Приказ об учетной политике в целях налогообложения (примерная форма)

Учётная политика включает в себя способы ведения учёта, а также формы первичных документов, используемых в компании. Руководство вправе отразить конкретный вид документов или способ учёта, если на законодательном уровне существуют несколько их вариантов. При этом компания должна неукоснительно соответствовать положениям, прописанным в учётной политике, иначе инспекторы в ходе проверки могут применить штрафные санкции. О том, как правильно составить учётную политику на 2021 год разберём в статье.

Содержание

  1. Понятие учётной политики
  2. Приказ об учетной политике в целях налогообложения (примерная форма)
  3. Порядок составления учётной политики
  4. Кто обязан соблюдать учетную политику
  5. Сроки утверждения учётной политики
  6. Что такое учетная политика
  7. Учётная политика в 2021 году
  8. Как менять учетную политику
  9. Образец приказа — продление учетной политики
  10. Как ПБУ 1/2008 детализирует процесс внесения изменений

Понятие учётной политики

Учётная политика представляет собой внутренний нормативный документ организации, который содержит в себе способ ведения учёта, порядок отражения отдельных операций, а также формы первичной документации.

В документе отражается способ начисления амортизации, порядок расчёта резерва для выплаты отпускных, какие первичные документы используются при отгрузке товара и прочие важные аспекты ведения учёта.

Компания должна для себя определить, каких норм придерживаться для целей бухгалтерского или налогового учёта.

Так, например, при расчёте суммы амортизации в налоговом учёте допускается использовать амортизационную премию, которую можно списать на текущие расходы в размере 10%.

Читайте также:  Как создать резервный фонд: пошаговая инструкция и пример расчёта

Согласно нормам бухгалтерского учёта, любая организация обязана создавать резервы по предстоящим отпускам, исключение составляют только малые предприятия, при этом сама методика расчёта резерва не установлена, поэтому компания может самостоятельно решить: производить расчёт персонально по каждому сотруднику или в целом по подразделениям.

Компания может для себя решить: использовать в учёте исключительно унифицированные бланки или самостоятельно разработать отдельные виды первичных документов. Например, график отпусков, штатное расписание и другая документация.

Положения учётной политики должны соответствовать следующим требованиям:

  • полнота отражения фактов хозяйственной жизни
  • своевременность отражения операций
  • соответствие оборотов аналитического и синтетического учёта по итогам каждого месяца

В учётной политике необходимо закрепить рабочий план счётов с перечнем счетов, которые компания будет использовать в учёте.

В случае если налоговое законодательство допускает применение нескольких способов учёта в отношении одной и той же операции, компания должна отразить в учётной политике один из них.

Компания должна строго соблюдать положения своей учётной политики, именно такой позиции придерживается Конституционный суд РФ в своём Определении от 12 мая 2005 года № 167-О.

Приказ об учетной политике в целях налогообложения (примерная форма)

____________________________________________________

(наименование организации)

ПРИКАЗ N ___

об учетной политике в целях налогообложения

на ____ год

г. ________________ «__»__________ ____ г.

На основании Налогового кодекса РФ и иных законодательных и нормативных актов приказываю:

1. Применять _________ систему налогообложения с объектом ______________.

2. Регистры налогового учета вести в электронном виде (на бумажных носителях).

Читайте также:  Износ и амортизация основных фондов: норма, расчет и основные показатели

3. Налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского учета.

4. Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета.

5. Налоговый учет ведется в обособленном налоговом плане счетов.

6. Обязанности по ведению налогового учета возлагаются на ______________.

7. Обязанности по взаимодействию с налоговыми органами возлагаются на _____________.

8. Перечень регистров, которые должны формироваться на бумажных носителях в обязательном порядке: _______________________.

9. Перечень событий, служащих основанием для внесения изменений в учетную политику:

— изменение законодательства по налогам и сборам (соответствующие изменения могут приниматься в течение года);

— существенное изменение условий деятельности издательства (соответствующие изменения учетной политики принимаются начиная со следующего отчетного года);

— начало осуществления издательством новых видов деятельности (с момента начала осуществления новых видов деятельности);

— __________________________________________________________________.

10. Контроль соблюдения положений учетной политики возложить на главного бухгалтера _________________.

11. Утвердить положение об учетной политике.

12. Утвердить методику ведения раздельного учета, положения которой не должны противоречить нормативным и законодательным актам.

13. По налогу на добавленную стоимость:

Читайте также:  Бюджет на время отдыха: когда и как выплачиваются отпускные и зарплата перед отпуском?

— освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (не) получать.

— по следующим операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), налоговые льготы (не) применять: ____________________;

— обеспечить раздельный учет сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются при производстве облагаемой и необлагаемой продукции;

— утвердить ______________ (должность, Ф.И.О.) ответственной(ым) за ведение налоговых регистров по НДС (книги покупок, книги продаж, журнала регистрации счетов-фактур полученных, счетов-фактур выданных);

— утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи на выданных счетах-фактурах:

— __________________ (должность, Ф.И.О.);

— __________________ (должность, Ф.И.О.);

— применять вычет за периоды, когда издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов: вся сумма налога подлежит вычету (или налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом).

14. По налогу на прибыль утвердить:

— порядок уплаты авансовых платежей: исходя из суммы аванса за предыдущий отчетный период (или исходя из фактически полученной прибыли с начала года);

— показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для организаций, имеющих обособленные подразделения): ____________________;

— распределение прибыли по каждому обособленному подразделению (не) производить.

15. По амортизируемому имуществу установить:

— предельный лимит отнесения объектов основных средств к МПЗ (не более 20 000 руб.);

— метод начисления амортизации: (не)линейный;

— применение пониженных норм начисления амортизации по ____________ с коэффициентами _________________;

— порядок определения нормы амортизации по объектам, бывшим в употреблении: с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками (другой алгоритм);

— применение амортизационной премии: __________ (в размере не более 10 процентов).

16. По материально-производственным запасам установить:

— метод оценки при списании сырья и материалов: _______________________;

— порядок формирования стоимости товаров: _____________________________;

— метод оценки покупных товаров при их реализации: ____________________.

17. По займам и кредитам установить:

— метод принятия процентов к учету: ___________________________________;

— порядок определения сопоставимости долговых обязательств: ___________.

Читайте также:  Проведение переоценки материально-производственных запасов

18. По финансовым вложениям установить:

— метод списания стоимости выбывших ценных бумаг: ______________________;

— метод оценки стоимости расчетной цены акции: _________________________.

19. Для классификации доходов установить:

— порядок признания доходов и расходов: ________________________________;

— порядок признания доходов (по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть четко определена): ___________________________;

— порядок признания дохода от реализации работ (услуг) по производству с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг): ________________________________________________.

20. Для классификации расходов установить:

— перечень прямых расходов: ____________________________________________;

— порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам): ____________________________;

— механизм распределения прямых расходов к конкретному производственному процессу (с применением экономически обоснованных показателей): ___________;

— порядок распределения затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов: ______________________;

— порядок признания прямых расходов (для налогоплательщиков, оказывающих услуги): _______________________________________;

— механизм определения доли расходов на освоение природных ресурсов, по каждому участку недр: ________________________________________;

— расходы на содержание вахтовых и временных поселков, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях (если нормативы не утверждены): ________________;

— порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки: ___________________________.

21. По резервам установить:

— виды создаваемых резервов: ___________________________________________;

— порядок резервирования: ______________________________________________.

22. По акцизам установить следующий порядок организации раздельного учета в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки: ________________________.

23. По налогу на добычу полезных ископаемых установить следующий метод определения количества добытого полезного ископаемого: ____________________.

Приложения:

1. Учетная политика.

2. Методика ведения раздельного учета.
Руководитель: ____________________ ________________/________________

Порядок составления учётной политики

На законодательном уровне отсутствует чёткая регламентация по вопросу того, кто именно должен составлять учётную политику, а также о предъявляемых к ней требованиях.

В большинстве случаев ответственность ложится на главного (или единственного) бухгалтера компании, который отвечает за то, чтобы утверждённая учётная политика соответствовала нуждам организации, а также была грамотно оформлена.

Единственным требованием к компаниям является составление внутреннего приказа об утверждении учётной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008). Его отсутствие может повлечь за собой финансовые санкции со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными. Приказ составляется в свободной форме с указанием перечня лиц, ответственных за учётную политику, обязательным является наличие следующих реквизитов: номер, дата и подпись руководителя.

Как правило, учётную политику формируют раздельно для налогового и бухгалтерского учёта, где каждый раздел называется в соответствии с объектом или способом учёта: «Основные средства», «Заработная плата», «Способ калькуляции» и прочее.

Кто обязан соблюдать учетную политику

Учетную политику должны соблюдать все организации, зарегистрированные как юридические лица, обязанностью которых является ведение бух. учета.

Индивидуальные предприниматели от соблюдения норм учетной политики освобождены ровно как и подразделения иностранных предприятий – для них существует другая нормативно-правовая документация.

Следует отметить один важный момент: не нужно путать бухгалтерский учет (который определяется в соответствии с положениями учетной политики) и налоговый – если для первого есть исключения, то второй обязаны вести все, вне зависимости от области работы и системы налогообложения.

Сроки утверждения учётной политики

Компания при начале своей деятельности утверждает учётную политику, которую она может придерживаться на протяжении всего периода хозяйствования вплоть до ликвидации или вносить необходимые корректировки по окончании отчётного или налогового периода.

Сроки утверждения отличаются для бухгалтерского и налогового учёта:

  • для целей бухгалтерского учёта – в течение 90 дней с момента регистрации или до 1 января при внесении изменений в ранее утверждённый документ (ПБУ 1/2008)
  • для учёта по НДС – до завершения первого отчётного периода, нормы распространяются на деятельность с момента создания (п.12 167 НК РФ)
  • для учёта по налогу на прибыль – сроки не определены, но применять нужно до завершения текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ)

Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:

  • новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
  • внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
  • смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный

Что такое учетная политика

Под термином «учетная политика» понимаются способы ведения бухгалтерского учета на предприятии, в том числе создание разного рода документации, порядок отношений с надзорными, налоговыми органами, установление внутренних связей между подразделениями организации с точки зрения финансового взаимодействия и т.д.

Учетная политика включает в себя ряд локальных нормативных актов, которые разрабатываются на стадии образования компании на основе соответствующих законодательных норм, положений и инструкций.

Ключевые стандарты и правила учетной политики формируются на федеральном уровне и имеют свои нюансы и тонкости в зависимости от вида деятельности предприятий.

В организации учетную политику разрабатывает обычно либо директор, либо главный бухгалтер, утверждается она отдельным распоряжением руководителя и только после этого вступает в законную силу.

После утверждения она обязательна к исполнению.

Учётная политика в 2021 году

При составлении учётной политики на будущий год компании необходимо учесть следующие моменты:

Читайте также:  Учет временных разниц по налогу на прибыль (нюансы)

  • в связи с отменой ЕНВД необходимо решить, какая система налогообложения будет использоваться в учёте, если выбор падёт на УСН, то до завершения 2021 года необходимо уведомить налоговую инспекцию о своём решении (см. подробнее На какой режим перейти после ЕНВД?)
  • с будущего года большее количество компаний сможет претендовать на применение УСН в связи с увеличением предельных значений обязательных лимитов
  • для субъектов МСП в 2021 году будут применяться пониженные ставки по страховым взносам для заработной платы свыше МРОТ, которые также влияют на размер резерва по отпускным
  • с будущего года разрешается придерживаться требований Федерального стандарта «Основные средства» вместо ПБУ6/01
  • IT-компании могут применять пониженную ставку по страховым взносам и налогу на прибыль (см. подробнее Налог на прибыль. Изменения на 2021 год)
  • изменился бланк путевого листа, в учётной политике необходимо отразить способ оформления: бумажный или электронный

Как менять учетную политику

Учетная политика – система правил, избираемая единовременно на длительное время.

Действовать она начинает в начале каждого календарного года.

Вносить в нее изменение в течение отчетного периода можно только в крайних случаях, например,:

  • когда это требуется для предоставления наиболее правдивых сведений об объекте учета;
  • при редактировании закона об учетной политике;
  • когда само предприятие меняет направление деятельности.

Для того, чтобы внести в учетную политику необходимые правки или дополнения, в организации должен быть выпущен соответствующий приказ.

Образец приказа — продление учетной политики

В ситуации, когда УП организации установлена на конкретный год, предприятие вправе продлить ее действие на последующие периоды. Требования к форме и дате документа о продлении в законодательстве отсутствуют – компания обязана самостоятельно установить этот порядок.

Однако следует помнить, что УП должна быть принята до начала наступающего налогового и финансового периода. Например, если учетная политика компании утверждена только на 2021 год, то оформить ее пролонгацию на следующий год необходимо до завершения этого периода, то есть, не позднее 31.12.2020г. Продление учетной политики на следующий год оформляется распоряжением произвольной формы, например, таким:

Как ПБУ 1/2008 детализирует процесс внесения изменений

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н) растолковывает алгоритмы внесения изменений в учетную политику в расширенном формате — в положении имеется для этого отдельная глава, устанавливающая:

  • причины введения изменений (п. 10) — они полностью соответствуют перечисленным в ст. 8 закона № 402-ФЗ;
  • требование обоснованности вносимых изменений (п. 11);
  • требования к оформлению — изменения утверждаются приказом или распоряжением руководителя;
  • требование к дате внесения изменений (п. 12) — оно совпадает с указанным в п. 7 ст. 8 закона № 402-ФЗ;
  • требование денежной оценки последствий изменений (п. 13) — оно относится к изменениям, способным существенно повлиять на финансовое положение организации, результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств;
  • необходимость отражения в бухучете последствий изменений учетной политики (пп. 14, 15) одним из указанных способов: перспективно или ретроспективно;
  • схему описания в отчетности последствий применения изменений — обособленному раскрытию подлежат изменения, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовые показатели деятельности организации.

Помимо указанных требований, гл. III ПБУ 1/2008 содержит важные уточнения:

  • о том, какие учетные нововведения изменениями не считаются — утверждение учетных способов фактов хозяйственной деятельности, появившихся в деятельности организации впервые или отличающихся по существу от имевших место ранее (абз. 5 п. 10);
  • о том, когда все изменения можно отражать в отчетности перспективно — если организация организует бухучет с применением упрощенных способов (п. 15.1).

О том, кому разрешено применение упрощенного учета, читайте в статье «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Рассмотренные требования описывают алгоритмы изменения бухгалтерской учетной политики. Однако их требуется еще и должным образом оформить. Делается это путем составления приказа, дополняющего или изменяющего учетную политику.

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий