшиеся затраты в стоимости готовой продукции 20, субсчет «Производство продукции» 69, 70, 02 1 810 Оприходованы на склад полуфабрикаты серии «А» 21, субсчет «Полуфабрикат «А»» 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» 2 400 Полуфабрикаты «А» переданы в производство 20, субсчет «Производство продукции» 21, субсчет «Полуфабрикат «А»» 2 400

При втором способе учета в стоимость ПСП входят только прямые затраты: сырье и материалы, заработная плата и социальные взносы, амортизация производящего полуфабриката оборудования и прочие. Предприятие должно перечислить прямые расходы в учетной политике.

В случае обесценения полуфабрикатов создавайте резерв так, чтобы их балансовая стоимость равнялась чистой стоимости продажи.

Как создать резерв под обесценение товаров, материалов и других запасов, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Пример 2

Допустим, ООО «Нептун» учитывает ПСП по второму способу. Тогда данные из Примера 1 будут отражены в учете следующим образом:

Описание Дт Кт Сумма, тыс. руб. Отражена стоимость материалов, которые пошли на изготовление деталей серии «А» 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» 10.1 2 400 Отражена заработная плата и соц. взносы, оставшиеся затраты в стоимости готовой продукции 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» 69, 70 1 350 Отражена амортизация оборудования 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» 02 460 Оприходованы на склад полуфабрикаты серии «А» 21, субсчет «Полуфабрикат «А»» 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» 4 210

При применении третьего способа в стоимость ПСП дополнительно включаются и косвенные затраты. Рассмотрим это на примере.

Пример 3

Допустим, ООО «Нептун» производит два вида ПСП и учитывает их по фактическим затратам. Для полуфабриката «А» возьмем данные из Примера 1. Прямые затраты на изготовление полуфабриката «Б» составили 3 670 тыс. руб. (в том числе стоимость сырья и материалов 1 860 тыс. руб.). Общехозяйственные расходы (ОХР) составили 1 640 тыс. руб. ООО «Нептун» распределяет ОХР относительно стоимости сырья и материалов.

Общая сумма затрат на сырье и материалы: 2 400 + 1 860 = 4 260 тыс. руб.

Сумма ОХР, приходящаяся на ПСП «А»: 1 640 × (2 400 / 4 260) = 924 тыс. руб.

Сумма ОХР, приходящаяся на ПСП «Б»: 1 640 × (1 860 / 4 260) = 716 тыс. руб.

Читайте также:  Поступление спецодежды и передача ее в эксплуатацию с 2021 года

Данные будут отражены в учете следующим образом:

Описание Дт Кт Сумма, тыс. руб. Отражена стоимость прямых затрат на изготовление деталей серии «А» 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» 02,10.1, 69, 70 4 210 Отражена стоимость прямых затрат на изготовление деталей серии «Б» 20, субсчет «Производство полуфабриката «Б»» 02,10.1, 69, 70 3 670 Отражена доля ОХР, приходящаяся на ПСП «А» 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» 25 924 Отражена доля ОХР, приходящаяся на ПСП «Б» 20, субсчет «Производство полуфабриката «Б»» 25 716 Оприходованы на склад полуфабрикаты серии «А» 21, субсчет «Полуфабрикат «А»» 20, субсчет «Производство полуфабриката «А»» 5 134 Оприходованы на склад полуфабрикаты серии «Б» 21, субсчет «Полуфабрикат «Б»» 20, субсчет «Производство полуфабриката «Б»» 4 386

Если метод отражения по фактической себестоимости обычно актуален для производств с небольшим ассортиментом готовой продукции, то нормативный метод учета затрат применяется при массовом и крупносерийном производстве.

О нормативном методе учета и не только читайте в статье «Понятие себестоимости в бухгалтерском учете (нюансы)».

Необходимо разделять покупные полуфабрикаты и ПСП. Первые отражаются на счете 10, вторые — с использованием счета 21 (полуфабрикатный способ учета) либо на счете 20 (бесполуфабрикатный). Предприятие определяет способ оценки ПСП в зависимости от специфики и масштабов его производства.

Открываем субсчета к счету 10

Приказ Минфина № 94н определяет, что для организации полного, достоверного и детализированного учета материальных ценностей компании предусмотрено открытие дополнительных субсчетов. Такой подход позволяет сгруппировать все ТМЦ организации по видам.

Номер Наименование Содержание 10.1 Сырье и материалы Отражают материальные ценности, которые используются для осуществления основного вида деятельности 10.2 Полуфабрикаты Комплектующие, составные части, конструкции и детали, которые используются в основном и вспомогательном производственных циклах и процессах 10.3 Топливо ГСМ, бензин, дизтопливо, газ, моторные масла и прочее 10.4 Тара Материалы, используемые в качестве тары и(или) упаковки 10.5 Запчасти Запасные части, используемые для ремонта и обслуживания 10.6 Прочие МПЗ Ценности, не включенные в другие группы 10.7 Материалы для переработки на стороне МПЗ, предназначенные для переработки на стороне 10.8 Стройматериалы Для отражения информации о наличии и движении стройматериалов у застройщиков 10.9 Хозяйственный инвентарь МПЗ, принадлежности и инвентарь, используемый для выполнения общехозяйственных работ

Отметим, что открытие всех счетов не обязательно. Организация самостоятельно решает, какие субсчета будут использоваться в учете. Так, например, счет 10.10 — что относится для конкретного учреждения, должно быть определено в учетной политике. Обычно на этот субсчет относят спецоснастку (специальное оснащение).

Хозяйственный инвентарь: проблемы учета и эксплуатации

Я уже писал, что организация имеет право применять с 2021 ФСБУ 6/2020 «Основные средства». В частности, это касается вопроса установления лимита стоимости основных средств. И не будет нарушением правил бухгалтерского учета, если теперь организация примет решение считать средства труда стоимостью менее 100 тыс. руб., не основными средствами, а оборотными активами. То есть точно так же, как уже шестой год установлено п. 2 ст. 257 НК РФ.

В этом случае не будет возникать разниц между отражением такого относительно недорогого имущества в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

И при этом хотелось бы в очередной раз обратить особое внимание, что в учете (как бухгалтерском, так и в налоговом) при начале эксплуатации списывается стоимость приобретенного актива (инструмента, инвентаря, устройства и пр.).

Сам же он никуда не девается, не меняет своей формы и предназначения, а продолжает использоваться по своему прямому назначению (в производстве работ, оказании услуг, для управленческих нужд) весь тот срок, который ему дарован свыше. Прослужить он может и в течение установленного срока полезного использования, и через неделю (хотя в паспорте белым по-русски было указано, что производитель дает гарантию бесперебойной работы в полтора года) полностью сломаться, и быть пригодным к использованию и года через два, а то и все три.

И в течение всего периода использования у организации будут возникать затраты на его эксплуатацию, обслуживание, ремонт, в случае необходимости его проведения, и т. д.

Как в свое время заметил народный комиссар путей сообщения СССР Л. М. Каганович на совещании по вопросу снижения аварийности на железных дорогах: — Нет безымянных аварий. У каждой из них есть фамилия, имя и отчество. Этим он хотел сказать, что к любой аварии приводят действия (или бездействие) какого-то конкретного человека.

Точно также в организации не должно быть безымянного инвентаря, инструмента, мебели и пр. Каждый из них в обязательном порядке должен иметь фамилию, имя и отчество, то есть закреплен за каким-то конкретным сотрудником. Тот в свое время (при идеально налаженном учете материальных ценностей, которого достичь нельзя, но к которому нужно стремиться) при его получении расписался в соответствующей ведомости (журнале выдачи, книге выдач и т. п.), обязан при первом же требовании предъявить его, и, при необходимости, внятно объяснить, куда он подевался. Также, в идеале, на этом предмете должен быть указан его инвентарный номер.

