Отражаем в учете возвратные отходы производства (нюансы)

Содержание

  1. Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки
  2. Особенности приема и передачи в переработку в системе ERP 2.4
  3. Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
  4. Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки
  5. Возврат материалов из производства
  6. Документы
  7. Бухгалтерский учет
  8. Пример
  9. Налог на прибыль
  10. УСН
  11. Отражение в 1С
  12. Вам может быть интересно:
  13. Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации.

Отпуск материалов на склады подразделений (цехов) организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

По мере отпуска материалов со складов подразделений (цехов) на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.

Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения (цеха) организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15).

Читайте также:  Что нужно учитывать в учете материалов по новому ФСБУ. Шпаргалка для бухгалтера

Особенности приема и передачи в переработку в системе ERP 2.4

  • Главная
  • Карьера
  • Блог о жизни франчайзи
  • Про 1С от наших сотрудников

17 Марта 2021
В данной статье будут рассмотрены особенности приема и передачи в переработку в системе ERP 2.4 в части технической реализации и как правильно отражать ряд операций в типовом решении.
Вступление:

В части технической реализации будут даны ответы на следующее вопросы: какие скрытые реквизиты используются для схем (тип запаса и вид запасов); как система понимает собственные и давальческие материалы в документах; для чего нужны назначения и как они используются в давальческой схеме; какие ограничения присутствуют в типовом решении в давальческой схеме и передачи в переработку.

В части правильного отражения в типовом решении будут рассмотрены операции: пересортица давальческих материалов; недостача давальческих материалов; передача материалов давальца переработчику; передача готовой продукции от переработчика давальцу; отражение давальческих и собственных материалов в одном этапе производства.

Общая концепция в документах:

В данном разделе описывается общая техническая реализация по каждому документу, отражение бизнес-процессов более подробно раскрывается в соответствующих разделах. Сначала дадим описание некоторым терминам, которые будет присутствовать в данном разделе:

Назначение

– это обособление готовой продукции под заказ или обособление давальческих материалов. Закупленная/произведенная под назначение номенклатура может быть отгружена только по заказу, который является источником обособленной потребности.

Тип запасов

– это перечисление, которые содержит варианты запасов (собственный товар, материалы давальца, продукция давальца и т.д.).

Вид запасов

– это сущность, которая хранит в себе тип запаса, организацию, для давальческих материалов и продукции: давальца, договор и т.д. Вид запасов является отдельным разрезом регистров (основным регистром, который будет рассмотрен: регистр «Товары Организаций», остатки по регистру проверяются с учетом вида запасов).

Аналитика учета номенклатуры

– это сущность, в которой хранится совокупность объектов: номенклатура, характеристика, серия, место хранение, назначение и т.д. Аналитика учета номенклатуры является отдельным разрезом регистров (основным регистром, который будет рассмотрен: регистр «Товары Организаций», остатки по регистру проверяются с учетом аналитики учета номенклатуры).

Данная статья рассматривается со следующими настройками «НСИ и разделов»: обособление материалов для производства, при заказе в производство = «по назначению продукции»; обособление сырья и материалов при переработке на стороне = «по назначению продукции».

Общая техническая реализация между всеми документами в виде блок-схемы для приема в переработку и передачи в переработку в системе ERP 2.4 представлена на рисунках 1 и 2, далее идет подробное описание по каждому отдельному документу.

Читайте также:  Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Рисунок 1 – Общая техническая реализация приема в переработку.

Рисунок 2 – Общая техническая реализация передачи в переработку.

Документ «Заказ давальца»

Первым документом будет рассмотрен – «Заказ давальца», в данном документе присутствуют два назначения:

1. Скрытый реквизит документа – «Назначение», который обособляет выпускаемую продукцию под документ «Заказ давальца». Назначение содержит: давальца, договор, заказ давальца (см. рисунок 3). То есть выпускаемую продукцию мы сможем отгрузить только по этому заказу.

Рисунок 3 – Пример назначения готовой продукции в документе «Заказ давальца».

2. Реквизит табличной части «Сырье и материалы для производства» содержит реквизит «Назначение» (обязателен к заполнению). Данное назначение обособляет материалы давальца от собственных материалов, а также позволяет обособить материалы давальца под конкретный этап производства (должна быть установлена настройка «НСИ и разделов», обособление материалов для производства, при заказе в производство = «по этапу производства»), если выбрать назначение с необходимым документом (см. рисунок 4).

Рисунок 4 – Выбор назначения материалов в документе «Заказ давальца».

Документ «Поступление сырья от давальца»

Следующим документом в цепочке является – «Поступление сырья от давальца». Документ вводится на основании документа «Заказ давальца».

В табличной части документа «Поступление сырья от давальца» автоматически заполняется назначение из документа основания (править запрещено), для позиций сверх заказа можно установить назначение (обособить под конкретный этап производства).

При проведении документа «Поступление сырья от давальца» будет сформирован новый вид запасов с реквизитами: тип запаса = «Материал давальца»; владелец товара = «Давалец»; договор = «Договор давальца»; контрагент = «Давалец»; организация (см. рисунок 5). В регистр «Товары Организаций» данные запишутся с учетом нового вида запасов, а в аналитике учета номенклатуры будет содержаться назначение. Именно хранение материалов по данному виду запасов не даст нам выполнить ряд операций, как это можно было бы сделать с обычными материалами.

Рисунок 5 – Вид запасов материалов давальца.

Например, при использовании документа «Пересортица товаров» (или «Внутреннее потребление» (списание на расходы), мы не можем использовать материалы давальца, т.к. в самих документах жестко прописан отбор типов запасов в видах запасах. Можно использовать в данных документах только материалы с видами запасов, у которых тип запасов: собственный товар, товар на хранении с правом продажи, комиссионный товар.

В соответствующих разделах будут даны рекомендации, как можно типовыми средствами отразить данные операции: Недостача давальческих материалов и Пересортица давальческих материалов.

Читайте также:  Алгоритм предоставления беспроцентного займа учредителю от организации – проводки и налогообложение

Документ «Возврат сырья давальцу»

Документ «Возврат сырья давальцу» вводятся на основании документа «Заказ давальца».

В документе «Возврат сырья давальцу» табличная часть заполняется нереализованными материалами, скрытый реквизит «назначение» заполняется согласно документу основания.

При проведении документа отбирается вид запасов: тип запаса = «Материал давальца»; владелец товара = «Давалец»; договор = «Договор давальца»; контрагент = «Давалец»; организация. С учетом вида запасов (определяется из существующих) и назначения в аналитике учета номенклатуры проверяется остатки по регистру «Товары Организаций».

Документ «Заказ на производство»

На основании документа «Заказ давальца» создается документ «Заказ на производство».

В документе заполняется скрытый реквизит «Назначение», назначением из табличной части «Сырье и материалы для производства». В табличной части документа «Заказ на производство» заполняется колонка «Назначение», назначением из скрытого реквизита «Назначение» документа «Заказ давальца» (данное назначение можно править).

Документ «Этап производства», «Передача материалов в производство», «Передача продукции из производства»

Документ «Этап производства»

Через отдельное рабочее место «Управление очередью заказов» создаются документы «Этап производства» к документу «Заказ на производство».

В документах «Этап производства» на выпуски полуфабрикатов или готовой продукции заполняются скрытые реквизиты документа: «Назначение» — формируется новое назначение, в котором учитывается давалец, договор давальца и текущий этап на производство (см. рисунок 6); «НазначениеПолуфабриката» — назначение аналогично скрытому реквизиту «Назначение»; «НазначениеМатериалов» — заполняется по скрытому реквизиту «Назначение» документа «Заказ на производство». Реквизит «НазначениеМатериалов» может содержать конкретный этап производства (должна быть установлена настройка «НСИ и разделов», обособление материалов для производства при заказе в производство = «по этапу производства»).

Рисунок 6 – Сформированное назначение в документе «Этап производства».

В табличной части «Обеспечение» заполняется назначение материалов согласно скрытому реквизиту «НазначениеМатериалов» и заполняется по скрытому реквизиту «НазначениеПолуфабриката», если в табличной части участвует полуфабрикат.

Назначение в табличной части «Обеспечение» нельзя править и, на первый взгляд, нельзя отразить одновременно собственные материалы и материалы давальца, но данную операцию можно отразить и это описано в разделе: Отражение давальческих и собственных материалов в одном этапе производства.

Назначение в табличной части «Выпуск» при выпуске из давальческих материалов является обязательным для полуфабрикатов и готовой продукции. Выпуск из давальческих материалов определяется по скрытому реквизиту: «ХозяйственнаяОперация» = «ПроизводствоИзДавальческогоСырья». При выпуске полуфабриката назначение формируется с учетом документа «Этап производства» где необходим данный полуфабрикат, а также давальца и договора давальца. Выпуск готовой продукции проходит по назначению из документа «Заказ на производство» (назначение из реквизита «Назначение» табличной части «Продукция»).

Документ «Передача материалов в производство»

На основании документа «Этап производства» создается документ «Передача материалов в производство» (в конфигурации документ «ДвижениеПродукцииИМатериалов).

В табличной части «Материалы» присутствуют два скрытых реквизита: «Назначение» — заполняется скрытым реквизитом «Назначение» документа «Этап производства»; «НазначениеОтправителя» — заполняется реквизитом «Назначение» из табличной части «Обеспечение» документа «Этап производства».

При проведении документа «Передача материалов в производство» нет ограничений на использование видов запасов с типом запасов: собственный товар, продукция давальца или материал давальца. В момент проведения определяется вид запасов и проверяется остаток по аналитике учета номенклатуры с учетом назначения из колонки «НазначениеОтправителя» и склада (место хранения) из документа по регистру «ТоварыОрганизаций». Так определяются расходные движения по регистру «ТоварыОрганизаций». Приходные движения использует уже найденный вид запасов, но формируется новая аналитика учета номенклатуры (назначение берется из скрытого реквизита «Назначение» табличной части; место хранения является подразделением из документа).

Документ «Этап производства»

При проведении документа «Этап производства» нет ограничений на использование видов запасов с типом запасов: собственный товар, продукция давальца или материал давальца для материалов из вкладки «Обеспечение». В момент проведения определяется вид запасов и проверяется остаток по аналитике учета номенклатуры с учетом назначения из скрытого реквизита «Назначение» и подразделения (место хранения) из документа по регистру «ТоварыОрганизаций», так определяются расходные движения (списание материалов в себестоимость) по регистру «ТоварыОрганизаций». При формировании приходных движений по регистру «ТоварыОрганизаций» формируется новый вид запасов: тип запасов = «ПродукцияДавальца», Владелец запасов = «Давалец», контрагент = «Давалец», договор = «Договор давальца», организация и новая аналитика учета номенклатуры (назначение заполняется из скрытого реквизита «Назначение» документа; место хранения = подразделение из документа).

Если в момент проведения документа «Этап производства» не проведен документ «Передача материалов в производство», то система все расходные движения запишет на вид запасов по умолчанию = «Собственный товар по организации».

«Передача продукции из производства»

На основании документа «Этап производства» в котором в табличной части «Выпуск» заполнена колонка «Произведено» создается документ «Передача продукции из производства» (в конфигурации документ «ДвижениеПродукцииИМатериалов).

В табличной части «Продукция» присутствуют два реквизита: «Назначение» — заполняется из табличной части «Выпуск» реквизит «Назначение» документа «Этап производства»; «НазначениеОтправителя» (скрытый реквизит) — заполняется из табличной части «Выпуск» реквизит «Назначение» документа «Этап производства».

Читайте также:  Как отразить в учете вознаграждения по авторским договорам

При проведении документа «Передача продукции из производства» нет ограничений на использование видов запасов с типом запасов: собственный товар, продукция давальца или материал давальца. В момент проведения определяется вид запасов и проверяется остаток по аналитике учета номенклатуры с учетом назначения из колонки «Назначение» и подразделения (место хранения) из документа по регистру «ТоварыОрганизаций», так определяется расходные движения по регистру «ТоварыОрганизаций». Приходные движения используют уже найденный вид запасов, но формируется новая аналитика учета номенклатуры (назначение берется из реквизита «Назначение» табличной части; место хранение является склад из документа).

Документ «Передача давальцу»

Документ «Передача давальцу» вводится на основании документа «Заказ давальца».

В табличной части «Выпущенная продукция» заполняется скрытый реквизит «Назначение» из скрытого реквизита «Назначение» документа «Заказ давальца».

В документе «Передача давальцу» установлен жесткий отбор по виду запасу при проведении в документе может использоваться только вид запасов по следующим отборам: Владелец товара = «Давалец», договор = «Договор давальца», контрагент = «Давалец», тип запаса = «Продукция давальца», организация. С учетом данного вида запасов (определяется из существующих) и назначения в аналитике учета номенклатуры проверяется остатки по регистру «Товары Организаций».

Документ «Отчет давальца»

В данном документе не учитываются назначение и вид запасов. Табличная часть документа заполняется на основании остатка по регистру «Услуги давальца к оформлению» (учитывается заказ давальца).

Документ «Заказ переработчику»

Документ «Заказ переработчику» может создаваться как независимо, так и на основании документа «Этап производства».

На основании документа «Этап производства» можно создать документ «Заказ переработчику», если производство идет не для давальца (определяется по реквизиту: «ХозяйственнаяОперация» не равно «ПроизводствоИзДавальческогоСырья»).

  1. Реквизит «Назначение» табличной части «Выходные изделия», который обособляет выпускаемую продукцию под конкретного переработчика, договор и этап производства. Назначение содержит: переработчика, договор переработчика, заказ переработчика. То есть выпускаемую продукцию по данному заказу переработчика мы сможем отгрузить только по этому назначению. Вариант обособления сырья и материалов при переработке на стороне задается в настройках НСИ и разделов (производство).
  2. Реквизит табличной части «Сырье и материалы» содержит реквизит «Продукция и назначение» (обязателен к заполнению). Данное назначение обособляет материалы в заказе переработчика.

Документ «Передача сырья переработчику»

Следующий документ в цепочке — «Передача сырья переработчику». Документ вводятся на основании «Заказ переработчику».

В табличной части документа «Передача сырья переработчику» автоматически заполняется назначение из документа основания (править запрещено).

При проведении документа отбирается виды запасов с ограниченным спектром типов запасов: собственный товар, товар на хранении с правом продажи, комиссионный товар. С учетом вида запасов (определяется из существующих) и назначения в аналитике учета номенклатуры проверяется остатки по регистру «Товары Организаций».

В типовом решении нельзя передать материалы давальца переработчику, но в соответствующем разделе даются рекомендации по отражению данной операции.

Документ «Возврат сырья от переработчика»

Документ «Возврат сырья от переработчика» вводятся на основании документа «Заказ переработчика».

В документе «Возврат сырья от переработчика» табличная часть заполняется материалами из заказа переработчика. В табличной части заполняется скрытый реквизит «назначение» согласно документу основания.

При проведении документа отбирается вид запасов с ограниченным спектром типов: собственный товар, товар на хранении с правом продажи, комиссионный товар. С учетом вида запасов (определяется из существующих) и назначения в аналитике учета номенклатуры проверяется остатки по регистру «Товары Организаций». Дополнительно проверяется, чтобы не было возвращено больше, чем было передано.

Документ «Поступление от переработчика»

Документ «Поступление от переработчика» вводится на основании документа «Заказ переработчику».

В табличной части «Продукция» заполняется реквизит «Назначение» из реквизита «Назначение» табличной части «Выходные изделия» документа «Заказ переработчику».

В документе «Поступление от переработчика» установлен жесткий отбор по виду запасу при проведении. В документе может использоваться только вид запасов по следующим отборам: тип запаса = «Собственный товар», организация. С учетом вида запасов (определяется из существующих) и назначения в аналитике учета номенклатуры проверяются остатки по регистру «Товары Организаций».

Документ «Отчет переработчика»

Документ «Отчет переработчика» вводится на основании документа «Заказ переработчику».

В табличной части «Продукция» заполняется реквизит «Назначение» из реквизита «Назначение» табличной части «Выходные изделия» документа «Заказ переработчику». Реквизит «Продукция и назначение» табличной части «Сырье и материалы» заполняется из аналогичного реквизита таблицы «Сырье и материалы» документа «Заказ переработчику».

В документе «Поступление от переработчика» установлен жесткий отбор по виду запаса при проведении. В документе может использоваться только вид запасов по следующим отборам: тип запаса = «Собственный товар», организация. С учетом данного вида запасов (определяется из существующих) и назначения в аналитике учета номенклатуры проверяются остатки по регистру «Товары переданные переработчику».

«Отражение давальческих и собственных материалов в одном этапе производства»

В документе «Этап производства» при выпуске из давальческих материалов первоначально может показаться, что нельзя использовать собственные материалы, т.к. в документе заполняется по умолчанию назначение давальца. Если добавить новый материал в документ, то по умолчанию заполнится назначение давальца. Но если по материалу изменить вариант обеспечения с «обеспечить обособленно» («отгрузить обособленно») на «отгрузить», то назначение очистится, а система позволит списать в производство собственный материал.

Единственный момент: при изменении давальческого материала на собственный материал необходимо пересоздать документ «Передача материалов в производство» (если он был ранее создан).

Но обратно изменить вариант обеспечения с «отгрузить» на «отгрузить обособлено» не получится, т.к. назначение уже очищено. В этом случае необходимо удалить строку с материалом и снова добавить её (назначение заполнится автоматически).

«Недостача давальческих материалов»:

Для отражения операции «Недостача давальческих материалов» в типовом решении нельзя использовать стандартные документы. Это связано с законодательными требованиями, мы не можем списывать давальческие материалы, т.к. они нам не принадлежат. Поэтому в типовом решении наложены жесткие технические ограничения на стандартные документы («Внутреннее потребление» (списание на расходы). Подробно об этом описано в разделе: Общая концепция в документах.

Может возникнуть, например, такая ситуация: ответственный пользователь не выполнил перемер материала и отразил в приходных документах от давальца 60 метров. В момент передачи в производство была выполнена перемерка материала от давальца и было установлено, что пришло от давальца не 60 метров, а 50 метров (давалец у себя неверно измерил материал).

В системе ERP 2.4 данную операцию можно отразить двумя способами:

1) Если есть возможность поправить в первичных документах (документ: «Поступление сырья от давальца») с предварительным согласованием давальца;

2) Ввести документ «Возврат материалов давальцу», предварительно согласовав с давальцем.

В системе ERP 2.5 функционал будет расширен для отражения подобных операций.

«Пересортица давальческих материалов»:

Для отражения операции «Пересортица давальческих материалов» в типовом решении нельзя использовать стандартные документы – это связано с законодательными требованиями, мы не можем пересортировать давальческие материалы, т.к. они нам не принадлежат. Поэтому в типовом решении наложены жесткие технические ограничения на стандартные документы («Пересортица товаров»). Подробно об этом описано в разделе: Общая концепция в документах.

Читайте также:  Как учитывать расходы на корпоративные мероприятия

Например, ответственный пользователь отразил от давальца материал по серии №1 в приходном документе. Но в момент передачи в производство было выяснено, что материал давальца должен быть по серии №2.

В системе ERP 2.4 данную операцию можно отразить двумя способами:

1) Поправить в первичных документах (документ: «Поступление сырья от давальца») если есть возможность;

2) Ввести документ — «Возврат материалов давальцу» (будет фиктивный документ), а потом ввести «Поступление сырья от давальца» (по правильной серии).

В системе ERP 2.5 функционал будет расширен для отражения подобных операций.

«Передача материалов давальца переработчику»:

Для отражения операции «Передача материалов давальца переработчику» в типовом решении нельзя использовать стандартный документ по законодательным требованиям, мы не можем передавать давальческие материалы, т.к. они нам не принадлежат. Поэтому в типовом решении наложены жесткие технические ограничения на стандартные документы («Передача сырья переработчику»). Подробно об этом описано в разделе: Общая концепция в документах.

Для отражения данной операции можно воспользоваться следующими вариантами:

  1. Выкупить у давальца материалы и использовать типовую схему переработчику;
  2. Арендовать оборудование у переработчика. Оформить документ «Этап производства». Отразить затраты по аренде при оформлении документа «Отчет давальца» (затраты отнесли на давальца).
  3. Арендовать оборудование у переработчика. Оформить документ «Этап производства». Отразить затраты по аренде в отдельном документе (например, «Приобретение услуг и прочих активов» затраты не относили на давальца).

«Передача готовой продукции от переработчика давальцу»:

Для отражения операции «Передачи готовой продукции от переработчика давальцу» в типовом решении нельзя использовать стандартный документ, мы не можем передавать давальческие материалы, т.к. они нам не принадлежат и соответственно нам не может сделать переработчик готовую продукцию для давальца. Поэтому в типовом решении наложены жесткие технические ограничения на стандартные документы («Поступление от переработчика»). Подробно об этом описано в разделе: Общая концепция в документах.

Для отражения данной операции можно использовать типовую схему переработчика со своими материалами (либо выкупить материалы давальца). После получения готовой продукции от переработчика, создать по давальческой схеме отдельный документ «Этап производства» (на входе готовая продукция от переработчика, на выходе она же), в котором готовая продукция изменит вид запасов на продукцию давальца и можно будет её передать давальцу.

Заключение:

Статья поможет вам понять взаимосвязи между документами при приеме в переработку и передачи в переработку в системе ERP 2.4. В статье подробно описана концепция документов в части технической реализации для давальческой схемы и передачи в переработку. Данная информация поможет решать задачи, связанные с подобными схемами. Также в статье приводятся варианты отражения операций, которые в типовом варианте не могут быть отражены, эти варианты могут помочь в схожих ситуациях.

Статью подготовил аналитик-эксперт по информационным системам «ИнфоСофт» Ретунский Александр. Статья опубликована на портале

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 10 — Материалы
  • 20 — Основное производство
  • 23 — Вспомогательные производства
  • 25 — Общепроизводственные расходы
  • 26 — Общехозяйственные расходы
  • 29 — Обслуживающие производства и хозяйства
  • 50 — Касса
  • 50.01 — Касса организации
  • 51 — Расчетные счета
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.02 — Расчеты по авансам полученным
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
  • 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям
  • 73.2 — Расчеты по возмещению материального ущерба
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 90 — Продажи
  • 90.1 — Выручка
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы
  • 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
  • 99 — Прибыли и убытки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание2010Отпущены материалы в основное производство. Учтен расход материалов в основном производствеСебестоимость материаловЛимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)2310Отпущены материалы во вспомогательные производства. Учтен расход материаловСебестоимость материаловЛимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)2510Отпущены материалы на общепроизводственные нужды. Учтен расход материаловСебестоимость материаловЛимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)2610Отпущены материалы на общехозяйственные нужды. Учтен расход материаловСебестоимость материаловЛимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)1010Отпущены материалы на склады (кладовые) подразделений (цехов)Себестоимость материаловНакладная на внутреннее перемещение

Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки

Списание материалов может осуществляться в следующих случаях:

  • пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
  • морально устаревшие;
  • при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам.

Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону и др.). В статье 146 «Объект налогообложения» НК РФ сказано, что передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие списание и безвозмездную передачу материалов

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основаниеУчет недостачи (порчи) материалов при наличии виновных лиц9410Отражено списание балансовой стоимости материалов на основании акта списания, составленного комиссиейФактическая себестоимость списанных материаловАкт списания материалов2094Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов основного производстваНорма естественной убылиБухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов2394Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов вспомогательных производствНорма естественной убылиБухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов2594Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общепроизводственных расходовНорма естественной убылиБухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов2694Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общехозяйственных расходовНорма естественной убылиБухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов2994Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов обслуживающих производствНорма естественной убылиБухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов73.294Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов на виновных лиц сверх норм естественной убылиСумма превышения нормы естественной убылиБухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов91.268.2Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материалов сверх норм естественной убылиСумма НДСБухгалтерская справка-расчетСчет фактура50.0173.2Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам денежными средствамиСумма недостачиПриходный кассовый ордер. Форма № КО-17073.2Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам за счет заработной платыСумма недостачиБухгалтерская справка-расчетОсобенности учета недостачи (порчи) материалов при отсутствии виновных лиц. В данной ситуации сумма превышения нормы естественной убыли списывается не на счет 73, а на счет 9191.294Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судомСумма превышения нормы естественной убылиБухгалтерская справка-расчетАкт списания материаловУчет утраты материалов в результате стихийных бедствий9910Отражено списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствийСебестоимость утраченных материаловАкт списания материалов9968.2Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по утраченным материаламСумма НДСБухгалтерская справка-расчетСчет фактураУчет безвозмездной передачи материалов91.210Отражено выбытие материаловФактическая себестоимость материаловНакладная (ТМФ № М-15)Счет фактура91.268.2Начислен НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных материаловСумма НДСНакладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж

Возврат материалов из производства

Для производства продукции часто отпускают материалы с запасом, т.е. больше, чем нужно. Не всегда эти МПЗ используются в дальнейшем. Они могут понадобиться для нужд самой компании. Или предприятие может изменить процесс производства так, что данные МПЗ больше не будут использоваться для изготовления продукции. Также организация может принять решение реализовать лишние материалы. В любом случае материалы необходимо вернуть из производства.

Прежде всего, определим, о каких именно материалах пойдет речь в данной статье. Мы поговорим об учете МПЗ, которые не были задействованы в производстве и полностью сохранили свои изначальные характеристики. Их нельзя отнести к возвратным отходам (т.к. их свойства не изменились). Также мы не будет рассматривать учет материалов, которые, в соответствии с особенностями производственного цикла, передаются в другие подразделения для дальнейшего производства продукции.

Документы

Напомним, что с начала 2013 года формы документов организация может разрабатывать самостоятельно. Обязательные реквизиты первичных документов перечислены в п. 9 402-ФЗ. Компания может использовать свои формы после утверждения их в учетной политике.

Первичный документ по возврату материалов из производства может выглядеть следующим образов:

ООО «Стульчик»

Акт на возврат материалов из производства

17.09.2014

Материалы:

Наименование Количество Единица измерения Шурупы 15 шт. Проволока 40 м

ранее списанные в производство, не были использованы для производства продукции и возвращаются на склад.

Материалы сдал: Материалы принял:

Бригадир Иваньков

Иваньков С.П. Кладовщик
Медведкин
Медведкин О.К.

Бухгалтерский учет

Оформление возврата материалов из производства бухгалтерском учете происходит путем сторнирования изначальной проводки на списание материалов в производство. При этом стоимость возвращенных материалов рассчитывается по тому же методу, что и происходило списание.

Пример

На производство партии стульев было направлено 100 шурупов стоимостью 2 руб. каждый. После окончания работ 10 шурупов остались неиспользованными, и было принято решение вернуть их на склад. На возврат материалов должна быть сделана следующая проводка:

Д20 К10 сторно – 20 руб. – 10 шурупов поступили на склад из производства.

Налог на прибыль

Материальные расходы при производстве продукции определяются в соответствии со ст. 254 НК РФ. В расходы включается стоимость только тех МПЗ, которые были реально задействованы в производстве. Материалы, которые были переданы в производство, но не использовались в нем, не включаются в состав материальных расходов (п. 5 ст. 254). Таким образом, возврат материалов, которые не участвовали в производстве, на склад, не имеет для налогоплательщиков налоговых последствий. Доходом подобное перемещение материалов также не признается.

УСН

Порядок признания расходов на материалы при УСН с объектом «доходы минус расходы» регламентируется пп. 5 п. 2 и пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ. При этом порядок признания материальных расходов аналогичен налогу на прибыль. Поэтому стоимость материалов, которые фактически не участвовали в производственном процессе, нельзя включать в расходы по единому налогу по УСН. Перемещение материалов из производства также не признается и доходом.

Отражение в 1С

В зависимости от конфигурации программы, провести возврат материалов из производства можно одним из следующих документов:

— Отчет производства за смену. В нем следует заполнить вкладку «Возвратные отходы».

— Оприходование материалов из производства.

При необходимости программу можно доработать в соответствии со спецификой учета компании.

О расчете себестоимости при незавершенном производстве читайте здесь.

Про полную и сокращенную себестоимость написано тут.

Вам может быть интересно:

Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Исчисление и уплата налогов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Продажа материалов оформляется путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и счета фактуры. При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие продажу материалов.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основаниеПродажа материалов с оплатой после отгрузки (передачи)91.210Отражается выбытие материалов. Сумма проводки зависит от методики оценки стоимости материалов при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)Себестоимость материаловНакладная (ТМФ № М-15)62.0190.1Отражается выручка на продажную стоимость материалов с НДСПродажная стоимость материалов (сумма с НДС)Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура91.268.2Отражается сумма НДС на проданные материалыСумма НДСНакладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж5162.01Отражается факт погашения задолженности покупателя за отгруженные ранее материалыПродажная стоимость материаловБанковская выпискаПлатежное поручениеПродажа материалов по предоплате5162.02Отражается предоплата покупателя за материалыСумма предварительной оплатыБанковская выпискаПлатежное поручение76.АВ68.2Начисляется НДС с предварительной оплатыСумма НДСПлатежное поручениеСчет фактураКнига продаж91.210Отражается выбытие материалов. Сумма проводки зависит от методики оценки стоимости материалов при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)Себестоимость материаловНакладная (ТМФ № М-15)62.0191.1Отражается выручка на продажную стоимость материалов с НДСПродажная стоимость материалов. Сумма с НДСНакладная (ТМФ № М-15)Счет фактура91.268.2Начисляется сумма НДС на проданные материалыСумма НДСНакладная (ТМФ № М-15)Счет фактура62.0162.02Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за переданные материалыСумма предварительной оплатыБухгалтерская справка-расчет68.276.АВЗачитывается НДС с погашенной предварительной оплатыСумма НДССчет фактураКнига покупок

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий