Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году

Содержание

1. В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
2. Ставка НДС 10%
3. Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
4. Снижение с 1 августа 2021 ставки НДС до 10% на товары детского питания
5. Итоги
6. Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году

В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%

Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:

• привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
• предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

• к ряду продовольственных товаров, в том числе: к живым скоту и птице;
• получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
• продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
• маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
• маргарину и жирам специального назначения;
• сахару и соли;
• хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
• живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
• продуктам, производимым для детей и диабетиков;
• овощам, включая картофель;
• с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);

В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

• товарам, предназначаемым для детей: к трикотажным изделиям;
• одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
• обуви (кроме спортивной);
• кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
• игрушкам и пластилину;
• канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;

О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Читайте также:  Порядок и образец заполнения формы № ПМ-1 автогруз

• перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%).

По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:

• от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
• от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
• от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.

Ставка НДС 10%

Ставку 10% можно применять, если выполняется каждое из двух следующих условий.

Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.

Состав перечня часто меняется, происходят включения и исключения, и нужно постоянно следить за изменениями. Например, с октября 2021 в него включили ягоды и фрукты, в том числе арбузы.

Для применения ставки 10% нужно, чтобы код продукта присутствовал в любом из следующих перечней:

• Общероссийском классификаторе продукции (ОКПД2) для отечественных товаров, согласно Постановлению Правительства от 31.12.2004 №908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
• Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) – для импортной, в соответствии с письмом Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167.

Если кода продукта нет ни в одном из этих перечней, продавец имеет право применить при расчете НДС только налоговую ставку 20%.

Условие 2. Налогоплательщик должен сам подтвердить свое право на ставку 10%. Для этого требуется любой документ, удостоверяющий соответствие продукта питания техническим регламентам, согласно письму ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/[email protected] и постановлению ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011).

К таким документам относятся:

• сертификат соответствия;
• декларация соответствия.

К сожалению, есть судебная практика не в пользу налогоплательщиков, которые пытаются документально подтвердить 10% ставку НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).

В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], налоговая база и налог, исчисленные по ставке НДС 10%, отражаются в строке 020 (графах 3 и 5) декларации по НДС.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах

С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:

• напитки, коктейли и кисели;
• желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
• консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.

Читайте также:  Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2020-2021?

В 2021 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:

• от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
• от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.

Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:

• в части продтоваров: для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
• для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
• для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
• к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
• уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
• в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
• детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
• уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;

Таким образом, за счет изменений 2021 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.

Снижение с 1 августа 2021 ставки НДС до 10% на товары детского питания

1.

С 1 августа 2021 года подпунктом 1.2 пункта 1 Указа снижена ставка НДС с 20 до 10 процентов в отношении детского питания для детей раннего возраста, печенья растворимого и соковой продукции для детского питания (далее – товары для детского питания).

Перечень продовольственных товаров для детского питания, облагаемых НДС по ставке 10 процентов с 1 августа 2021 года, определен в приложении 1 к Указу применительно к следующим кодам ТН ВЭД ЕАЭС.

Код товара единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза Наименование позиции *из 1905 31 300 0 **сладкое сухое печенье, прочее, содержащее 8 мас.% или более молочных жиров, для детского питания2005 10 001 0овощи гомогенизированные, для детей раннего возраста2007 10 101 0гомогенизированные готовые продукты, с содержанием сахара более 13 процентов, для детей раннего возраста2007 10 911 0гомогенизированные готовые продукты, прочие, из тропических фруктов, для детей раннего возраста2007 10 991 0гомогенизированные готовые продукты, прочие, для детей раннего возрастаиз 2008 **фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные иным способом, содержащие или не содержащие добавок сахара или других подслащивающих веществ или спирта, в другом месте не поименованные или не включенные, для детского питанияиз 2009 **соки фруктовые (включая виноградное сусло) и соки овощные, несброженные и не содержащие добавок спирта, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ, для детского питанияиз 2202 99 190 0 **прочие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых или овощных соков товарной позиции 2009, не содержащие продуктов товарных позиций 0401 – 0404 или жира, полученного из продуктов товарных позиций 0401 – 0404, прочие, для детского питания

* Для целей Перечня товар определяется исключительно кодом в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, краткое наименование товара приведено только для удобства пользования.

** Для целей настоящего перечня товары этой позиции определяются как их кодом единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, так и кратким наименованием.

1.1. Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС и в ЭСЧФ.

Обороты по реализации товаров для детского питания, облагаемые НДС по ставке 10 процентов в соответствии с Указом, подлежат отражению по строке «3.4. при реализации иных товаров» раздела I части I налоговой декларации (расчете) по НДС.

Ввоз товаров для детского питания с территории государств – членов ЕАЭС, принятых к учету с 1 августа 2021 года и облагаемых НДС по ставке 10 процентов в соответствии с Указом, подлежит отражению по строке 2 части II налоговой декларации (расчета) по НДС.

Продавцы (импортеры) товаров для детского питания, облагаемых с 1 августа 2021 года по ставке НДС 10 процентов в соответствии с Указом, при выставлении электронных счетов-фактур (далее — ЭСЧФ) обязаны заполнить графу 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» раздела 6 ЭСЧФ.

1.2. Переходные положения для продавцов (импортеров).

Согласно пункту 6 статьи 128 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) при изменении порядка исчисления НДС (в том числе ставок налога) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров для детского питания, отгруженных с 1 августа 2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 139 Кодекса при изменении порядка исчисления НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств — членов Евразийского экономического союза

Читайте также:  Как ИП может подтвердить свой доход для ипотеки

(в том числе ставок налога), новый порядок исчисления применяется в отношении товаров для детского питания, принятых на учет с 1 августа 2021 года.

Если реализация товаров для детского питания осуществляется на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров и днем отгрузки товаров их собственником (комитентом) признается дата отгрузки товаров комиссионером (поверенным) покупателю, то оборот по реализации товаров на основе таких договоров возникает непосредственно у собственника (комитента). В этой связи комитент должен учитывать, что в случае отгрузки товаров для детского питания комиссионером покупателю с 1 августа 2021 году у комитента указанные обороты по реализации будут облагаться в новом порядке

независимо от того, когда комитент отгружал товары для детского питания комиссионеру (в том числе и до 1 августа 2021 года).

В случае если по товарам для детского питания, отгруженным на экспорт до 1 августа 2021 года, истечение срока, установленного для подтверждения факта экспорта, приходится на период после 1 августа 2021 года, то исчисление НДС по истечении указанного срока производится исходя из порядка налогообложения НДС, действовавшего до 1 августа 2021 года, то есть по ставке НДС в размере 20 процентов.

1.3. Право на применение ставки НДС 20 процентов отсутствует.

При ввозе и (или) реализации товаров для детского питания с 1 августа 2021 года плательщики не могут воспользоваться правом, предоставленным пунктом 8 статьи 122 Кодекса и применить ставку НДС 20 процентов, поскольку ставка НДС 10 процентов в отношении товаров для детского питания установлена не пунктом 2 статьи 122 Кодекса, а Указом.

Справочно. Согласно пункту 8 статьи 122 Кодекса при ввозе и (или) реализации товаров, указанных в пункте 2 статьи 122 Кодекса, плательщики могут применить ставку НДС, установленную пунктом 3 статьи 122 Кодекса.

1.4. Пересмотр цены на остатки товаров в розничной сети.

С учетом позиции МАРТ, согласованной МНС в рабочем порядке, на остатки товаров для детского питания, находящихся в розничной сети на 1 августа 2021 г., ставка НДС на которые уменьшается с 20 до 10 процентов, следует сформировать цены реализации исходя из ставки НДС 10 процентов с соблюдением ограничений, установленных законодательством в части ценообразования.

При поступлении товаров для детского питания от поставщиков после 1 августа 2021 г. плательщики при осуществлении розничной торговли формируют цены в соответствии с положениями Указа по мере поступления таких товаров.

1.5. Вычет сумм НДС для покупателей.

Плательщики, оприходовавшие с 1 августа 2021 года товары для детского питания, которые были им отгружены белорусскими поставщиками до 1 августа 2021 года (например, 31 июля 2021 года), к вычету принимают суммы НДС, фактически указанные белорусскими продавцами в первичных учетных документах и ЭСЧФ, то есть исходя из ставки НДС в размере 20 процентов.

2. Указом с 1 января 2021 года:

2.1. внесены изменения:

в Указ Президента Республики Беларусь от 5 августа 2021 г. № 296 «О беспошлинной торговле на бортах воздушных судов» в части исключения подпункта 1.2 пункта 1, поскольку соответствующие его положения по НДС и акцизам закреплены в подпункте 1.10 пункта 1 статьи 122, подпункте 7.3 пункта 7 статьи 126, в подпункте 1.2 пункта 1 и подпункте 2.3 пункта 2 статьи 151 Кодекса;

в Указ Президента Республики Беларусь от 31 октября 2021 г.

№ 503 «О налогообложении» в части исключения из него пункта 5, поскольку положения данного пункта в части критерия освобождения от НДС плательщиков, использующих труд инвалидов, закреплены в подпункте 1.16 пункта 1 статьи 118 Кодекса;

2.2. признаны утратившими силу:

Указ Президента Республики Беларусь от 6 марта 2005 г. N 118 «Об утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость», поскольку с 1 января 2021 года в отношении оборотов по реализации лекарственных средств, медицинских изделий статьей 122 Кодекса установлена ставка НДС 10 процентов;

Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. N 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств», поскольку его положения закреплены в пунктах 10 и 40 статьи 120 Кодекса, в приложении 25 к Кодексу;

Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. N 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей», поскольку с 1 января 2021 года перечень продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, определен в приложении 26 к Кодексу;

Указ Президента Республики Беларусь от 24 февраля 2012 г. № 107 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров», поскольку в отношении ввоза лекарственных средств, медицинских изделий статьей 122 Кодекса установлена ставка НДС 10 процентов.

Источник

Итоги

Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году

DairyNews опубликовал перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году.

Читайте также:  Как зарегистрироваться физлицу в личном кабинете налогоплательщика

Летом прошлого года президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20%. При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров и др.

Как сообщает «Консультант Плюс», НДС 10% применяется при реализации следующих категорий:

• продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
• товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
• периодические печатные издания и книги, которые связаны с образованием, наукой и культурой. К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). В данном случае для подтверждения ставки НДС 10% у вас должна быть справка, которую выдает Роспечать (п. 2Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41).

Перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:

• лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
• медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС).

Несмотря на то, что социальные продукты питания проходят по льготной ставке НДС, существует масса неналоговых факторов, способных повысить потребительские цены на продовольствие.

10% ставка НДС применяется согласно действующим документам при реализации следующих продуктов питания:

1. скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
2. молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
3. яйца и яйцепродуктов;масла растительного;маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
4. сахара, включая сахар-сырец;соли;
5. зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;»»маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
6. хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), крупы, муки, макаронных изделий;
7. рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
8. море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
9. продуктов детского и диабетического питания;
10. овощей (включая картофель).

Источник: mjjm.ru