Упомянутые выше затраты на эксплуатацию, текущее обслуживание, ремонт такого инвентаря (стоимость которого равна нулю) признаются расходами, уменьшающими как финансовый результат в регистрах бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 10/99), так и налогооблагаемую прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Минфин России в своем письме от 18.01.2021 № 03-03-06/1/2001 также указал, что при модернизации такого имущества (не являющегося амортизируемым) понесенные затраты, в отличие от ремонта, не списываются на расходы, а увеличивают его первоначальную стоимость. И если величина таких затрат превысит установленный п. 2 ст. 257 НК РФ лимит (100 тыс. руб.), то данный актив может быть после завершения сего процесса (то есть модернизации) признан уже амортизируемым имуществом.

После публикации этого письма (в том числе и на сайте) ряд коллег подвергли его уничижительной критике:

— Фарш невозможно провернуть назад. И мясо из котлет не восстановишь.

Читайте также:  Коэффициент износа основных средств – формула расчета

— А восстанавливать то что, какой объект? Актив восстал из пепла?

— Даже страшно представить учетную запись — обратной проводкой или сторно?

Однако, если отбросить в сторону эмоции, логика в упомянутом письме всё же есть, и ничего ей (логике) противоречащего авторы не предлагают.

Еще раз повторим, что списана стоимость объекта. Сам же он как вещь, никуда не подевался.

В рамках данной публикации не будем рассматривать иногда весьма тонкую грань между ремонтом модернизацией, да и не наша эта, по большому счету епархия. Пусть это решают господа инженеры, которые и должны будут, в случае чего, доказать проверяющим, что понесенные затраты не изменили ни предназначения, ни физических параметров отремонтированного устройства, то есть модернизацией являться никак не могут, а абсолютно верно признаны расходами на ремонт.

Также как и В. И. Чапаеву, которому не хватило воображения написать квадратный трехчлен, нам не хватает воображения (или образования), как можно модернизировать (именно модернизировать, а не отремонтировать), например, перфоратор, шкаф, или там, кофейную машину.

Но тут вспомнились кое-какие события сорокалетней давности (можно сказать, музыкой навеяло (этот анекдот напоминать не рискну), и я готов предоставить вниманию читателей вполне реальную ситуацию.

Итак, руководство организации дало указание соорудить на территории какое-то небольшое помещение (типа сарайчика) для хранения хозяйственного инвентаря. Объектом капитального строительства он не является (п. 10 ст. 1 ГСК РФ), следовательно, разработка проекта, получение разрешения на строительство, потом на ввод, а также постановка на кадастровый учет не нужны.

Выделили под это дело участок (размером три на три), сварили каркас из уголка, поставили его, обшили сайдингом, накрыли шифером (или еще чем-то), внутри настелили пол, навесили полки, поставили дверь, врезали замок, провели освещение.

Затраты составили, ну, пусть, 30 тыс. руб.

При поступлении в бухгалтерию первичных учетных документов, на основании которых определены стоимость материалов и работы, были сделаны записи:

  • Дебет счета 23 Кредит счетов 10, 70, 69 и др. — 30 000 руб. — затраты на возведение объекта некапитального строительства.

Затем этот объект (сарайчик) должен быть закреплен за каким-то материально-ответственным лицом, у которого будет храниться ключ от него, и который в случае чего будет получать втыки за то, что у него внутри беспорядок (и если всё делать, как положено, то где-нибудь на стене этого сарайчика должны быть написано: — Ответственный — старший клининг-менеджер — Рахимов П. В. (или мастер Сидоров Г. К.).

После подписания акта «сдал-принял» данный объект принимается к учету, как, допустим, некапитальное помещение для хранения инструмента и инвентаря со сроком полезного использования два года (или полтора, или три).

И проводки будут:

  • Дебет счета 10 Кредит счета 23 — 30 000 руб.;
  • Дебет счета 26 (25, 44) Кредит счета 10 — 30 000 руб.

Сумма затрат на его возведение признана расходами периода, в котором его изготовили, оборудовали и начали использовать. Сам же объект с нулевой стоимостью никуда не делся и приносит определенную выгоду организации.

Спустя, допустим, полгода, руководство решило, что данное сооружение необходимо сделать более солидным. Например, пол забетонировать (или заасфальтировать), стены обложить кирпичом, деревянную дверь заменить на металлическую.

Начальство решило — подчиненные сделали.

Все затраты на модернизацию (думается, что в этом случае всё таки модернизацию, а не ремонт) составили 120 тыс. руб.

И проводки будут:

  • Дебет счета 23 Кредит счетов 10, 70, 69 — 120 000 руб.

Затраты на модернизацию имущества увеличивают его первоначальную стоимость, и она становится равной 120 тыс. руб. (0 руб. 120 тыс. руб.).

Таким образом, стоимость данного имущества, предназначенного для использования в течение длительного периода времени (более 12 месяцев), превышает установленный законодательством минимальный лимит стоимости основных средств. И данное некапитальное сооружение из хозяйственного инвентаря должно быть переведено в состав основных средств.

То есть записи будут:

  • Дебет счета 08 Кредит счета 23 — 120 000 руб.;
  • Дебет счета 01 Кредит счета 08 — 120 000 руб.

Вот если бы стоимость работ была несколько меньше — тысяч 80-90, то и модернизация не изменила бы порядок отражения данного имущества в учете.

Читайте также:  Как и в каких случаях оформляется товарно транспортная накладная

Проводки бы были:

  • Дебет счета 23 Кредит счетов 10, 70, 69 — 80 000 руб.;
  • Дебет счета 10 Кредит счета 23 — 80 000 руб.

И все понесенные затраты можно было бы списать на расходы:

  • Дебет счета 26 (25, 44) Кредит счета 10 — 80 000 руб.

А вот тут — увы.

Так что мясо из фарша не восстанавливаем и сторнировочных проводок не делаем.

Ближайшие бесплатные вебинары

  • 23.08.2021
    Дробление бизнеса 2021: законность, ошибки, ответственность
  • 25.08.2021
    Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности
  • 26.08.2021
    Обзор самых важных налоговых споров-2021. На что обратить внимание

Особенности учета МПЗ

Бухсчет 10 относится к активной группе счетов. Следовательно, дебет 10 счета бухгалтерского учета (для чайников) отражает поступление (увеличение) материальных ценностей, а кредитовый оборот отражает выбытие ценностей с соответствующих бухсчетов. Конечное сальдо может быть только по дебету. Кредитовый остаток говорит о наличии ошибки в отражении бухгалтерских операций.

Учет МПЗ необходимо детализировать. Для этого предусмотрите ведение подробного аналитического учета в разрезе номенклатур, партий, мест хранения, материально-ответственных лиц и подразделений.

Фактическое наличие МЦ необходимо периодически контролировать. Бухгалтеры обязаны проводить инвентаризационные проверки, чтобы выявлять отклонения от показателей бухучета и фактического наличия. Порядок сверки и периодичность закрепите в учетной политике.

Оборотная сальдовая ведомость: бухсчет 10

При ведении автоматизированного бухгалтерского учета рекомендуется систематически формировать промежуточную отчетность с целью контроля за движением материальных ценностей. Один из таких отчетов — оборотно-сальдовая ведомость по счету 10. Учетный документ содержит информацию о наличии остатков МЗ на начало и конец отчетного периода, а также о движении (поступление и выбытие) материалов в течение отчетного времени.

ОСВ — это отдельный регистр бухучета, который отражает информацию о наличии материальных ценностей на начало отчетного периода, сведения о движении запасов (поступление и выбытие), а также указывает на количество сырья, остающееся в распоряжении фирмы на конец отчетного периода.

Принципы составления оборотной сальдовой ведомости:

  1. Оборотная СВ должна обязательно раскрывать учетные сведения:
      сальдо на начало отчетного периода — количество и стоимость;
  2. стоимостное и количественное выражение поступлений МЗ;
  3. стоимость и количество выбывших активов (списание);
  4. итоговое сальдо по бухсчету 10.
  5. При наличии в компании структурных подразделений необходимо организовать дополнительную аналитику. Например, формировать оборотные ведомости отдельно по каждому складскому помещению. Показатели сводной сальдовой ОВ отражают данные по организации в целом и используются для составления отчетности.
  6. Автоматизация учета и составление ОСВ не освобождает субъект от обязательного ведения складских карточек учета материалов. Карточку положено заводить на один календарный год. Причем документ составляется только на один номенклатурный номер. Объединять учет МЗ в карточках не допускается.
  7. Первичные документы, подтверждающие движение сырья, должны составляться на бумаге. Факты изменения показателей МПЗ должны быть заверены «живыми» подписями ответственных работников. Ведение учета в электронном виде требует заверение документации электронными подписями главбуха или руководителя компании.

ВАЖНО!
Ведомость отражает не только стоимостное выражение (руб.), но и количественные показатели учета (кг, м, шт., ед. и т. д.).

Проводки по счету «10.02»

По дебету

ДебетКредитСодержаниеДокумент10.02000Ввод начальных остатков: покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и деталиВвод остатков10.0210.02Перемещение между складами покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейПеремещение товаров10.0210.02Разукомплектация покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейКомплектация номенклатуры10.0210.02Комплектация покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейКомплектация номенклатуры10.0210.07Возврат покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей из переработкиПоступление из переработки10.0219.03Включение в стоимость полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретенииСписание НДС10.0260.01Включение в стоимость покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей дополнительных расходов (услуг сторонних организаций по транспортировке, хранению и т.д.) по договору в руб.Поступление доп. расходов10.0260.01Поступление покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей от поставщика. Отражение задолженности поставщику по договору в руб.Поступление (акты, накладные)10.0260.01Поступление покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей из переработки по плановой стоимости. Отражение задолженности поставщику по договору в руб.Поступление из переработки10.0260.21Поступление покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей из переработки по плановой стоимости. Отражение задолженности поставщику по договору в валютеПоступление из переработки10.0260.21Включение в стоимость покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей дополнительных расходов (услуг сторонних организаций по транспортировке, хранению и т.д.) по договору в у.е.Поступление доп. расходов10.0260.21Поступление покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей от поставщика. Отражение задолженности поставщику по договору в валютеПоступление (акты, накладные)10.0260.31Поступление покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей от поставщика. Отражение задолженности поставщику по договору в у.е.Поступление (акты, накладные)10.0260.31Включение в стоимость покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей дополнительных расходов (услуг сторонних организаций по транспортировке, хранению и т.д.) по договору в у.е.Поступление доп. расходов10.0260.31Поступление покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей из переработки по плановой стоимости. Отражение задолженности поставщику по плановой стоимости по договору в у.е.Поступление из переработки10.0266.03Принятие к учету покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей по краткосрочному договору займа в руб.Операция10.0267.03Принятие к учету покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей по долгосрочному договору займа в руб.Операция10.0271.01Принятие к учету покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, поступивших от подотчетного лица в руб.Авансовый отчет10.0273.02Принятие к учету покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, поступивших от работника организации в счет погашения задолженности по возмещению материального ущербаОперация10.0275.01Принятие к учету покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, полученных в счет вклада в уставный капиталОперация10.0291.01Излишки покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходовОприходование товаров10.0298.02Принятие к учету покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору даренияОперация

По кредиту

ДебетКредитСодержаниеДокумент08.0310.02Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа, стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейТребование-накладная08.0310.02Включение в затраты на капитальное строительство стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейТребование-накладная10.0210.02Перемещение между складами покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейПеремещение товаров10.0210.02Разукомплектация покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейКомплектация номенклатуры10.0210.02Комплектация покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейКомплектация номенклатуры10.0710.02Передача покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей в переработкуПередача сырья в переработку10.0710.02Передача покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей в переработкуПоступление из переработки20.0110.02Корректировка стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, списанных на затраты основного производстваРегламентная операция20.0110.02Принятие к учету возвратных отходов основного производства: покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей по ценам возможного использования или продажи (сторно)Операция20.0110.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на затраты основного производстваТребование-накладная2310.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на затраты вспомогательного производстваТребование-накладная2310.02Корректировка стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, списанных на затраты вспомогательного производстваРегламентная операция2310.02Принятие к учету возвратных отходов вспомогательного производства: покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей по ценам возможного использования или продажи (сторно)Операция2510.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на общепроизводственные расходыТребование-накладная2510.02Корректировка стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, списанных на общепроизводственные расходыРегламентная операция2610.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на общехозяйственные расходыТребование-накладная2610.02Корректировка стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, списанных на общехозяйственные расходыРегламентная операция2810.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на исправление бракаТребование-накладная2810.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на исправление брака на исправление бракаТребование-накладная2910.02Корректировка стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, списанных на затраты обслуживающих производств и хозяйствРегламентная операция2910.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на затраты обслуживающих производств и хозяйствТребование-накладная44.0210.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельностьТребование-накладная44.0210.02Корректировка стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, списанных на коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельностьРегламентная операция45.0310.02Передача покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на комиссию (учет у комитента)Реализация (акты, накладные)45.0310.02Отгрузка покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на сторону без перехода права собственностиРеализация (акты, накладные)76.0210.02Возврат покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей поставщику по договору в руб.Возврат товаров поставщику76.0210.02Отражение суммы претензий, предъявленной поставщику, в связи с выявлением несоответствия цен и тарифов, арифметическими ошибками при расчете стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейОперация91.0210.02Списание (ликвидация) стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельствОперация91.0210.02Возврат стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей от покупателя в течение отчетного периода (сторно)Возврат товаров от покупателя91.0210.02Передача покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей безвозмездноОперация91.0210.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, реализованных покупателюРеализация (акты, накладные)9410.02Недостача покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталейСписание товаров

Пример заполнения ОСВ

Данные НКО «ДОБРО» за март 2021 г. По материально-производственных запасам, используемым организацией для ведения основного вида деятельности:

  • приобретено МЗ на сумму 200 000 руб.;
  • отпущено в производство на сумму 220 000 руб.;
  • испорчено на сумму 3000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по бухсчету 10 за март 2021 г.:

Учет малоценного оборудования по ФСБУ 5/2019 «Запасы» в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Cогласно новому стандарту ФСБУ 5/2019 «Запасы», все активы, отвечающие критериям малоценного оборудования, должны относиться сразу на затраты в том периоде, в котором они были понесены. Но критерии отнесения к малоценным у организаций будут разными. Почему?

Дело в том, что помимо нового стандарта «Запасы» появился новый ФСБУ «Основные средства». И часть организаций начала его применение с 2021 года, а остальные по-прежнему применяют ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Так вот, согласно ПБУ, к малоценным основным средствам относятся те, стоимость которых не превышает 40 000 рублей без НДС. А новый стандарт предусматривает установление лимита с учётом существенности.

Так, например, на производственном предприятии могут решить, что затраты, связанные с приобретением производственных мощностей, являются для них существенными, а затраты на приобретение офисной техники ими не являются, даже если их стоимость выше лимита в 40 000 рублей.

Конечно же, такие решения обязательно должны быть закреплены в учётной политике предприятия.

Напомним, ранее малоценное оборудование мы учитывали как инвентарь на счёте 10.09, или в составе основных средств с присвоением инвентарного номера, но при этом в налоговом учёте относили их стоимость на затраты предприятия.

Теперь же мы должны их отражать на счёте 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов», затем фиксировать их выбытие на счёте 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» с последующим списанием на затратный счёт.

Рассмотрим данный пример в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.

Предположим, нами был куплен компьютер за 39 000 рублей без НДС. Для отражения этого факта нам необходимо перейти в раздел «Покупки» и выбрать пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».

В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Поступление» и из выпадающего меню выбрать «Товары (накладная, УПД)». Шапка документа заполняется в соответствии с приходными документами: дата, номер, контрагент, договор.

Переходим к заполнению табличной части документа и создаём новую номенклатурную позицию с видом номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы». При выборе данной номенклатуры в программе автоматически будет указан затратный счёт учёта.

Затем указываем сумму и количество и переходим в колонку «Счета учёта», в ней при необходимости меняем счёт затрат на 20, 23, 26 или 44 и проверяем статью затрат.

Заполненный документ выглядит следующим образом:

Проверяем проводки:

  • Дт 10.21.1 Кт 60.01 на сумму 39000 рублей и в бухгалтерском и в налоговом учётах;
  • Дт 26 Кт 10.21.2 на сумму 39000 рублей в бухгалтерском учёте и временная разница на эту же сумму в налоговом учёте;
  • Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму НДС.

Вторым этапом рассмотрения нашего примера будет передача нашего малоценного оборудования сотруднику Иванову И.И.

Для отражения этого факта, как и ранее, используется документ «Передача материалов в эксплуатацию». Его можно ввести как в разделе «Склад», так и путём ввода на основании документа покупки.

В данном документе необходимо перейти на вкладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», добавить новую строку и указать ранее приобретённое малоценное имущество, а также кому оно передаётся и на каком счёте отражается.

При заполнении способа отражения расходов необходимо, чтобы была указана статья затрат «Малоценное оборудование и запасы».

Заполненный документ выглядит следующим образом:

Проведённый документ сформирует следующие проводки:

  • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 на сумму 39000 рублей в бухгалтерском учёте и временная разница на эту же сумму в налоговом учёте;
  • Дт 26 Кт 10.21.1 на сумму 39000 рублей в налоговом учёте и отрицательная временная разница на ту же сумму;
  • Дебет МЦ.04 на сумму 39000 рублей с указание материально ответственного сотрудника для забалансового учёта.

Для проверки всех произведённых действий сформируем оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерскому и налоговому учётам.

По счёту 10.21.1 будет отражена покупка малоценного оборудования по дебету и его выбытие по кредиту.

По счёту 10.21.2 суммы будут отражены лишь в бухгалтерском учёте.

И наконец, на счёте 26 и по бухгалтерскому, и по налоговому учётам будут отражены затраты по статье «Малоценное оборудование и запасы».

Ближайшие бесплатные вебинары

  • 23.08.2021
    Дробление бизнеса 2021: законность, ошибки, ответственность
  • 25.08.2021
    Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности
  • 26.08.2021
    Обзор самых важных налоговых споров-2021. На что обратить внимание

Учет и контроль

Компания может организовать ведение бухучета двумя способами.

Вариант № 1.

Читайте также:  Страховые взносы: что это такое, виды, плательщики, расчет

Сначала выписывать бумажный документ. Например, требование-накладную на перемещение МПЗ. Затем ответственные лица осуществляют передачу, завершают оформление первичного документа. И только потом передают в бухгалтерию. Ответственный счетный работник вносит данные в программу.

Вариант № 2.

Бухгалтер или работник склада заносит информацию о движении МПЗ в специализированную программу бухучета. Затем распечатывает документ и передает на подпись ответственным лицам.

Независимо от выбранного варианта ведения учета, не стоит забывать про ошибки. Однако показатели бухучета должны всегда соответствовать фактическим данным. Следовательно, необходимо организовать систематические проверки. Рекомендовано ежемесячно проводить сверки данных ОСВ с фактическими показателями складского учета.

Поручите ответственному бухгалтеру проводить встречные сверки с материально-ответственными лицами. Это могут быть не только МОЛ по складам, но и по всем подразделениям, где хранятся МПЗ. Выявленные ошибки исправляйте в учете согласно действующим нормам. Желательно проводить контрольные мероприятия до закрытия отчетного периода.

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий