Облагается ли подоходным налогом пособие по временной нетрудоспособности

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

  • Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
  • Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
  • Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Узнаете из статьи.

Содержание

  1. Кто оплачивает период временной нетрудоспособности
  2. Кто удерживает и перечисляет НДФЛ
  3. Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа
  4. Порядок обложения налогом больничного пособия
  5. Порядок удержания НДФЛ с больничного
  6. Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2
  7. Особенности уплаты подоходного налога при выплате из ФСС
  8. Пример расчета
  9. Прямые выплаты: учет больничных, что делать, если ФСС «аннулировал» больничный лист
  10. Как отразить удержание НДФЛ в бухгалтерском учете
  11. Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет

Кто оплачивает период временной нетрудоспособности

Первые три дня отпуска оплату листка нетрудоспособности выполняет организация (работодатель). Все последующее время болезни оплачивается за счет ФСС, из финансовых резервов, формируемых за счет страховых отчислений с дохода работника.

Это актуально для всех типов пособий по нетрудоспособности, за исключением декрета, отпуска по уходу за близким родственником и по уходу за ребенком до полутора лет. Перечисленные периоды полностью оплачиваются за счет средств ФСС.

Читайте также:  Отпускные: расчетный период и заработок сотрудника

Установленный порядок начисления и срок выплаты обязывает компании оформлять сотрудникам пособие по болезни в десятидневный период и переводить им денежные средства в ближайший день выдачи заработной платы. Исключение составляет декретное пособие, которое подлежит оплате до момента ухода женщины на официальный отдых по БиР.

Кто удерживает и перечисляет НДФЛ

По-прежнему, налог удерживает и перечисляет налоговый агент.

Так как первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента:

  • работодатель – перечисляет НДФЛ с больничного за первые три дня лечения;
  • ФСС – перечисляет НДФЛ с пособия за оставшиеся дни лечения.

Пример. Расчет НДФЛ с больничного Работник болел 9 календарных дней. Сумма больничного пособия составила – 3 837,6 руб. Три дня оплатит работодатель. Это будет 1 279,2 руб. Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 2 558,4 руб. Бухгалтер сделает следующие проводки:

  • ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФСС» КРЕДИТ 70
  • 2 558,4 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;
  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
    • 1 279,2 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;
  • ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»
    • 498,89 руб. (3 837,6 × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;
  • ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
    • 3 338,71 руб. (3 837,6 – 295,24) – выплачено пособие.

    ФСС сам удержит и перечислит НДФЛ в размере 332,59 руб. (2 558,4 руб. х 13%).

    Напомним, по заявлению работника ФСС выдаст ему справку 2-НДФЛ. Правда при удержании НДФЛ не будут учитываться стандартные вычеты.

    Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа

    По общим правилам налогообложения НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности перечисляется в обязательном порядке. Это актуально в случаях:

    • заболевания или восстановления после полученной травмы;
    • ухода за заболевшим ребенком;
    • пребывания на карантине;
    • официальных отгулов, оформляемых на один-два дня при посещении стоматологии, в целях донорства, для разового приема у доктора и т.д.

    Исключением являются два вида больничных, которые не облагаются НДФЛ:

    • бюллетень нетрудоспособности по беременности и родам;
    • декрет, оформляемый при усыновлении ребенка до года.

    ВАЖНО! При оформлении таких больничных налоги не взимаются только с основных сумм, положенных работникам согласно их среднему заработку и страховому стажу. Все средства, начисляемые работодателем сверх установленного размера по собственной инициативе, подлежат налогообложению в стандартном порядке.

    Порядок обложения налогом больничного пособия

    Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.

    Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.

    Посчитать и назначить соцпособие работодатель должен не позднее 10-того дня с момента получения листа от временно нетрудоспособного сотрудника.

    Последовательность действий работодателя при получении больничного листа следующая:

    1. Проверяется корректность заполнения листа, вносится нужная информация в раздел, предназначенный для оформления работодателем.

    Порядок удержания НДФЛ с больничного

    Размер ставки НДФЛ составляет 13% от пособия по болезни. Формула расчета:

    Читайте также:  Начисление зарплат бюджетникам стало одной из тем совещания президента с правительством

    Высчитанная выплата / 100 * 13

    Налогообложение доходов физического лица происходит непосредственно перед выплатой ему денежных средств. В зависимости от способа оформления временной нетрудоспособности удержание производится работодателем, если больничный оформлялся по месту трудоустройства, или Фондом социального страхования, если оформление происходило через «Пилотный проект» напрямую из ФСС.

    Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

    В настоящее время (в 2021 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

    • для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
    • для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

    Например, в октябре 2021 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

    Особенности уплаты подоходного налога при выплате из ФСС

    Компенсация с четвертого дня оплачивается из резервов Фонда социального страхования, формируемых в процессе трудовой деятельности плательщика. Однако фактически деньги выплачивает работодатель: ФСС просто переводит финансы на счет организации, затем полученная сумма выплачивается гражданину за вычетом налога.

    Исключение – регионы, в которых запущен «Пилотный проект». Его функции позволяют гражданам получать пособие напрямую через ФСС, и эта же организация занимается перечислением НДФЛ.

    Пример расчета

    Расчет сумм налога производится в несколько этапов:

    1. Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
    2. Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.

    Пример расчета на следующих условиях:

    • ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
    • срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
    • коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).

    Соответственно налоги с больничного будут составлять:

    1. 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
    2. 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.

    Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.

    Прямые выплаты: учет больничных, что делать, если ФСС «аннулировал» больничный лист

    Больничный лист — официально «листок нетрудоспособности» — документ, который подтверждает, что сотрудник болеет, не можете работать, и ему положена компенсация (пособие по временной нетрудоспособности). Больничный лист может быть бумажным или электронным. В 2021 году по всей стране действует система прямых выплат, казалось проблем с расчетами будет меньше. Но в некоторых случаях ФСС может отказать в выплате пособия и работодателю придется внести ряд изменений в отчетность и учет.

    Больничный лист оформляется в соответствии с приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности. Порядок выдачи больничного регулируется приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (ред. от 24.01.2012, с изм. от 25.04.2014) Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности.

    По большому счету зона ответственности Работодателя по учету и расчету пособий сведена лишь к суммам за первые 3 дня болезни, которые должны быть соответствующим образом отражены в учете и отчетности в госорганы по выплатам сотрудникам. Давайте разбираться.

    1. Сторнируйте и исключите из налоговых расходов пособие за первые три дня болезни, выплаченное за счет фирмы.
    2. Начислите работнику выплату, равную ранее исчисленному пособию по дебету счета 91. Она не учитывается в налоговых расходах, облагается страховыми взносами и НДФЛ. НДФЛ с него вы уже удержали.
    3. Сдайте в ИФНС уточненный расчет по взносам за квартал, в котором были начислены незачтенные пособия. Исправьте в нем данные о необлагаемых выплатах, базе, взносах и пособиях (Письмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/[email protected]).
    4. Доплатите взносы по уточненному расчету и пени.

    Запросить информацию по электронному больничному листку в ФСС и заполнить его со стороны работодателя можно с помощью сервиса «Онлайн-Спринтер» , он предназначен не только для сдачи отчетности, через него передаются реестры и заявления на выплату пособий сотрудникам. Работа с электронным больничным проще и удобнее, чем с бумажным.

    Как отразить удержание НДФЛ в бухгалтерском учете

    Бухгалтеры отражают информацию о количестве удержанных средств по подоходному налогу с выплаченных пособий в квартальном финансовом отчете по форме 6-НДФЛ. То есть, в течение года составляется четыре таких отчета. В документе указывается общая сумма средств, удержанных с работников организации за расчетный период.

    При заполнении формы необходимо уделить внимание строкам:

    Читайте также:  50 тысяч рублей штрафа за копию паспорта в личном деле. Какие еще документы опасно хранить кадровикам?

    • 020 – отражается общая сумма доходов работников;
    • 025 и 030 – отдельно указывается объем дивидендов и налоговых вычетов;
    • 040 – сумма подоходного налога;
    • 110 и 120 – дата удержания и выплаты налога соответственно.

    Важно понимать, что указание неверных или неточных данных считается нарушением налогового законодательства. В качестве меры ответственности за некорректное заполнение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (оформляется лично для сотрудников) применяется штраф в размере 500 рублей.

    Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет

    Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.

    Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

    Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.

    У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

    А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

    В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

    Источник: mjjm.ru

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий