Расчет больничного сотруднику на полставки: «ополовинивать» ли МРОТ?

Содержание

1. Документы, регулирующие порядок расчета больничного при неполном рабочем дне
2. Как рассчитать больничный при неполном рабочем дне
3. Пример
4. Как провести больничный лист сотруднику, работающему на полставки?
5. Особенности исчисления пособия в 2021 году
6. Пример
7. Доля времени при неполном рабочем времени в больничном
8. Расчет больничного листа за неполный рабочий день по МРОТ
9. Правовое регулирование

Документы, регулирующие порядок расчета больничного при неполном рабочем дне

При определении суммы пособия работодателям необходимо руководствоваться документами, регулирующим порядок начисления. К ним относятся:

• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. от 08.06.2020);
• Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (в ред. от 19.01.2019).

Кроме того, при расчете больничного при неполном рабочем дне в 2020 г. должны учитываться требования, приведенные в ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ, где определено, что с 01.04.2020 до конца 2021 г. пособие не должно быть ниже уровня МРОТ (для местностей с климатическими особенностями – с учетом районного коэффициента). Но для лиц, работающих по сокращенному графику, действует особый порядок расчета.

Как рассчитать больничный при неполном рабочем дне

Пособие начисляется исходя из сумм заработка, облагаемого взносами ФСС, за 2 предыдущих года. В 2021 году к расчету принимают доход за 2021 и 2021 годы. Чтобы определить сумму к выплате, бухгалтеру следует придерживаться следующего алгоритма:

• учесть все облагаемые взносами на случай болезни и материнства выплаты за расчетный период;
• рассчитать среднедневной заработок (СДЗ), разделив сумму доходов на 730 дней;
• определить размер пособия с учетом общего наработанного стажа (страхового стажа):

• при стаже работы более 8 лет выплачивается 100% от среднего заработка;
• от 5 до 8 лет — 80%;
• до 5 лет — 60%;
• при стаже работы менее 6 месяцев расчет производится из МРОТ (порядок начисления описан ниже);

• сравнить рассчитанную сумму:

• с максимальной суммой дневного пособия (в 2021 г. — 2301,37 руб.);
• с минимальным размером пособия (с учетом районного коэффициента и неполного времени);

• выбрать СДЗ (в пределах максимума, но не ниже минимального размера, рассчитанного из МРОТ, если размер пособия оказался меньше);
• определить сумму пособия, умножив СДЗ на число дней болезни.

При выплате больничного из него удерживается НДФЛ.

Пример

В июне 2021 г. сотрудник, работающий 4 часа в день на 0,5 ставки, принес больничный лист на 10 дней. Его зарплата за 2021 г. – 216000 руб., за 2021 г. – 198000 руб., исключаемых периодов не было. Общий стаж 9 лет. Как будет начислено пособие:

• СДЗ = (216000 + 198000)/ 730 = 567,12 руб.;
• так как стаж больше 8 лет, СДЗ для расчета пособия составит 100 % — 567,12 руб.;
• СДЗ сравнивается с максимумом: 567,12 < 2301,37 руб.;
• для сравнения также берется МРОТ: 12130 руб. х 0,5 ставки х 24 мес. / 730 = 199,40 руб.;
• так как МРОТ ниже рассчитанной суммы (199,40 руб. < 567,12 руб.), оплата больничного при неполном рабочем дне производится по фактическому СДЗ:

567,12 руб. х 10 дн. = 5671,20 руб.

При выдаче пособия бухгалтерия удержит НДФЛ 13%: 5671,20 – (5671,20 х 13%) = 4934,20 руб.

Как видно из примера, неполный рабочий день на расчет больничного не влияет, если доходы сотрудника выше уровня МРОТ – расчет производится из фактического заработка.

Как провести больничный лист сотруднику, работающему на полставки?

• Главная
• О франчайзи
• Статьи
• Как провести больничный лист сотруднику, работающему на полставки?

14 Мая 2020

Читайте также:  МРОТ с 1 июля 2021 года увеличен: изменения, примеры расчета. Размер регионального МРОТ

ВОПРОС клиента:

Как провести больничный лист сотруднику, работающему на полставки, в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0?

ОТВЕТ специалиста линии консультаций:

В случае, если средний заработок сотрудника за предшествующие два года ниже минимального размера оплаты труда, то при расчете пособия по временной нетрудоспособности среднедневной заработок и, следовательно, сумма пособия будут рассчитываться исходя из МРОТ.

Однако если сотрудник работает неполный рабочий день, пособие следует рассчитывать исходя из фактического заработка.

Для расчета и начисления пособия по временной нетрудоспособности формируем документ Больничный лист (раздел Зарплата и кадры/Все начисления/кнопка «Создать»/Больничный лист).

Для примера сотрудник, занимающий полставки, болел 9 дней с 01.04.2020 по 09.04.2020. Общий страховой стаж сотрудника на момент наступления страхового случая составляет более 8 лет.

Для анализа результатов начисления можно сформировать печатную форму по расчету среднего заработка по кнопке «Расчет среднего заработка».

Средний заработок сотрудника составил 240 000 руб.: 120 000 руб. за 2021 г. и 120 000 руб. за 2021 г. В нашем примере средний заработок не превысил предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за каждый год.

Читайте также:  Новый МРОТ с 1 января 2021 года: таблица по регионам

Среднедневной заработок составляет: 240 000 руб. / 730 дней = 328,77 руб.

На день наступления страхового случая МРОТ равен 12 130 руб. (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ).

Минимальный среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ, равен: 12 130 руб. * 24 месяца / 730 дней = 398,79 руб., что больше фактического среднедневного заработка сотрудника. Поэтому для расчета пособия берется среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ.

Сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности (организация участвует в Пилотном проекте ФСС) составляет: 398,79 руб. * 3 дня = 1 196,37 руб.

Однако нас такой расчет не устраивает, поэтому мы вручную изменяем сумму пособия за первые три дня болезни на сумму, рассчитанную исходя из фактического среднего заработка: 328,77 руб. * 3 дня = 986,31 руб.

Автоматически с указанной начисленной суммы рассчитывается НДФЛ и сумма к выплате.

Затем из больничного листа переходим в документ Заявление сотрудника и заполняем его. На вкладке «Расчет пособия» в поле «Среднедневной заработок за расчетный период» автоматически встала сумма заработка, рассчитанная исходя из МРОТ. Необходимо вручную изменить ее на сумму, рассчитанную исходя из фактического среднего заработка (в нашем примере – 328,77 руб.).

В поле «Доля времени при неполном рабочем времени» вместо «1,000» пишем «0,500», т.к. по условию сотрудник работает на полставки.

Таким образом, необходимые суммы пособия по временной нетрудоспособности верно отразятся и на счетах бухгалтерского учета, и в реестре сведений, отправляемых в ФСС для назначения и выплаты пособия за оставшиеся дни болезни.

Особенности исчисления пособия в 2021 году

С 1 апреля 2021 г. по 31 декабря 2021 в РФ действует особый порядок исчисления пособия. Согласно п.1 ст. 1 закона № 104-ФЗ от 01.04.2020, выплата по больничному листу (в пересчете на полный месяц) не должна быть ниже федерального МРОТ. Если при сравнении оказалось, что фактическая сумма, исчисленная из среднего заработка, меньше, то пособие пересчитывается в следующем порядке (п. 2 ст. 1 закона № 104-ФЗ):

• Размер дневного пособия = МРОТ / число календарных дней в месяце болезни;
• Сумма выплаты = дневное пособие из МРОТ х количество календарных дней болезни в соответствующем месяце.

При сокращенном рабочем дне размер минимального пособия, исчисленного из МРОТ, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени (п. 4 ст. 1 закона 104-ФЗ). Для этого применяют коэффициент занятости работника.

Читайте также:  Как рассчитывают отпуск при вахтовом методе работы?

Пример

Работник трудится в организации на условиях сокращенной рабочей недели, выходя на работу 4 дня в неделю вместо 5-ти. В мае 2021 г. он заболел, после выздоровления в бухгалтерию был представлен листок нетрудоспособности на 9 дней. Стаж работника 9 лет, заработная плата за 2021 г. – 108 000 руб., за 2021 г. – 102 000 руб. Число календарных дней в мае – 31.

Как было начислено пособие:

• сначала определен фактический СДЗ:

(108 000 + 102 000) / 730 = 287,67 руб.

• определен коэффициент занятости:

4 дн. / 5 дн. = 0,8

• для сравнения с минимумом МРОТ корректируется на коэффициент занятости:

12 130 / 31 (число дней в мае) х 0,8 = 313,03 руб.;

т.к. фактический СДЗ получился меньше (287,67 < 313,03), начисление производится по МРОТ;

• итоговая сумма пособия составит: 313,03 х 9 дн =2817,27 руб.
• При выплате у работника удержат НДФЛ 13% (2817,27 – 13% = 366 руб.):

2817,27 – 366 = 2451,27 руб.

Доля времени при неполном рабочем времени в больничном

В соответствии с п. 16 этого положения в случае установления застрахованному лицу неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок определяется по правилам, предусмотренным п. 15(1) – 15(3) названного положения, то есть в общем порядке.

Если же размер пособия от фактического заработка получился больше, чем при расчете от МРОТ, то величину выплаты рассчитают по обычным правилам в зависимости от дохода и продолжительности стажа. Максимальный размер пособия за день пребывания на больничном, как и прежде, ограничен предельными суммами ФСС и составляет 2301,37 руб. при стаже более 8 лет.

если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица(абз. 2).

Для работников, которые на момент наступления страхового случая трудятся на условиях неполного рабочего времени, любые пособия рассчитываются так же, как и для остальных работников, за одним исключение при расчете среднего заработка исходя из МРОТ надо учитывать коэффициент неполного рабочего времени.

Поэтому в законодательство были внесены изменения в части оплаты больничного листа. С 1 апреля и до конца декабря 2021 года сумма пособия за полный месяц не может быть ниже величины МРОТ, который в этом году составляет 12130 руб. (ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 104-ФЗ от 01.04.2020).

Больничные не могут быть меньше минимального размера оплаты труда за полный месяц. Но раньше окончательная сумма выплат все равно была привязана к стажу. А при болезни ребенка с десятого дня платят 50% среднего заработка. В итоге работник мог получить только часть среднего заработка, а выплаты за месяц оказывались меньше МРОТ.

В апреле 2021 года ввели временное правило: пособие по временной нетрудоспособности за полный месяц болезни не может быть меньше МРОТ — независимо от стажа работника и причины нетрудоспособности. За день болезни можно было гарантированно получить 391 Р , даже если стаж меньше 8 лет, а зарплата не выше МРОТ.

В 2021 году действует обновленный порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности. Минимальная сумма выросла вместе с МРОТ и теперь всегда будет к нему привязана, а во всех регионах выплаты будет перечислять напрямую фонд социального страхования.

Больничные — это просторечное название пособия по временной нетрудоспособности. Если за человека уплачиваются страховые взносы — обычно в рамках обязательного социального страхования, — то в период болезни государство компенсирует ему утраченный заработок.

При расчете среднего дневного заработка учитываются выплаты за два года до года начала болезни. Если больничный лист оформлен в 2021 году, на пособие влияет доход за 2021 и 2021 годы. Сумму выплат, облагаемых социальными взносами, нужно разделить на 730 — так получается средний дневной заработок.

Расчет больничного листа за неполный рабочий день по МРОТ

Если для расчета пособия применяется МРОТ, оплата больничного при неполном рабочем дне (неделе) начисляется пропорционально отработанному времени (п. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 4 ст. 1 закона № 104-ФЗ). Подтверждает эту позицию и ФСС в письме от 16.11.2015 № 02-09-14/15-19990.

Пособие должно быть рассчитано исходя из МРОТ, если в расчетном периоде фактический СДЗ оказался меньше, чем рассчитанный из МРОТ.

Больничный при неполном рабочем дне сразу начисляется по МРОТ, если:

• общий стаж работника менее полугода;
• у сотрудника нет официального заработка за предыдущие года.

Чтобы начислить выплату, применяется МРОТ, действующий на дату наступления нетрудоспособности, а также коэффициент занятости (КЗ).

Порядок действий при начислении:

• определяется СДЗ по МРОТ (в 2021 г. МРОТ равен 12 130 руб.):

Минимальный СДЗ в 2021 г. = 12 130 х 24 мес. / 730 =398,79 руб.;

• применяется районный коэффициент (если он действует на соответствующей территории);
• СДЗ корректируется в соответствии с отработанным стажем;
• к СДЗ применяется коэффициент занятости (КЗ);
• рассчитывается сумма выплаты – умножением полученного значения на количество дней нетрудоспособности.

Приведем пример расчета больничного, начисленного по МРОТ при неполном рабочем дне.

Правовое регулирование

Под больничным пособием понимаются выплаты, которые работодатель осуществляет в пользу временно нетрудоспособного работника, причем такие выплаты полагаются только официально трудоустроенным гражданам, обратившимся к врачу и оформившим больничный лист.

Читайте также:  НДФЛ-2021 по новым правилам: налог для богатых 15%

Регулирование выплаты больничного пособия осуществляется:

• законом №255 «Об обязательном социальном страховании…»;
• Постановлением Правительства №375;
• Трудовым кодексом.

В ст. 14 закона №255 изложен общий порядок расчета размера пособия по болезни, а особенности вычисления такого пособия приведены в Постановлении №375.

Источник: mjjm.ru