Нематериальные активы в 1С 8.3: поступление, принятие к учету, списание, передача

Содержание

  1. Заполнение справочника Нематериальные активы
  2. Как принять нематериальный актив?
  3. Документальное оформление
  4. Образец приказа на ввод в эксплуатацию
  5. Пример акта
  6. Как оприходовать нематериальные активы в 1С 8.3
  7. Учет нематериальных активов
  8. Отдельный субсчет для строительства в плане счетов
  9. Зарплата в составе расходов на строительство НМА
  10. Учёт дополнительных расходов
  11. Заполнение документа Принятие к учёту НМА
  12. На каких счетах учитывать нематериальные активы?
  13. Амортизация нематериальных активов
  14. Изменение параметров амортизации НМА
  15. Изменение отражения амортизации нематериального актива
  16. Отчёт по амортизации
  17. Приобретение прав использования нематериальных активов
  18. Занесение расходов на приобретение
  19. Отражение расходов в текущем периоде
  20. Реализация прав использования нематериальных активов
  21. Документальное оформление нематериальных активов
  22. Готовые работы на аналогичную тему
  23. Выбытие нематериальных активов
  24. По окончанию срока использования
  25. Реализация объекта НМА
  26. Уценка нематериальных активов

Заполнение справочника Нематериальные активы

Нематериальные активы в 1С 8.3 находятся в справочнике Нематериальные активы – раздел Справочники. Используется для отражения объектов не имеющих материальной формы, приносящих выгоды в будущем:

При заполнении справочника необходимо указать:

  • Наименование;
  • Вид объекта – выбирается между Нематериальный актив и Расходы на НИОКР;
  • Заполнить вид НМА и его амортизационную группу.

Как принять нематериальный актив?

Объект принимается предприятием к учету по своей первоначальной (первичной) стоимости – именно этот показатель фигурирует в хозяйственном балансе.

Первичная стоимость имущественного объекта определяется совокупностью понесенных организацией затрат, непосредственно связанных с его появлением на балансовом учете.

Состав расходов, формирующих первичную стоимость НМА, предопределяется причиной его возникновения на предприятии.

Поступление актива в конкретную компанию может быть обусловлено следующими основаниями:

Читайте также:  Оформление операций по возвратам поставщику в ПП «1С:Бухгалтерия 8» редакция 2.0

  • приобретение (покупка) у стороннего лица;
  • создание (разработка) собственными силами;
  • безвозмездное получение от внешнего субъекта;
  • обмен на иные активы, принадлежавшие предприятию-правообладателю;
  • внесение нематериального актива учредителем (участником) в уставный фонд организации.

Документально подтвержденные расходы организации, непосредственно связанные с приобретением/созданием или иным получением объектов, фиксируются сначала на дебете счета 08 по субсчету приобретения НМА (счет 08/5) в корреспонденции с кредитом затратных счетов (98, 76, 75, 70, 60).

Факт ввода нематериального актива в эксплуатацию отражается на дебете счета 04, непосредственно корреспондирующего с кредитом счета 08/5, что отражает принятие данного актива к бухучету.

Важно отметить, что признание НМА и принятие его к учету на предприятии осуществляются исключительно в том случае, если он полностью соответствует всем этим требованиям:

  • Организация-правообладатель намеревается использовать данный объект по назначению на протяжении срока, превышающего двенадцатимесячный период.
  • Существует возможность достоверного определения (вычисления) стоимости поступившего или созданного актива.
  • Предприятие не планирует реализацию (передачу) данного объекта стороннему субъекту. НМА целенаправленно приобретался правообладателем для хозяйственного использования.
  • Эксплуатация характеризуется отсутствием физического выражения, осуществляется организацией исключительно для извлечения экономической пользы (выгоды, дохода).

Документальное оформление

Юридический аспект документального оформления НМА заключается в том, что организация приобретает и принимает к учету не какой-либо итог интеллектуальной деятельности, она получает и оформляет исключительное право на этот продукт.

Факты приобретения объектов предприятием должны подтверждаться составлением и регистрацией правоустанавливающих документов.

В качестве таких документов могут выступать следующие официальные бумаги:

  • лицензионное соглашение;
  • регистрационное свидетельство;
  • соглашение, которым оформляется передача/получение исключительных прав;
  • патентная документация;
  • прочие бумаги.

Принятие НМА и его поступление в хозяйственную деятельность документируются на предприятии составлением акта приема-передачи (используется установленная форма ОС-1).

Чтобы оприходовать нематериальный актив в целях бухучета, необходимо завести и оформить на него специальную карточку, предназначенную для аналитического учета всех операций с данным активом.

Речь идет о форме НМА-1, в которой отражаются данные о поступлении соответствующего объекта и его дальнейших перемещениях (вплоть до выбытия или ликвидации).

В учетной карточке обязательно указываются причины того или иного действия, совершаемого на предприятии в отношении конкретного актива. Подобная форма НМА-1 составляется для каждого нематериального актива.

Организация-правообладатель может самостоятельно разрабатывать и применять собственные формы (бланки) учета НМА, поскольку официальные инструкции (регламенты) на этот счет пока отсутствуют.

Однако при этом следует руководствоваться нормами законодательства о бухучете, которыми предписывается обязательное наличие в учетных документах следующих необходимых реквизитов:

  • срок эксплуатации;
  • учетная стоимость;
  • регламентированные нормы амортизации;
  • даты принятия и последующего выбытия;
  • прочие сведения.

Если предприятие оформляет получение права обладания объектом НМА, подпадающим под действие патентного законодательства, необходимо подтвердить данное правомочие лицензионным договором и регистрацией в патентной службе.

Это касается, например, какого-либо изобретения.

Как правило, учет процедур создания (разработки) или приобретения (покупки) объектов подразумевает оформление охранной документации, регламентирующей порядок правомерной эксплуатации подобных активов.

Читайте также:  Неустойка, моральный вред, ущерб по решению суда: что из этого облагается НДФЛ

Образец приказа на ввод в эксплуатацию

Руководитель организации-правообладателя издает приказ, регламентирующий принятие нематериального актива к учету.

Обычно такой приказ содержит следующие реквизиты:

  • номер регистрационный и дата составления приказа;
  • наименование объекта (краткое описание);
  • основание (причина) его поступления на предприятие (например, покупка);
  • первоначальная стоимость;
  • присвоение конкретного инвентарного номера;
  • определение групповой принадлежности актива;
  • установление срока эксплуатации;
  • назначение метода амортизации;
  • субъект, ответственный за постановку НМА на учет.

приказа на ввод нематериального актива в эксплуатацию — word.

Пример акта

Передача объекта в хозяйственную эксплуатацию осуществляется предприятием на основании соответствующего акта, оформляемого с указанием следующих реквизитов:

  • регистрационный номер акта;
  • дата составления;
  • наименование НМА;
  • название и реквизиты правоустанавливающего документа;
  • регламентированный период эксплуатации;
  • корреспонденция счетов при взятии на учет;
  • дата введения нематериального актива в хозяйственный процесс;
  • первичная стоимость;
  • амортизационная норма;
  • ликвидационная стоимость;
  • место (подразделение) непосредственного использования.

акта о вводе в эксплуатацию нематериального актива — word.

Как оприходовать нематериальные активы в 1С 8.3

Поступление (покупка) НМА в 1С 8.3 регистрируется документом Поступление НМА пункт ОС и НМА – выбрать Поступление НМА далее Создать:

В документе указывается договор с поставщиком.

Важно! Вследствие того, что операции, связанные с передачей исключительных прав, НДС не облагаются, то необходимо убрать галочку «Поставщик по договору предъявляет НДС» в договоре контрагента. А также убрать ставку НДС из табличной части и не регистрировать счёт-фактуру:

Учет нематериальных активов

Все фактические расходы при создании НМА формируют первоначальную стоимость.

Отдельный субсчет для строительства в плане счетов

Важно! В 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 в плане счетов нет субсчета для отражения создания НМА собственными силами, но его можно занести в план счетов самостоятельно.

План счетов в 1С 8.3 находится в разделе Главное – План счетов – Создать:

Читайте также:  Как оформляется компенсация сотруднику мобильной связи

В новом субсчёте нужно обязательно указать:

  • Код счета;
  • Вид счета – активный;
  • Установить галочку «Налоговый»;
  • Указать виды субконто – Нематериальные активы, Статьи затрат, Способы строительства.

Важно! В 1С 8.3 созданный субсчет не будет автоматически заполняться в отчётности, данные по субсчету необходимо заносить вручную.

Зарплата в составе расходов на строительство НМА

Для занесения расходов на зарплату в первоначальную стоимость актива необходимо затраты на неё относить на новый субсчет. Для этого в способах учёта зарплаты необходимо указать субсчет и заполнить его аналитику. Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Способы учёта зарплаты:

Далее необходимо в начислениях указать способ отражения Создание НМА:

При начислении зарплаты необходимые проводки на счёт 08.13 будут сформированы автоматически:

Учёт дополнительных расходов

Для отражения в первоначальной стоимости всех дополнительных расходов, например оказанные услуги и тому подобное, необходимо занести документ Поступление (акт, накладная) – Покупки:

В зависимости от категории дополнительных расходов выбираем в списке соответствующий пункт. Например, услуги.

  • Для отнесения затрат на первоначальную стоимость актива, в созданном документе Поступление необходимо указать счёт учёта затрат и его аналитику;
  • Для занесения счёт-фактуры необходимо заполнить данные входящей счёт-фактуры и воспользоваться кнопкой Зарегистрировать.

Заполнение документа Принятие к учёту НМА

После поступления или создания НМА принимаем его к учёту в 1С 8.3 – документ Принятие к учёту НМА пункт ОС и НМА.

Раздел Внеоборотный актив:

  • Выбираем вид объекта – Нематериальный актив или Расходы на НИОКР;
  • Указываем способ отражения расходов по амортизации:

Раздел Бухгалтерский учёт:

  • Для заполнения первоначальной стоимости нажимаем Рассчитать:
  • Параметры амортизации указываются по данным учёта;
  • Способ поступления в организации устанавливается из всплывающего списка:

Раздел Налоговый учёт – как и в БУ первоначальная стоимость автоматически устанавливается при нажатии кнопки Рассчитать:

Важно! Начислять амортизацию необходимо только если первоначальная сумма больше 100 000 руб., а срок полезного использования более 12 месяцев. После принятия к учёту первоначальная стоимость не увеличивается даже после доработки. Расходы на доработку учитываются в затратах.

На каких счетах учитывать нематериальные активы?

Счет учета объекта нематериальных активов зависит от права, на котором он получен.

ПравоСчет учетаПримерИсключительное право0 102 ХN 000 «Научные исследования (научно-исследовательские разработки)» 0 102 XR 000 «Опытно-конструкторские и технологические разработки» 0 102 XI 000 «Программное обеспечение и базы данных» 0 102 XD 000 «Иные объекты интеллектуальной собственности»Исключительное право на ПО — счет 0 102 ХI 000; Исключительное право на селекционное достижение — счет 0 102 ХN 000; Исключительное право на товарный знак — счет 0 102 ХD 000; Исключительное право на изобретение — счет 0 102 ХN 000Неисключительное право0 111 6N 000 «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)» 0 111 6R 000 «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками» 0 111 6I 000 «Права пользования программным обеспечением и базами данных» 0 111 6D 000 «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности»Неисключительное право на антивирус — счет 0 111 6I 000; Неисключительное право на полезную модель — счет 0 111 6N 000; Неисключительное право на электронный архив — счет 0 111 6I 000; Неисключительное право на литературное произведение — счет 0 111 6D 000.

Объекты нематериальных активов группируются согласно п. 37 Инструкции № 157н. То есть объекты, полученные на исключительном праве, учитываются на соответствующем счете 102 00, где Х может принимать значение 2 «Особо ценное движимое имущество учреждения», 3 «Иное движимое имущество учреждения» или 9 «Имущество в концессии».

Еще по теме: Реорганизация: отражение в учете бюджетных учреждений

Например, на счете 102 91 «Программное обеспечение и базы данных в концессии» подлежит отражению информация об являющихся объектами концессионных соглашений программах для электронных вычислительных машин, базах данных, информационных системах и (или) сайтах в сети Интернет или других информационно-телекоммуникационных сетях, в состав которых входят такие программы для ЭВМ и (или) базы данных, либо о совокупности указанных объектов, а также об операциях, их изменяющих.

Читайте также:  Как начисляется налог на прибыль при учете процентов по займу: основные правила, контролируемые сделки

Группировка по видам имущества, обозначаемым буквами N, R, I или D, соответствует подразделам классификации, установленным ОКОФ *(3) (п. 67 Инструкции № 157н, письмо Минфина России от 17.09.2020 № 02-07-10/81813). А именно, ОКОФ предусматривает следующие группы объектов интеллектуальной собственности (код ОКОФ 700):

  • научные исследования и разработки (код ОКОФ 710);
  • программное обеспечение и базы данных (код ОКОФ 730);
  • другие объекты интеллектуальной собственности (код ОКОФ 790).

Например, мультимедиа-приложения поименованы в группе «Программное обеспечение и базы данных» — код ОКОФ 732.00.10.08. Следовательно, исключительное право на данный объект, относящийся к иному движимому имуществу, учитывается на счете 102 3I. А если учреждение обладает неисключительным правом на мультимедиа-приложения, то оно будет отражаться на счете 111 6I.

Амортизация нематериальных активов

Данные по расчёту амортизации устанавливаются при принятии к учёту в 1С 8.3. Расчёт сумм амортизации происходит при закрытии месяца с помощью регламентной операции Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР: Операции – Закрытие месяца:

В 1С 8.3 посмотреть проводки или отчёт по начислению сумм амортизации НМА можно воспользовавшись меню при нажатии на ссылку регламентной операции:

Изменение параметров амортизации НМА

Для изменения параметров в 1С 8.3 создаём документ Параметры амортизации НМА посредством кнопки Создать, пункт ОС и НМА:

  • Выработка НМА – документ регистрирует объем работ для расчёта амортизации по НМА;
  • Изменение коэффициента амортизации – для регистрации понижающего коэффициента;
  • Изменение отражения амортизации – позволяет изменить счета учёта амортизации. Например, при реализации прав использования:

Изменение отражения амортизации нематериального актива

При использовании данного документа в 1С 8.3 необходимо учитывать следующие нюансы:

  • Начислить амортизацию по старым данным, до создания изменяющего документа;
  • Изменения входят в силу со следующего месяца:

Заполнение документа Изменение отражения амортизации НМА:

  • Дата – устанавливаем последний день месяца;
  • Способ – указывается новый счёт учёта амортизации и его аналитика;
  • В таблице указываются списком активы, по которым производятся изменения. Для ввода нематериальных активов можно воспользоваться кнопкой подбора.

Отчёт по амортизации

Сумма накопленной амортизации отражается в отчёте Оборотно-сальдовая ведомость по счету – при выборе счёта 05, а для более развёрнутого отчёта можно воспользоваться Справкой-расчётом амортизации.

Приобретение прав использования нематериальных активов

Занесение расходов на приобретение

Расходы за предоставленное право использования НМА относятся в БУ на расходы будущих периодов и подлежат списанию в течении срока действия договора. В 1С 8.3 оформляются документом Поступление (акт, накладная) вид Услуги. Располагаются документы на закладке Покупки:

В документе необходимо откорректировать счета учёта:

Формируются проводки:

Отражение расходов в текущем периоде

В 1С 8.3 для включения части расходов в текущем периоде необходимо воспользоваться регламентной операцией Списание расходов будущих периодов при закрытии месяца: пункт Операции – Закрытие месяца:

Данный документ списывает часть расходов на приобретение прав на текущие затраты:

Произвести сверку в 1С 8.3 можно воспользовавшись отчётом Справка-расчёт расходов будущих периодов из раздела Операции – Справки-расчёты – выбираем Списание расходов будущих периодов:

Реализация прав использования нематериальных активов

Если объект НМА ранее использовался по основному виду деятельности, то необходимо при передаче прав на него изменить параметры амортизации. Амортизация после реализации должна отражаться в прочих расходах, если это не расходы по основному виду деятельности.

Продажа прав использования нематериальных активов в 1С 8.3 отражается документом Реализация (акт, накладная). В 1С 8.3 документ можно создать из раздела Продажи – далее Реализация (акты, накладные) выбрать Услуги (акт):

В документе Реализация по умолчанию доходы отражаются по счету 90.01, расходы по 90.02. Если необходимо, то можно их откорректировать в поле счета учёта.

По ссылке Реквизиты продавца и покупателя можно отредактировать заполнение полей печатной формы:

Если реализация производится с НДС, то необходимо выставить счёт-фактуру, воспользовавшись командой Выписать счёт-фактуру.

Документальное оформление нематериальных активов

Поступление или образование нематериальных активов в организацию должно быть оформлено соответствующими документами. В зависимости от вида нематериального актива такие документы имеют разную форму и содержание.

Чаще всего, такие документы разрабатываются организацией самостоятельно с соблюдением наличия в них обязательных данных и реквизитов. Это могут быть:

  • акты приема или списания нематериальных активов;
  • карточки учета нематериальных активов по их видам;
  • лицензионные договора;
  • охранные документы;
  • договора уступки прав;
  • договора на «ноу-хау»;
  • полученные разрешительные документы, или документы о регистрации авторского права;
  • и т.д.

Собственно разработанные документы на нематериальные активы должны обязательно содержать такие данные как:

  • номер документа;
  • дата составления документа;
  • характеристика нематериального актива;
  • стоимостная оценка нематериального актива;
  • сроки полезного использования нематериального актива.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Первичный учет нематериальных активов 440 ₽ Реферат Первичный учет нематериальных активов 240 ₽ Контрольная работа Первичный учет нематериальных активов 230 ₽

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Последний реквизит позволяет установить размер амортизационных отчислений, которые бухгалтер будет применять к объекту нематериального актива на протяжении всего срока его использования.

Выбытие нематериальных активов

По окончанию срока использования

В 1С 8.3 по окончанию срока использования НМА списывается документом Списание НМА – пункт ОС и НМА. Заполнение документа:

  • Дата – дата списания НМА;
  • Нематериальный актив – списываемый НМА;
  • Счёт списания и Статья расходов – счёт учёта затрат и его аналитика при списании:

Реализация объекта НМА

Для отражения реализации объекта нематериального актива в 1С 8.3 переходим в пункт ОС и НМА и создаём документ Передача НМА:

Читайте также:  На помощь ЧП и бизнесменам: как согласно правилам заполнить приходный кассовый ордер

Заполнение документа:

  • НМА – реализуемый актив;
  • Сумма – сумма реализации (передачи);
  • Справа заполняем счета учёта;
  • Если есть НДС – регистрируем счёт-фактуру:

Изучить особенности отражения операций по учету НМА в 1С 8.3: основные документы, счета учета, формирование стоимости и начисление амортизации в БУ и НУ можно на курсе по работе в 1С 8.3 в модуле Приобретение и движение НМА. Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

Поставьте вашу оценку этой статье: (
2 оценок, среднее: 3,00 из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

Уценка нематериальных активов

Одной из важнейших функций программы 1С является возможность вести любой необходимый учёт различных объектов, которые находятся в организации. Применение всех функций программы позволит вести полный корректный учёт объектов нематериальных активов, проводить своевременную переоценку и правильно рассчитывать налог на прибыль, а также составлять бухгалтерскую отчётность. В этой статье мы разберём, как провести уценку нематериальных активов, в 1С на примере продукта 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0.

Рассмотрим пример компании, на балансе которой учитываются нематериальные активы, с учётом того, что стоимость и сроки полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учёта не всегда совпадают.

Организация должна ежегодно проводить переоценку нематериальных активов в соответствии c текущей рыночной стоимостью.

Перед проведением переоценки выполняем расчёт амортизации при закрытии декабря (раздел «Операции» — «Закрытие месяца» — регламентная операция «Амортизация и износ основных средств»), чтобы определить остаточную стоимость нематериального актива. Рассчитанная амортизация представлена на рис. 1.

Полную информацию о стоимости можно увидеть в регламентной операции по регистру сведений «Расчёт амортизации». В нашем примере остаточная стоимость по бухгалтерскому учёту составляет 240 000, а по налоговому — 288 000. При этом формируется временная разница, которая составляет 48 000.

После определения текущей стоимости объекта в организации создаём операцию, введённую вручную, для отражения уценки нематериального актива в два раза (раздел «Операции» — «Операции, введённые вручную»). В операции отражаем следующие проводки (рис. 2). По дебету 91.02 и кредиту 04.01 отражается сумма уценки по бухгалтерскому учёту. При этом в налоговом учёте изменения первоначальной стоимости НМА, по которой они приняты к учёту, не предусмотрено. Поэтому разница отражается как временная разница. По дебету 05 и кредиту 91.01 отражается сумма корректировки амортизации также только по бухгалтерскому учёту и временная разница. Эту сумму получаем, анализируя начисленную амортизацию по счёту 05.

Также в данной операции отражаем регистр сведений «Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учёт)» с первоначальной стоимостью на сумму уценки (рис. 3).

После формирования операции по уценке амортизация в январе следующего года будут иметь уже следующие значения, представленные на рис. 4. Таким образом, изменения будут проходить по бухгалтерскому учёту и по временным разницам, так как нет изменений по налоговому учёту.

При расчёте налога на прибыль в декабре отражались следующие операции (рис. 5). По дебету 09 и кредиту 68.04.2 отражается отложенное налоговое обязательство: 20 % от временной разницы по счёту 91, а также от временной разницы по ежемесячной амортизации. По дебету 99.02.1 и кредиту 68.04.2 отражается условный расход, рассчитанный как 20 % от разницы прибыли счёту 90 и убытка по счёту 91.

При закрытии января и расчёта налога на прибыль начинается постепенное погашение отложенного налогового актива, сумма получается из расчёта 20 % от временной разницы по ежемесячной амортизации (рис. 6).

В этой статье мы рассмотрели значимый вопрос — уценку нематериального актива в программе 1С. Теперь вы сможете быстро и корректно отразить переоценку НМА в учёте. Если вопросы всё же остались, будем рады помочь. Обратитесь на Линию консультаций 1С . Первая консультация совершенно бесплатно!

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий