Порядок учета расчетов с подотчетными лицами: законодательство

В каждой компании ведется работа с подотчетными лицами. От четкой организации и налаженного документооборота зависит сохранность средств предприятия и корректность признания расходов в целях налогообложения. Эта публикация поможет вам проверить, все ли вы учли в организации выдачи и учета подотчетных сумм.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

  • Расчеты с подотчетными лицами
  • Форма транспортной накладной и путевого листа

Расчеты с подотчетными лицами

Содержание

  1. Расчеты с подотчетными лицами
  2. Подотчетные суммы
  3. Выдача денежных средств под отчет наличными
  4. Выдача подотчетных сумм безналичным способом
  5. Новые правила кассовых операций и выдачи наличных под отчёт в 2021 году
  6. Авансовый отчет
  7. ГЛАВБУХ-ИНФО
  8. Подтверждающие документы
  9. Кассовые чеки
  10. Компенсация расходов работников в интересах организации
  11. Итоги

Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетные суммы

Подотчетная сумма — денежные средства, выданные работнику (подотчетному лицу) авансом на расходы организации, например, на:

  • хознужды;
  • покупку или оплату товаров (работ, услуг);
  • командировочные расходы.

За выданные суммы подотчетник в установленный срок должен отчитаться в случае:

Читайте также:  Зачем нужна выписка по банковскому счету, какой она бывает и как ее получить?

  • выдачи ему денежных средств из кассы организации;
  • перечисления подотчетных средств на личную карту;
  • снятия (оплаты) денежных средств работником с корпоративной карты;
  • получения денежных документов из кассы организации.

Выдача денежных средств под отчет наличными

Основными документами, регламентирующими порядок выдачи подотчетных сумм из кассы предприятия, являются:

  • Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У (далее — Указание ЦБ РФ N 3210-У).
  • Указание ЦБ РФ от 09.12.2019 N 5348-У (далее — Указание ЦБ РФ N 5348-У).

Наличные денежные средства выдаются из кассы только на основании распорядительного документа либо по письменному заявлению подотчетного лица (п. 6.3 Указание ЦБ РФ N 3210-У). Документ-основание может иметь произвольную форму, но должен содержать следующие реквизиты (Письмо ЦБ РФ от 06.09.17 N 29-1-1-0Э/20642): PDF

  • фамилию, имя и отчество (при наличии) подотчетного лица;
  • сумму наличных денег;
  • срок, на который они выдаются;
  • подпись руководителя;
  • дату и регистрационный номер документа.

Ни сроки, ни сумма выдачи под отчет Банком России не ограничиваются.

Кому выдаются денежные средства под отчет?

Денежные средства под отчет могут быть выданы работникам, заключившим с организацией трудовой или гражданско-правовой договор (Письмо ЦБ РФ от 02.10.2014 N 29-Р-Р-6/7859).

Целесообразно, но не обязательно издать Приказ руководителя со списком лиц, которым организация будет выдавать подотчетные суммы.

С 2021 года разрешено выдавать денежные средства под отчет сотруднику, не отчитавшемуся по предыдущей выданной сумме — исключен абз. 3 п. 6.3 Указания ЦБ РФ N 3210-У (Указание ЦБ РФ от 19.06.2017 N 4416-У).

Подотчетные суммы могут быть выданы из наличной выручки предприятия (п. 1 Указания ЦБ РФ N 5348-У).

Выдача подотчетных сумм безналичным способом

Указание ЦБ РФ N 3210-У (порядок выдачи сумм, ограничения и др.) при безналичных операциях выдачи в подотчет не применяется. К таким операциям относятся:

  • перечисление средств на личную карту работника;
  • снятие (оплата) с корпоративной карты организации.

Денежные средства, выдаваемые организациями под отчет своим сотрудникам, могут перечисляться на банковские «зарплатные» карты этих сотрудников для осуществления операций, связанных (Письмо Минфина РФ от 21.07.2017 N 09-01-07/46781):

  • с оплатой расходов организаций по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг;
  • с командировочными расходами;
  • с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов.

Выпуск корпоративных карт, держателем которых может являться физическое лицо, разрешен п. 1.5, 1.6 Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П (далее — Положение 266-П). Положение устанавливает операции, которые можно производить с корпоративных карт:

  • снятие наличных денежных средств;
  • оплата расходов в целях предпринимательской деятельности, в т. ч. оплата командировочных и представительских расходов;
  • иные операции, разрешенные законодательством РФ (п. 2.5 Положения 266-П).

Снятие наличных денежных средств с карты предприятия не является кассовой операцией, и действие Указания ЦБ РФ N 3210-У на нее не распространяется.

Порядок расчетов с подотчетными лицами посредством банковских карт необходимо закрепить в Учетной политике организации (Письмо Минфина РФ от 25.08.2014 N 03-11-11/42288). В учетной политике необходимо предусмотреть:

  • способы выдачи подотчетных сумм с применением банковских карт;
  • форму распорядительного документа на выдачу подотчетных сумм;
  • сроки отчета по выданным суммам;
  • способы возврата неиспользованных подотчетных сумм.

Также полезно издать Приказ руководителя об утверждении списка лиц, которым выдаются денежные средства под отчет и списка банковских карт, на которые указанным лицам перечисляются подотчетные суммы PDF.

Если работник не сдал неиспользованную сумму аванса в срок, то задолженность можно удержать из зарплаты, но при условиях (ст. 137 ТК РФ):

  • со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса не прошло месяца;
  • работник не оспаривает основания и размеров удержания.

В противном случае требуется письменное согласие работника на удержание или добровольное внесение денежных средств в кассу. В случае разногласий возврат возможен только через суд (Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0).

Новые правила кассовых операций и выдачи наличных под отчёт в 2021 году

Согласно новой редакции пп. 5.1 п. 5 Указания № 3210-У кассир при приеме денежных банкнот теперь обязан удостовериться в их платежеспособности.

Читайте также:  Можно ли сотруднику получать зарплату на чужую карту

Напомним, признаки платежеспособности банкнот (монет) приведены в Указании ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У. Согласно данному документу платежеспособными признаются банкноты и монета ЦБ РФ, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории РФ (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или с повреждениями следующего характера:

  • банкноты загрязнены, изношены, надорваны, имеют потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов, утратили углы, края;
  • монета имеет мелкие механические повреждения.

Другими словами, кассир в настоящее время может принимать лишь банкноты, имеющие незначительные повреждения. К примеру, он не вправе отказать в приеме надорванной купюры, так как она в силу вышеперечисленных признаков не признается поврежденной.

Кроме того, Указанием ЦБ РФ № 5587-У введен запрет на выдачу кассиром банкнот, которые имеют одно и более повреждений, указанных в п. 2.9 Положения ЦБ РФ от 29.01.2018 № 630-П (далее – Положение № 630-П). В связи с этим пп. 6.2 п. 6 Указания № 3210-У дополнен соответствующим положением.

Согласно п. 2.9 Положения № 630-П кассир не должен выдавать из кассы платежеспособные монеты, имеющие повреждения механического, химического или термического характера (они признаются дефектными), и платежеспособные банкноты, имеющие одно и более из следующих повреждений (они признаются ветхими):

  • загрязнение поверхности лицевой или оборотной стороны, приводящее к снижению яркости изображения на 8 % и более;
  • посторонняя надпись, состоящая из двух и более знаков;
  • посторонний рисунок, оттиск штампа;
  • контрастное пятно диаметром 5 мм и более;
  • разрыв (разрывы) края банкноты длиной 7 мм и более;
  • сквозное отверстие, прокол диаметром 4 мм и более;
  • нарушение целостности банкноты, заклеенное клеящей лентой.

Банкноты (монеты), имеющие одно и более из перечисленных повреждений, подлежат сдаче в банк.

И еще: ранее (то есть до 30.11.2020) кассир при выдаче наличных денег из кассы в силу пп. 6.1 п. 6 Указания № 3210-У обязан был провести идентификацию получателя по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему его личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо по предъявленным получателем доверенности и документу, удостоверяющему его личность.

В настоящее время у кассира отсутствует обязанность по проверке документов, удостоверяющих личность получателя наличных денег, поскольку абз. 3 и 4 пп. 6.1 п. 6 Указания № 3210-У утратили силу. Сейчас при выдаче денег из кассы кассир должен лишь удостовериться в том, что они выдаются лицу, указанному в расходном кассовом ордере (новая редакция пп. 6.1 п. 6 Указания № 3210-У).

Согласно пп. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У выдача денег подотчетному лицу на расходы, связанные с осуществлением деятельности учреждения, должна оформляться на основании приказа или иного распорядительного документа руководства учреждения либо письменного заявления работника[2]. При этом и заявление, и распорядительный документ должны содержать сведения о сумме и сроке, на который она выдается, а также подпись руководителя учреждения и дату. Кроме того, в вышеупомянутых документах должна быть описана цель выдачи подотчетных средств (например, на командировки, хозяйственные нужды, закупку материалов), чтобы было понятно, что потребность в них вызвана производственной необходимостью и связана с деятельностью учреждения.

Сроки (минимальный и максимальный), на которые могут быть выданы подотчетные суммы, в настоящее время не установлены ни одним правовым актом. Следовательно, формально учреждение вправе определить их самостоятельно. Также ему следует учесть, что закон не обязывает составлять такие распорядительные документы. Иными словами, срок для выдачи подотчетной суммы может быть установлен в каждом конкретном случае индивидуально. К примеру, учреждение вправе указать различные сроки в зависимости от целей расходования средств (на командировки, хозяйственные нужды, закупку канцтоваров и т. д.).

В Письме ЦБ РФ от 06.09.2017 № 29-1-1-ОЭ / 20642 сказано, что распорядительный документ должен оформляться на каждую выдачу наличных денег с указанием фамилии, имени и отчества (при наличии) подотчетного лица, суммы наличных денег и срока, на который они выдаются, и должен содержать подпись руководителя, дату и регистрационный номер (см. также Письмо ФНС РФ от 18.08.2020 № СД-4-3 / ). При этом представители ЦБ РФ не возражал против указания нескольких работников в распорядительном документе. Так, в Письме от 13.10.2017 № 29-1-1-ОЭ / 24158 было отмечено, что если в течение дня суммы выдаются разным сотрудникам, то достаточно оформить один приказ руководящего лица с указанием Ф. И. О. и должностей всех подотчетных лиц, суммы, целей и срока ее выдачи.

В настоящее время такая возможность закреплена нормативно. Согласно новой редакции абз. 1 пп. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У учреждение на законных основаниях вправе указать нескольких работников в одном распорядительном документе, на основании которого им выдаются наличные деньги под отчет.

Кроме того, прежняя редакция пп. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У возлагала на подотчетное лицо обязанность по представлению авансового отчета об израсходованных подотчетных средствах в течение трех рабочих дней со дня окончания срока, на который выдавались эти суммы. Если данный срок истекал в период, когда работник отсутствовал на рабочем месте (например, болел или был направлен в другую командировку), сдать авансовый отчет нужно было не позднее трех рабочих дней со дня выхода на работу.

Читайте также:  1С Зарплата и Управление Персоналом 8, редакция 3.0 — Учет доходов и исчисление НДФЛ при межрасчетных выплатах

В настоящее время руководитель учреждения вправе самостоятельно установить сроки представления авансовых отчетов работниками, получившими подотчетные суммы (за исключением авансовых отчетов по командировкам). Это закреплено в новой редакции абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У.

Если подотчетное лицо не представит в установленный срок авансовый отчет и не возвратит средства, полученные под отчет, руководитель учреждения в течение месяца после наступления последнего дня для сдачи авансового отчета (ст. 137 ТК РФ) может принять решение об удержании этих средств из зарплаты работника. В таком случае необходимо будет не только ознакомить работника с приказом об удержании средств из его зарплаты, но и получить его подпись на данном приказе.

Кроме того, возможен вариант прощения долга в виде невозвращенных подотчетных сумм (для этого также необходимо оформить соответствующий приказ). Правда, в данной ситуации с суммы прощенного долга работодателю придется исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы. Датой возникновения дохода у работника будет считаться дата подписания документа, в котором он оповещается о том, что долг прощен (п. 2 ст. 415 ГК РФ). Удержать НДФЛ можно при первой выплате в адрес работника, последовавшей после принятия решения и оповещения работника (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Работник должен представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой подотчетных суммах в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки. Данное требование закреплено в п. 26 Положения о служебных командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Поэтому формально учреждение не вправе самостоятельно устанавливать срок для представления работниками авансовых отчетов об израсходованных в связи с командировками подотчетных суммах.

Заработная плата, которая не была выплачена работнику, должна быть депонирована. В связи с этим в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости должен был сделать запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги. Еще он должен был рассчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных средств и сумму, подлежащую депонированию. Эти требования были установлены пп. 6.5 п. 6 Указания № 3210-У.

Депонированные суммы, как правило, сдавались в банк, хотя положения Указания № 3210-У и не запрещали хранить их в кассе учреждения. Поэтому учреждение могло не сдавать в банк депонированные денежные средства (конечно, при условии, что лимит остатка наличных денег в кассе не был превышен).

Теперь депонировать невыплаченную зарплату учреждению больше не нужно, поскольку абз. 3 пп. 6.5 п. 6 Указания № 3210-У утратил силу.

Начиная с 30.11.2020 учреждениям разрешено вести кассовые операции с применением устройств, которые функционируют в автоматическом режиме без участия работника. Это следует из нового положения п. 4 Указания № 3210-У, которым установлены требования к таким устройствам. В частности, автоматические устройства, конструкция которых предусматривает прием и (или) выдачу банкнот, должны иметь функцию распознавания на всей площади банкноты не менее четырех машиночитаемых защитных признаков, указанных в п. 1.1 Положения № 630-П.

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа:

  • для должностных лиц – от 4 000 до 5 000 руб.;
  • для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.

Нарушениями в данном случае считаются:

1) осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов;

2) неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

4) накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

При этом выручка, полученная в кассу без надлежащего документального оформления или оформленная не в срок (не в тот же день), признается неоприходованной. Отражение в кассовой книге не всех оформленных в течение дня кассовых документов является неполным оприходованием наличных денег, в том числе выручки. Такой вывод следует из Указания № 3210-У.

При выявлении административных правонарушений, связанных с несоблюдением порядка ведения кассовых операций, совершенных несколькими обособленными подразделениями организации, в каждом случае составляются протоколы об административных правонарушениях, при этом административное наказание также назначается за каждое совершенное нарушение (см. Письмо ФНС РФ от 17.08.2017 № СА-4-20 / 16322).

Административное правонарушение, связанное с неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности, относится к правонарушениям в сфере финансов, в отношении которых КоАП РФ не установлены специальные сроки давности.

По общему правилу постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). При длящемся административном правонарушении этот срок начинают исчислять со дня его обнаружения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, в отношении которого обязанность, предусмотренная правовым актом, не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления такого срока (п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5).

В названном случае моментом начала и окончания административного правонарушения является день получения выручки и неоприходования ее в кассу. Следовательно, это правонарушение является разовым и не относится к категории длящихся.

Таким образом, в отношении правонарушения, которое заключается в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, подлежит применению общий срок давности (два месяца), исчисляемый со дня, на который установлен факт неоприходования денег в кассу. Подтверждением сказанному является, например, Постановление АС СЗО от 15.05.2020 № Ф07-3675/2020 по делу № А56-150168/2018. В нем указано, что постановление о назначении административного наказания в отношении эпизодов за 29.08.2018 и 30.08.2018 было вынесено 31.10.2018, то есть за пределами срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ. В итоге данное постановление было отменено.

[1] Как указано в Письме ЦБ РФ от 04.05.2012 № 29-1-1-6 / 3255, данное требование должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций таким подразделением (см. также постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2018 № 09АП-65335 / 2021 по делу № А40-166498 / 17, от 28.11.2018 № 09АП-53986 / 2021 по делу № А40-85393 / 18).

[2] Такое заявление составляется в произвольной форме.

Авансовый отчет

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3-х рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу после командировки, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (абз. 2 п. 6.3 Указания ЦБ РФ N 3210-У).

Авансовый отчет — документ, в котором работник отчитывается за использование аванса, выданного на выполнение поручения организации. Авансовый отчет относится к первичным учетным документам (ПУД). Бланк авансового отчета АО-1 не является обязательным к применению. Организация в Учетной политике обязана утвердить форму отчета об использовании подотчетных сумм. Это может быть АО- 1 или самостоятельно разработанная форма, которая должна содержать обязательные реквизиты ПУД.

Читайте также:  Ввод остатков по счету 10.3.2 Топливо в баке

Подробнее о Реквизитах первичного учетного документа

Отчет по выданным денежным документам представляется подотчетным лицом в том же порядке, что и по денежным средствам. Форма отчета может быть аналогичной авансовому отчету или разработана отдельно.

В 1С для отчета по выданным подотчетным суммам и денежным документам используется бланк АО-1, утвержденный Госкомстатом РФ (Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55). Он отвечает всем требованиям Закона N 402-ФЗ, и утвердить именно его будет удобным для организации.

ГЛАВБУХ-ИНФО

При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать налич­ные денежные средства своим работникамна командировочные расходы, на операцион­ные и хозяйственные расходы.

Указанные денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации, т. е. работники в последующем должны представить отчетоб израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.

Выдача подотчетных сумм и представление отчетности по их использованию осущест­вляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ре­шением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40.

Основанием для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя организа­ции или командировочные удостоверения.

Подотчетные суммы выдаются работникам в размерах и на сроки, определяемые руко­водителем организации.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со днявозвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчетпо ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретно­го подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается.

Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы.

Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается.

По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчетс приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств.

Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме № АО-1 «Аван­совый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждаетсяруководителем организации.

На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтерия списывает с под­отчетного лица, фактически израсходованные денежные средства.

Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.

Учет расходов с подотчётными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расче­ты с подотчетными лицами».

Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с под­отчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и учета приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Пример 9. Допустим, что работнику организации сроком на три дня выдано 1000 руб. для приобретения канцелярских товаров.

При сдаче авансового отчета работник представил товарные и кассовые чеки, подтвер­ждающие приобретение канцелярских товаров на сумму950 руб. Остаток в сумме 50 руб. возвращен в кассу организации.
№ п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Выдан работнику в подотчет аванс на приоб­ретение канцелярских товаров 71 50 1 000 2 Приняты к учету на основании авансового отчета канцелярские товары, приобретенные через подотчетное лицо 10-9 71 950 3 Возвращен в кассу организации неизрасхо­дованный остаток подотчетной суммы 50 71 50

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, перено­сятся с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае если работник отказывается своевременно возвратить остаток неизрасходо­ванной подотчетной суммы, администрация организации может произвести его удержание из сумм оплаты труда работника.

Не возвращенные в установленный срок подотчетные суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета70 «Расчеты с персоналом по оп­лате труда» в случае, когда они могут быть сразу же удержаны из оплаты труда работника.

В случае когда не возвращенные в установленный срок подотчетные суммы не могут быть сразу же удержаны из оплаты труда работника, они предварительно списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персона­лом по прочим операциям» (субсчет 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущер­ба»). Затем эти суммы удерживаются из заработной платы работника, что отражается за­писью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73.

При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда, а командировку считаются текущие сутки, а с 00 часови позднее — последующие сутки.

Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем

Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организа­ции и указывается в служебном задании.

Для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении применяется унифицированная форма № Т-10а «Служебное за­дание для направления в командировку и отчет о его выполнении».

Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения э ко­тором работает командируемый работник Затем оно утверждается руководителем органи­зации или уполномоченным им лицом и передается в кадровую службу для издания прика­за (распоряжения)о направлении в командировку по форме № Т-9 При направлении груп­пы работников оформляется приказ (распоряжение) по форме № Т-9а.

Направление работника в командировку на территории РФ оформляется командиро­вочным удостоверением. Командировочное удостоверение составляется по форме № Т-9 и служит документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (да­та приезда в пунктназначения и дата выезда из него). Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.

Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него,которые делаются в коман­дировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая используетсяв хозяйственной деятельности организации, в которую ко­мандирован работник, для засвидетельствования такой подписи.

В случае если работник командирован в организации, находящиеся в разных населен­ных пунктах» отметки в командировочном удостоверениио дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций, в которые он командирован.

Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещенияи дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командиров­ками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти це­ли, Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которыхдолжно быть указано целевое назначение подотчетной суммы.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации

Работнику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется сред­ний заработок у того работодателя, который направил егов командировку. В случае на­правления такого работника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условияхсовместительства, средний заработок сохраняется у обоих ра­ботодателей, а возмещаемые расходы по командировке распределяются между команди­рующими работодателями по соглашению между ними.

После возвращения из командировки в организацию работником (подотчетным лицом) составляется авансовый отчет по форме № А01с приложением документов, подтверждаю­щих произведенные расходы Авансовый отчет составляется не позднее 3 рабочих дней со днявозвращения работника из командировки

Читайте также:  Когда вводить автотранспортное средство в эксплуатацию?

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку ра­ботодатель обязан возмещать работнику

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения,
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного житель­ства (суточные);
  • иные расходы произведенные работником с разрешения работодателя.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ и Положением порядок и размеры возмещения расхо­дов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахожденияв командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вы­нужденной остановкив пути.

Расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту посто­янной работы и по проезду из одного населенного пунктав другой, если работник коман­дирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертойнаселенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы. В эти расходы также входят страховой взнос на обязательноеличное страхование пассажиров на транс­порте, расходы на оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездахпостельных принадлежностей.

В случае вынужденной остановки в пути работнику возмещаются расходы по найму жи­лого помещения, подтвержденные соответствующими документами, в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

Расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам (кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) в порядке и размерах, определенных коллективными договорами или локальным норма­тивным актом.

Направление работника в командировку за пределы территории РФ производится по распоряжению (приказу) работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства — участники Содружества Независимых Го­сударств, с которымизаключены межправительственные соглашения, на основании кото­рых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаютсяотметки о пересечении государственной границы..

Порядок выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию опреде­лен Федеральным законом от 15.08.1996 № 114-ФЗ (с учетомпоследующих изменений и дополнений).

Выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию граждане РФ осу­ществляют по действительным документам, удостоверяющим личность гражданина РФ за пределами территории РФ.

Порядок оформления, выдачи и изъятия этих документов определяется Федеральным законом № 114-ФЗ.

Основными документами, удостоверяющими личность гражданина РФ, по которым гра­ждане РФ осуществляют выезд из Российской Федерациии въезд в Российскую Федера­цию, признаются:

  • паспорт;
  • дипломатический паспорт;
  • служебный паспорт;
  • паспорт моряка (удостоверение личности моряка).

Как правило, время фактического пребывания работника в заграничной командировке подтверждается отметками в загранпаспорте о пересечениигосударственной границы РФ.

При направлении работника в командировку на территории государств — участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными орга­нами не делаются отметкио пересечении государственной границы, даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ опре­деляются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при команди­ровании в пределах территории РФ.

Оплата и/или возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с ко­мандировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение не израсходованного аванса в иностранной валюте, выданного работни­ку в связис командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в ко­мандировку за пределы территории РФ осуществляетсяв размерах, определяемых кол­лективным договором или локальным нормативным актом.

За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

а) при проезде по территории РФ — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;

б) при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, опре­деляемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной грани­цы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваютсяв иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ вклю­чается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в загранпаспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух или более иностран­ных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачива­ются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое на­правляется работник.

Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточныев иностранной валюте вы­плачиваются в размере 50 процентов нормы расходов на выплату суточных, определяе­мой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств.

Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локаль­ным нормативным актом. Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в порядке,предусмотренном при направлении в командировку в пределах территории РФ.

Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государ­ства дополнительно возмещаются:

  • расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
  • обязательные консульские и аэродромные сборы;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  • расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
  • иные обязательные платежи и сборы.

Возмещение иных расходов, связанных с командировками в случаях, порядке и разме­рах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуще­ствляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.

Для целей бухгалтерского учета все виды командировочных расходов для работников коммерческих организаций компенсируются работнику полностью в размере фактических расходов при наличии подтверждающих документов (проездные билеты, квитанции об оп­лате за пользованиепостельными принадлежностями в поезде, счета за проживание в гостинице и т. п.).

Налоговые аспекты. Для целей налогообложения прибыли расходы на служебные ко­мандировки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и/или реализацией готовой продукции (работ, услуг).

Так, для целей налогообложения прибыли могут учитываться следующие расходы:

  • на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • на наем жилого помещения;
  • суточные или полевое довольствие;
  • на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомо­бильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Полевое довольствие выплачивается работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических организаций, выполняющим геолого-разведочные и топографо-геодезические работы на территории РФ, работникам лесоустроительных организаций, а также работникам стара­тельских артелей и других коммерческих организаций, занятым на разработке россыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней.

Для целей налогового учета расходы по проезду к месту назначения и обратно компен­сируются работнику полностью в размере фактических расходов при наличии подтвер­ждающих документов (проездные билеты, квитанции об оплате за пользование постель­ными принадлежностямив поезде и т. п.).

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 № 111 стоимость комплекта постельного белья может быть включенав стоимость проезда, оформленного проездным документом (билетом). Если стоимость комплекта постельного белья не вклю­чена в стоимостьпроезда в поезде дальнего следования, то пассажир по своему желанию и за отдельную плату обеспечивается комплектом постельного белья.

В этом случае согласно письму Министерства финансов РФ от 12.05.1992 № 30 затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются по фактическим расходам, подтвержденными соответствующими документами.

Оплаченные работнику расходы по проезду к месту командировки и обратно, не под­твержденные документально, не учитываются для целей налогообложения прибыли.

По статье «наем жилого помещения» подлежат возмещению расходы на проживание в гос­тинице, а также расходы работника на оплатудополнительных услуг, оказываемых в гостини­цах (за исключением расходов на, обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслужи­ваниев номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Для целей налогового учета расходы по найму жилого помещения, подтвержденные документально, принимаются в размере фактически произведенных затрат.

С 1 января 2009 г. для коммерческих организаций больше не нормируются для целей налогообложения прибыли суммы суточных и полевогодовольствия.

Согласно п. 38 ст. 270 НК РФ из перечня расходов, не учитываемых при налогообложе­нии прибыли, исключены суммы сверхнормативных суточныхи полевого довольствия.

Данная норма распространяется также на служебные командировки за пределы терри­тории РФ.

С 1 января 2009 г. порядок и размеры возмещения суточных и полевого довольствия организации будут определять самостоятельно сих отражением в коллективных договорах или локальных нормативных актах организации.

До 2009 г. постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 было установлено, что суточные за каждый день нахождения в командировкена территории РФ не должны превышать 100 рублей.

Аналогично размеры выплаты суточных при заграничных командировках были установ­лены в приложении к постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 № 93.

Однако следует иметь в виду, что с 1 января 2008 г. отдельные виды командировочных расходов нормируются для целей налогообложения налогомна доходы физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работником расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включают­ся суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более:

  • 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Во втором случае для определения подлежащей налогообложению величины суточных, выплаченных в иностранной валюте, необходимо перевестиих стоимость в рубли по курсу, действовавшему на дату выдачи суточных.

При командировке на территории РФ при сумме суточных свыше 700 руб. в день с суммы, превышающей 700 руб. в день, необходимо начислитьи уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц.

При заграничной командировке при сумме суточных свыше 2500 руб. в день с суммы, превышающей 2500 руб. в день, необходимо начислитьи уплатить в бюджет налог на до­ходы физических лиц.

Не облагаются налогом на доходы физических лиц, фактически произведенные и доку­ментально подтвержденные целевые расходы на проезддо места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местахотправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрациислужебного загра­ничного паспорта, получению виз, расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении работником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой опиаты освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с законодательством РФ, но не более:

  • 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Во втором случае для определения подлежащей налогообложению величины расходов по найму жилого помещения, выплаченных в иностраннойвалюте, также необходимо пе­ревести их стоимость в рубли.

В таких случаях с суммы, превышающей указанные выше лимиты расходов по найму жилого помещения, необходимо начислить и уплатить налогна доходы физических лиц.

Суммы НДС, уплаченные по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно (включая затраты за пользование в поездахпостельными принадлежностями), а также по расходам по найму жилого помещения, подлежат вычету при расчетах с бюдже­том при соблюдении определенных условий.

При оплате за наличный расчет услуг по найму жилого помещения, по перевозке ра­ботников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для регистрации в книге покупок и вычета сумм НДС, уплаченных по таким услугам, являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности с выделенными в них отдельной строкой суммами НДС.

Заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с вы­деленной отдельной строкой суммой НДС хранятсяу организации-покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

При отсутствии бланков строгой отчетности основанием для вычета сумм НДС являют­ся счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС).

Командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории РФ, отражаются в бухгалтерском учете в следующемпорядке.

Выдача подотчетных сумм на командировочные расходы отражается в учете по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»в корреспонденции со счетами учета денеж­ных средств. В зависимости от категории персонала и цели командировки, израсходован­ные подотчетные суммы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственныерасчеты» (44 «Расходы на продажу» в торговых организациях) в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы НДС, уплаченные по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, а также по расходам по найму жилого помещения, учитываются на счете 19 «На­лог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с креди­том счета 71 «Расчетыс подотчетными лицами».

Вычет этих сумм НДС отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стои­мость по приобретенным ценностям» в корреспонденциис дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

В общем случае расходы по учету командировочных расходов на территории РФ (при сумме суточных не более 700 рублем в день) отражаются следующими проводками:

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Выдан работнику в подотчет аванс на командировочные цели 71 50 2 На основании авансового отчета фактические и документально подтвержденные командировочные расходы отнесены на себестоимость продукции (расходы на продажу) без учета НДС 20, 25, 26. (44) 71 3 Отражена сумма НДС от стоимости произведенных расходов на проживание и проезд 19 71 4 Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по расхо­дам на проезд и проживание 19-1 10 5 Отражен возврат остатка неизрасходованной подотчетной суммы 50 71

Командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории иностранных государств, отражаются в бухгалтерском учетев следующем порядке

При наличии валютных средств на текущем валютном счете организация в установлен­ном порядке может получить наличную иностранную валютув уполномоченном банке для оплаты командировочных расходов.

При отсутствии валютных средств на валютном счете в банке организации могут без специального разрешения ЦБ РФ покупать в безналичномпорядке за рубли через уполно­моченные банки иностранную валюту для оплаты командировочных расходов.

Покупка наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов запре­щена.

Учет операций по покупке иностранной валюты подробно изложен в п. 3. Купленная иностранная валюта зачисляется в полном объеме на текущийвалютный счет организации и может использоваться только для оплаты командировочных расходов в иностранной валюте через кассу организации

Поступление иностранной валюты в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса обособленно (например, на субсчете 50–4 «Кассав иностранной валюте») и кредиту счета 52 «Валютные счета (субсчет 52–2 «Текущие валютные счета*).

Выдача иностранной валюты работнику на командировочные расходы отражается по кредиту счета 50 «Касса» (субсчет 50–4 «Касса в иностраннойвалюте») в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (например, субсчет 71–2 «Расчеты с под­отчетными лицамив иностранной валюте»).

При этом выдачу подотчетных сумм в рублях можно учитывать по субсчету 71–1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях».

Бухгалтерский и налоговый учет расходов по загранкомандировкам производится в том же порядке как и при командировках в пределах РФ Особого внимания требуют лишь операции с иностранной валютой и учет курсовой разницы.

Курсовые разницы, возникающие при изменении курса валют за время командировки, отражаются по дебет/ (кредиту) счета 91 «Прочие доходыи расходы» в корреспонденции со счетами 50 «Касса» (субсчет 50–4 «Касса в иностранной валюте») и 71 «Расчеты с нед­олетными лицами» (субсчет 71–2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»?

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной ва­люте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по официальному курсу РФ на дату совершения операции.

Операции по учету расходов на загранкомандировки (при сумме суточных не более 700 руб. в день при проезде по территории РФ и при сумме суточных не более 2500 руб. в день при нахождении на территории иностранных государств) можно отразить в учете сле­дующими проводками:

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Получены по чеку деньги для выдачи работнику аванса на командировку в рублях 50-1 51 2 Получены деньги с текущего валютного счета для выда­чи работнику аванса на командировкув иностранной валюте 50-4 52-2 3 Выдан работнику в подотчет аванс на загранкоманди­ровку в рублях 71-1 50-1 4 Выдан работнику в подотчет аванс на загранкоманди­ровку в иностранной валюте 71-2 50-4 5 Отражена положительная курсовая разница на дату вы­дачи валютных средств из кассыв подотчет 50-4 91-1 6 Отражен возврат неизрасходованной подотчетной сум­мы в иностранной валюте 50-4 71-2 7 Отражен возврат неизрасходованной подотчетной сум­мы в рублях 50-1 71-1 8 Отражена отрицательная курсовая разница, возник­шая по возвращенной неизрасходованной подотчет­ной сумме в иностранной валюте на дату ее возврата в кассу 91-2 71-2 9 На основании авансового отчета фактические и доку­ментально подтвержденные командировочные расходы в иностранной валюте отнесены на себестоимость про­дукции 20 71-2 10 Отражена отрицательная курсовая разница, возник­шая по командировочным расходамв иностранной валюте, на дату их списания на себестоимость про­дукции 91-2 71-2 11 На основании авансового отчета фактические и доку­ментально подтвержденные командировочные расходы в рублях отнесены на себестоимость продукции (без учета НДС) 20 71-1 12 Отражена сумма НДС по произведенным командировоч­ным расходам в рубляхв пределах РФ 19 71-1 13 Предъявлены к вычету суммы НДС, относящиеся к командировочным расходам в рубляхв пределах РФ 68-1 19

Организация должна проводить инвентаризацию подотчетных сумм, в ходе которой проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансамс учетом их целевого исполь­зования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

< ПредыдущаяСледующая >

Подтверждающие документы

Кроме авансового отчета работник должен приложить подтверждающие расходы документы: товарные и кассовые чеки, билеты, посадочные талоны, квитанции БСО, путевые листы, маршрутные карты и т.п.

Все прилагаемые документы должны быть оригинальными. Если оригинал утерян, то подтвердить расходы в целях налога на прибыль может другой подтверждающий документ, например, справка перевозчика при утере посадочного талона (Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 N 03-03-07/6, Письмо Минфина РФ от 13.01.2012 N 03-03-06/1/11) или дубликат.

Дубликат документа — повторный экземпляр подлинника документа (абз. 22 пп. 3.1 п. 3 ГОСТ Р 7.0.8-2013, утв. Приказом Росстандарта от 17.10.2013 N 1185-ст).

Кассовые чеки

Кассовый чек будет считаться надлежаще оформленным, если он составлен не только в соответствии с требованиями Федерального закона 402-ФЗ, но имеет все реквизиты, указанные в ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ).

Кассовый чек, полученный покупателем в электронной форме и распечатанный им на бумаге, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке, идентичны направленному покупателю в электронной форме кассовому чеку (п. 4 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ).

В 2021 году (с 01 июля до 01 сентября) в связи с отсутствием в продаже достаточного количества фискальных накопителей ФНС РФ разъясняла, что при невозможности применения ККТ, отвечающей требованиям законодательства, организации и ИП обязаны выдавать покупателю на бумажном носителе подтверждение факта осуществления расчета между организацией (ИП) и покупателем (Письма от 26.06.2017 N 03-01-15/40115, от 14.06.2017 N 03-01-15/36887). Может ли выданный документ подтвердить расходы покупателя за данный период?

Если чек оформлен с нарушениями законодательства, то налоговая инспекция, скорее всего, будет оспаривать расходы по такому документу, учтенные при расчете налога на прибыль. Вместе с тем при отсутствии искажения сведений о факте хозяйственной жизни, а также при выполнении условий п. 2 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Этот аргумент при необходимости можно привести контролерам или в суде.

НДС, предъявленный продавцом в чеке ККТ, не может быть принят к вычету. Списать НДС можно только в расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу (Письмо Минфина РФ от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).

Аргументы ведомства следующие:

  • НДС принять к вычету можно только по счету-фактуре. Исключение — п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ. Особенности вычета НДС по покупкам в рознице Кодексом не предусмотрены.
  • НДС нельзя принять в расходы в целях налога на прибыль, так как п. 2 ст. 170 НК РФ не предусматривает возможности учесть в стоимости товара (работы, услуги) НДС, предъявленный без счета-фактуры.

Организации, готовые спорить с налоговиками в суде, могут использовать аргументы Постановления Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07. В нем указано, что если при реализации в розницу продавец выдал покупателю чек ККТ установленной формы, он выполнил обязательства по выставлению счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). А значит, чек может заменить счет-фактуру в целях расчета НДС.

Компенсация расходов работников в интересах организации

Часто в организации возникает необходимость компенсировать работнику суммы, которые не выдавались ему авансом, а были потрачены из его личных средств на нужды компании.

Трудовой кодекс определяет «компенсацию» как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

Расходы компании, при наличии деловой цели и документального подтверждения можно признать в налоговых расходах (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Компенсация работнику произведенных затрат не является его доходом и не облагается НДФЛ и страховыми взносами (Письмо Минфина РФ от 08.04.2010 N 03-04-06/3-65).

Законодательство не регламентирует порядок компенсации затрат работников, которые использовали личные денежные средства в интересах организации. Организация сама должна в локальном нормативном акте (ЛНА) установить порядок компенсации таких затрат. В ЛНА целесообразно предусмотреть:

  • цели, на которые можно делать приобретения для организации из личных средств;
  • круг лиц, которые могут производить расчеты в интересах организации из личных средств;
  • порядок предоставления компенсации произведенных затрат;
  • форму заявления на компенсацию затрат;
  • документы, которые необходимо приложить к заявлению на компенсацию затрат.

Так как на затраты, произведенные работником, аванс не выдавался, сумму нельзя признать подотчетной, и использовать счет 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами «не уместно (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В этом случае лучше воспользоваться счетом 73.03 «Расчеты по прочим операциям» (рабочий план счетов 1С). На данном счете допускается сальдо как по дебету, так и по кредиту, следовательно, задолженность организации перед работником по такому счету отразить можно.

Подробнее Как отразить приобретение ТМЦ сотрудником за личные средства, если деньги в подотчет не выдавались?

Наиболее типичные случаи расчетов с подотчетными лицами рассмотрены в публикациях:

  • Авансовый отчет по командировке за наличные
  • Авансовый отчет по командировке (корпоративная карта)
  • Авансовый отчет по приобретению электронных услуг у иностранца
  • Командировка: поездка за границу, расчеты в валюте
  • [06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Итоги

Существует много обязательных мероприятий, о которых бухгалтер должен знать, работая с подотчетными денежными средствами. Ведь если что-то будет упущено, то при проверке налоговыми органами на фирму могут быть наложены штрафы.

Подробнее о налоговых проверках подотчетных лиц читайте в статье «Налоговая проверка расчетов с подотчетными лицами (нюансы)».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий