Перечислили зарплату раньше срока: радуется только получивший

Одна из наших излюбленных тем, которая прослеживается практически в каждой из статей, – противоправные действия чиновников и разночтения в законодательной базе. Пишем мы об этом часто только по той причине, что «по-философски» относиться к этому у нас не получается (хотя, признаемся, от этого было бы легче). Однако обходить стороной эту тему сложно еще и по той причине, что с ней связаны трудности в общении с профильными Ведомствами, регулирующими нашу коммерческую деятельность. Регулярно выяснять отношения с ними непросто, но, к сожалению, просто необходимо. И вот нам в очередной раз попалась на глаза история, как компания была оштрафована за нарушения в правилах выплаты заработной платы. Бухгалтер вошла в положение людей и, чтобы не оставлять их без денег, выплатила аванс по зарплате раньше установленного коллективным договором срока. Что же получилось и в чем суть этой проблемы? Об этом и о другом далее в нашей статье.

Содержание

  1. Очень простые правила
  2. Сроки выдачи аванса по заработной плате: новые правила
  3. Основные недоразумения
  4. Как начисляются налоги и взносы с аванса по заработной плате?
  5. Что с трудовыми договорами?
  6. Можно ли выплатить зарплату раньше срока
  7. Можно ли выдать аванс раньше срока 2018
  8. Что нам рассказали
  9. Как правильно рассчитывается заработная плата за первую половину месяца?
  10. Кстати, об инициативе…
  11. Когда заплатить НДФЛ с досрочной зарплаты
  12. Пример из практики

Очень простые правила

Как известно, периодика выплаты заработной платы регламентируется не только локальными актами компании, но также и часть 6 статьи 136 ТК РФ, где четко сказано, что она должна выплачиваться не менее двух раз в месяц с периодичностью в две недели. Более того, существует письмо Минтруда от 21.09.2016 № 14-1/В-911, где Ведомство настоятельно рекомендует компаниям придерживаться следующего правила: аванс выплачивается с 16 по 30 (31) число месяца, в котором зарплата начисляется, а оставшаяся часть должна быть выдана работникам с 1 по 15 число следующего месяца. Здесь очень важно не забывать про периодичность в две недели, т.к. именно это и становится камнем преткновения в диалоге с проверяющими. И все же выплатить в установленный срок заработную плату удается далеко не всегда. Наша деловая жизнь полнится огромным числом праздников и выходных дней, что неизбежно влияет на выплаты. На это тоже есть вполне ясное правило, отраженное в части 8 статьи 136, где сказано о том, что работодатель должен выплатить часть денег сотрудникам на день-два раньше, если дата выплаты попадает на выходной или праздничный день. Однако Министерства «прощают» такой подход, когда речь идет о «классических» днях (субботе и воскресенье). Спрашивается, как же быть в том случае, если мы говорим о новогодних праздниках, которые длятся 9-10 дней? Наш клиент по попал в не очень приятную ситуацию как раз именно из-за этого. Поговорим об этом чуть позже.

Читайте статью: «И смех, и грех. Как заполнить справку 2-НДФЛ, если нет денег на зарплату»?

Сроки выдачи аванса по заработной плате: новые правила

Новые правила выплаты аванса предписывают не только более четко определять сроки выдачи аванса и заработной платы, но и ужесточать ответственность работодателей за несоблюдение предписаний ТК РФ, о чем подробнее будет написано далее.

Но Трудовой кодекс не дает конкретных разъяснений ни по поводу величины зарплаты за первую половину месяца, ни по поводу способов расчета этих сумм. Руководителям предприятий и бухгалтерам остается опираться на мнение надзорных и контролирующих ведомств РФ, которые в своих письмах действительно более подробно рассматривают данный вопрос. Еще одним дополнительным источником сведений может служить опыт судебной практики в данной сфере применения закона.

Читайте также:  Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)

Таким образом, правила выплаты аванса на практике могут иметь разнообразную трактовку.

По мнению чиновников, в ЛНА работодателя должны быть указаны конкретные даты выплаты аванса и заработной платы. При этом не допускается определять даты выдачи зарплаты в виде периода — к примеру, со 2 по 6 число месяца или с 24 по 29 число, так как при этом возникает вероятность нарушения периодичности выплаты зарплаты каждые полмесяца, утвержденной ТК РФ. Данное мнение подтверждается письмами Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242 и Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1.

ВАЖНО! Если ЛНА работодателя содержит пункт о выдаче зарплаты 1 раз в месяц, такие документы считаются недействительными, вследствие расхождения с постулатами трудового законодательства.

Основные недоразумения

В законодательной базе нашего государства, в частности, в Трудовом Кодексе РФ не прописана ответственность работодателя, которую он должен нести в случае выплаты заработной платы раньше срока. В свою очередь, есть заметки касаемо задержки выплат, отраженных в части 1 статьи 142 ТК РФ. Проблема заключается в том, что многие ориентируются именно на отсутствие записей, совершенно забывая о том, что в КоАП РФ на этот счет есть отдельная статья (часть 1 статьи 5.27), где сказано доподлинно следующее: «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 3, 4 и 6 настоящей статьи и статьей 5.27.1 настоящего Кодекса, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – оттридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей». Из этого следует, что бухгалтеру необходимо быть хорошо знакомым не только с НК и ТК РФ, но также и с Административным Кодексом, благодаря которому можно с легкостью нивелировать проблемы, связанные с выплатой заработной платы работникам.

Как начисляются налоги и взносы с аванса по заработной плате?

Работникам бухгалтерии во время назначения аванса могут прийти в голову резонные вопросы: обязаны ли они удерживать НДФЛ с суммы аванса и должны ли они озаботиться также начислением страховых взносов. Ведь, следуя правилам трудового законодательства, аванс тоже нужно считать заработной платой. На этот счет неоднократно были даны комментарии в письмах Минфина и ФНС.

Как написано в Налоговом кодексе РФ, а именно в п. 2 ст. 223 НК РФ: днем, когда работник фактически получает доход в виде зарплаты, является последняя дата месяца, за который и начислена заработная плата. Соответственно, во время выплаты аванса за первую половину месяца дохода НДФЛ еще не существует. Удерживать НДФЛ с суммы аванса нет нужды. В итоге во время выплаты аванса нет необходимости осуществлять:

  • расчет и удержание НДФЛ;
  • оплату взносов во внебюджетные фонды;
  • начисление взносов на страхование от несчастных случаев.

По вопросу начисления НДФЛ существует один спорный момент. Он касается случаев, когда аванс выплачивается в последний день месяца. В соответствии с определением Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804, если выплата зарплаты приходится на последний день месяца, возникает база для исчисления НДФЛ. В то же время Минфин в своем письме от 23.11.2016 № 03-04-06/69181 считает такой подход некорректным на основании того, что на конец рабочего дня последней даты месяца сотрудники бухгалтерии еще не обладают полной информацией ни о точном количестве отработанного времени за отчетный месяц, ни о суммах премиальных выплат.

Что с трудовыми договорами?

Теоретически работодатель может избежать возникновения данной проблемы путем внесения изменений в коллективные договоры со своими сотрудниками. Если у компании возникла острая необходимость рассчитаться работниками раньше привычного для всех срока, то по такому поводу можно создать новые трудовые договоры, где будут прописаны новые даты (а они обязательно должны быть указаны). Единственная сложность здесь – хлопоты. Кто знает, возможно, кто-то из подчиненных директора не будет согласен с новыми датами и тогда его придется или увольнять или вынуждать соглашаться на новые условия. Во всяком случае, этой бумажной волокитой заняться придется. Помимо всего прочего, работодателю это будет не выгодно делать в том случае, если потребность в выплате заработной платы раньше возникла первый и в последний раз. Менять договоры из месяца в месяц… Разве кто-то захочет этим заниматься? Плюс ко всему прочему у инспекторов ГИТ в ходе проверки тоже могут появиться к вам лишние вопросы. Полагаем, что это крайняя и не сама лучшая мера для выхода из сложившегося положения и все-таки реальная с точки зрения права.

Не пропустите: «По следам трудовой инспекции. 15 кадровых ошибок»

Можно ли выплатить зарплату раньше срока

При замечании дисквалификация невозможна. Инспектор ограничивается замечанием, когда решает освободить руководителя от ответственности в связи с малозначительностью нарушения. Аргумент, что зарплата раньше срока в пользу работника, позволит избежать штрафа Если инспектор посчитал выплату заработной платы раньше срока нарушением, постарайтесь его переубедить. Сделать это можно как в ходе проверки, так и после (ст.

25.1, 28.2 КоАП РФ). Составьте письменное пояснение, в котором распишите, почему досрочная выплата зарплаты не нарушение (образец ниже). Негативных последствий для работника не было. Выплата заработной платы раньше срока не создает проблем для работника, но, наоборот, улучшает его положение. Кроме того, никто не заставляет работника снимать деньги со счета раньше установленного дня зарплаты.

Стороны досрочно исполнили свои обязательства.

В Москве и Санкт-Петербурге ГИТ штрафует организации и их руководителей, которые выплачивают зарплату заранее. Региональные инспекторы охотно перенимают столичную практику, поэтому она может распространиться по всей стране. Предупредите вашего бухгалтера и спланируйте, как действовать, если инспектору не понравится, когда вы выплачиваете зарплату. Статья поможет скорректировать даты выплаты зарплаты так, чтобы никто не придрался, а также снизить санкции, если инспектор решит оштрафовать компанию.

Сама по себе выплата заработной платы раньше срока, принятого в компании, не криминал. Однако обычно после этого работники получают вторую часть зарплаты реже чем каждые полмесяца. А это уже нарушение правил расчета с сотрудниками (ч. шестая ст. 136 ТК РФ).

Перерыв между днями выплаты зарплаты должен быть не больше 14–16 дней с учетом 28/29, 30 или 31 дня в месяце. В противном случае компания не соблюдает право работника на регулярную оплату труда. Такой позиции придерживаются инспекторы труда.

Читайте также:  Как работодатель выплачивает детское пособие до трех лет за свой счет

ЗарплатаМесяцЧисло месяца

За первую половину отработанного месяцаТекущий161718192021222324252627282930Окончательный расчет по итогам месяцаСледующий123456789101112131415

Отдельно разберем ситуацию с новогодними праздниками. Часто зарплата выпадает на праздничные дни, поэтому по закону перечислить ее надо в последний рабочий день — 31 декабря. Но в этот день у банков короткий день, бухгалтерия не успевает, и компании уже отмечают корпоративы, а не работают.

Думаю, сотрудники были бы рады получить деньги 30 или 29 декабря, но это нарушение закона. Поможет маленькая хитрость — поставить в табеле учета рабочего времени 31 декабря как выходной день. Тогда последним рабочим днем будет считаться 30 декабря, и можно спокойно перечислить зарплату.

В конце года также выплачивают премии и тринадцатые зарплаты — здесь правила те же самые, что и у обычных зарплат. В правилах внутреннего распорядка пишут сроки, когда их перечисляют, и нарушать их нельзя.

Какой документ подтверждает фактическую дату выплаты зарплаты работнику? Выписка со счета сотрудника. Обычно инспекторы используют в качестве доказательства нарушения платежные поручения и реестры зачисления средств на зарплатные счета.

Рискованно отправлять платежи в дни зарплаты: из-за любой форс-мажорной ситуации зарплата сотрудникам поступит с задержкой. Это более грубое нарушение, чем преждевременная выплата (ч.

6 ст. 5.27 КоАП РФ).

При замечании дисквалификация невозможна. Инспектор ограничивается замечанием, когда решает освободить руководителя от ответственности в связи с малозначительностью нарушения. Аргумент, что зарплата раньше срока в пользу работника, позволит избежать штрафа Если инспектор посчитал выплату заработной платы раньше срока нарушением, постарайтесь его переубедить.

Бюджетные организации могут также сослаться на то, что с учетом специфики работы обработка заявок на кассовый расход из федерального бюджета может занимать до пяти дней. Особенно в конце года (п. 2.1.1 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). Если инспектор все-таки составил протокол, то можно заявить ходатайство о прекращении производства по делу в связи с малозначительностью нарушения (ст. 2.9 КоАП РФ). Таковым признается действие или бездействие, которое формально содержит признаки нарушения, но не угрожает охраняемым общественным отношениям, не несет негативных последствий.

Экспресс-ответы Что считать днем выплаты зарплаты по безналичному расчету? День, в который заработная плата поступила на банковскую карту сотрудника. С этого времени он может получить зарплату и распорядиться ею по своему усмотрению.

Но мало кто знает о том, что можно получить деньги у своего работодателя. Например, попросив материальную помощь или же выплату аванса раньше срока.

О том, как попросить и получить аванс раньше положенного времени, а также о том, каков должен быть размер аванса по закону и многом другом мы поговорим в сегодняшней статье.

Можно ли выдать аванс раньше срока 2018

Таким образом, работник может получить деньги авансом раньше, если это необходимо. Однако для этого, ему нужно:

  • обратиться с просьбой к начальнику;
  • при необходимости написать письменное заявление о досрочной выплате;
  • представить документы, подтверждающие необходимость ранней выплаты (не всегда требуется, только если речь идет о крупной сумме или определенной должности).

При этом руководитель обязан издать специальный приказ, подтверждающий необходимость досрочной выплаты.

Именно на основе такого приказа бухгалтер, занимающийся начислениям заработной платы, обязан выдать средства привычным способом. Стоит отметить, что деньги выдаются только тем способом, которым работник получал средства ранее.

Читайте также:  Выплаты на детей в 2021 — полный список того, что полагается семьям

Например, если деньги переводились на пластиковую карту банка, то получить наличными их нельзя, и наоборот. К примеру, работодатель установил, что аванс выплачивается 16-го числа текущего месяца, а окончательный расчет – 5-го числа следующего месяца. Поскольку 16.10.2016 приходится на воскресенье, а 05.11.2016 — на субботу, притом день накануне 05.11.2016 совпадает еще и с нерабочим праздничным днем, выплаты за октябрь должны быть произведены в следующие сроки:

  • аванс за октябрь 2021 года – 14.10.2016;
  • окончательный расчет за октябрь – 03.11.2016.

Если выплатить зарплату раньше срока Возможна ситуация, когда день выдачи аванса или заработной платы не приходится на выходной или нерабочий праздничный день, но работодатель хочет выплатить зарплату заранее. К примеру, в организации день выплаты окончательного расчета по заработной платы – 7-ое число следующего месяца. Так, за октябрь 2021 года зарплата должна быть выплачена по сроку 07.11.2016.

Что нам рассказали

Возвращаясь к истории нашего клиента по , хотим сделать небольшую заметку: бухгалтер всего лишь хотел «как лучше», но получил за это выговор от директора…

«В прошлом году нашу компанию оштрафовали на 30 тысяч рублей за то, что мы выдали заработную плату работникам раньше положенного срока. 30 декабря 2021 года был последним рабочим днем. В любые другие месяцы мы выплачиваем деньги сотрудникам по 23-им и 7-ым числам. Получилось так, что аванс мы выплатили вовремя, а остаток по зарплате дали раньше, дабы у них не было необходимости «грустить» на новогодних праздниках и ждать получки после 10 января. На следующий год нам выставили штраф, и его пришлось оплатить. Конечно, работников это ни в коей мере не волнует. Полагаю, они даже об этом и не знают. А я получила выговор от своего директора, хотя он сам ждал деньги… Я считаю, что это немного не справедливо. Необходимо внести изменения в наш ТК РФ и дать фирмам возможность 1 раз в год отходить от общего правила. Пообщавшись с инспекторами, мне посоветовали в следующий раз увеличивать размер аванса, но не выдавать зарплату полностью за весь месяц. А то по факту получается, что мы произвели 3 платежа за декабрь, а это неправильно».

Здесь есть один примечательный момент – увеличение аванса. Как известно, его размер не должен превышать 40% от окладной части работника. Как быть в том случае, если они и так получают именно такое количество денег 23-его числа каждого месяца? Наша собеседница сказала, что по общей договоренности с сотрудниками у них установлен размер аванса, равный 30%, следовательно, его еще можно увеличить. Но неужели эти 10% могут как-то существенно повлиять на финансовое состояние людей в предновогодние праздники, когда, в основном, большая часть дохода людей – серая, а «официальная» составляющая – минимальна? Во всяком случае, это может быть неплохим инструментом для решения текущей проблемы, если говорить о крупных предприятиях федерального масштаба, где дела с выплатами обстоят более позитивно.

Как правильно рассчитывается заработная плата за первую половину месяца?

Новые правила выплаты аванса в 2021 году заставили бухгалтеров задуматься, что именно должно входить в расчетные суммы заработной платы за первую и за вторую половину месяца в текущем периоде и как платить аванс в 2021 году. Письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14-1/В-725 дало некоторые разъяснения относительно этого вопроса. По мнению ведомства, при исчислении авансовой части зарплаты следует учитывать:

  • Окладную часть либо величину тарифной ставки сотрудника за отработанное в первой половине месяца время.
  • Надбавки и премии, подсчет которых никак не зависит от исполнения норм трудовых обязанностей, выполнения месячной нормы рабочего времени и от итоговой оценки результатов деятельности сотрудника за весь месяц. К таким надбавкам можно отнести доплату за ночное и вечернее время, надбавки за профмастерство, за стаж и за совмещение должностей, а также другие надбавки, отвечающие данным условиям.

Также при исчислении аванса не учитываются:

  • Выплаты стимулирующего характера (премиальные выплаты), подсчет которых зависит от выполнения ключевых показателей эффективности по итогам заданного периода, то есть по результатам работы за месяц.
  • Материальная помощь и социальные выплаты.
  • Выплаты компенсационного характера, подсчет которых может быть осуществлен только после окончания месяца или напрямую зависит от выполненной нормы рабочего времени за весь месяц. К таким выплатам относится доплата за выходные и нерабочие праздничные дни, а также за сверхурочную работу.

Также, согласно рассматриваемому письму, если работодатель уменьшает размер заработной платы за первую половину месяца, он таким образом ухудшает трудовые права работника и ущемляет его в сфере труда.

Кстати, об инициативе…

А ведь на самом деле бухгалтер предложила хорошую идею – дать компаниям возможность один раз в месяц выплачивать работникам деньги в срок, отличающийся от стандартного. Во-первых, это бы решило нашу проблему, а, во-вторых, позволило бы работникам радоваться чуть больше, чем у них это обычно получается. Конечно, мы не питаем иллюзий, что у законодателя появится потребность двигаться в этом направлении. Им, на самом деле, все равно, кто и как отметит Новый год или какой-нибудь другой праздник. Важно – как бы бюджет федеральный пополнить, а там уж текущее положение дел этому всячески благоволит. Вообще наши чиновники не больно-то стремятся удовлетворить требования и чаяния бизнеса. Во многом им это просто не выгодно. До тех пор, пока будут существовать всевозможные ловушки и неудобства для предпринимателей, казна будет пополняться благодаря многомиллионным штрафам по всей стране. Эх, найти бы статистику, посвященную тому, сколько средств вливается в бюджет государства от них… Это было бы очень интересно, но, к сожалению, такую информацию никто предоставлять не будет, ибо «налоговая тайна», понимаешь ли…

Когда заплатить НДФЛ с досрочной зарплаты

При преждевременной выплате зарплаты работодатель может столкнуться не только с непониманием со стороны ГИТ, но также навлечь на себя гнев налоговиков. Все дело в перечислении НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую работодатель по доброте душевной решил выдать ранее конца месяца.
Датой фактического получения зарплаты в целях НК РФ считается последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, в этот день рассчитывается и сумма налога, которую компания должна будет перевести в бюджет. Это означает, что до конца месяца доход не может считаться полученным, а налог — исчисленным.

Сумму налога НК РФ обязывает удерживать при фактической выплате денег, а перечислять в казну не позже следующего дня.

При этом, как неоднократно разъясняли чиновники, платить НДФЛ в авансовом порядке недопустимо (письма Минфина РФ от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250). Если компания переведет в бюджет НДФЛ до выплаты зарплаты, то фискалы не признают уплаченные суммы налогом. В результате эти деньги нужно будет вернуть и заново заплатить НДФЛ (письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Исходя из этого, если компания выдаст зарплату за декабрь в последний день года, то проблем не возникнет. Налог нужно будет удержать при выплате денег, то есть 31 декабря, а перечислить его в бюджет в первый рабочий день следующего года, то есть 9 января.
Если же работодатель все решит выдать декабрьскую зарплату ранее 31-го числа, например, 20 декабря, то возможны неприятности. В этом случае деньги надо выдать без удержания налога. НДФЛ с такой зарплаты нужно исчислить на последнее число месяца, а удержать — из ближайших выплат. Перечислить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого удержан налог.

Помимо этого, досрочная уплата НДФЛ может стать основанием для привлечения работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ как не выполнившего обязанности налогового агента. Штраф составит 20 процентов от суммы налога к уплате.

Правда, суды при рассмотрении подобных споров в большинстве своем встают на сторону работодателя. Оштрафовать налогового агента можно в том случае, если образовалась недоимка, то есть когда в бюджет не поступили деньги. Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ не является основанием для привлечения к ответственности (постановления Арбитражных судов Центрального округа от 29.10.2019 № А54-8727/2018, Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016, Западно-Сибирского округа от 12.07.2018 № Ф04-2299/2018, Московского округа от 27.06.2018 № Ф05-9376/2018).

Несмотря на положительную судебную практику, все же не рекомендуем платить налог авансом. Компании при таком раскладе не придется тратить время и деньги на судебные процедуры.

Пример из практики

День выдачи заработной платы в соответствии с приказом по предприятию ожидался 7 июня. Из-за спешки и ошибки финансист снял деньги в банке и перечислил их персоналу 2 июня. При этом налоги и взносы в государственные фонды были уплачены в полном объеме также 2 июня. В банке ошибку не заметили, действия бухгалтера остались без вопросов.

При проверке инспектором Роструда подобные действия не были расценены как ошибка или правонарушение. Руководство предприятия своевременно заметило, что деньги персонал получил преждевременно, выдало соответствующий приказ, которым устанавливался день выплат 2 июня и дополнительный третий день выплат 12 июня. Таким образом, пятнадцатидневный интервал между выплатами зарплаты не нарушился.

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий