Кто обязан платить налоги по договору возмездного оказания услуг между физлицами

Главная / Ситуации

Назад

Опубликовано: 04.11.2019

Время на чтение: 4 мин

0

Читайте также:  Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

596

Договор является соглашением субъектов гражданских правоотношений об установлении, изменении или прекращении прав или обязанностей. Договор возмездного оказания услуг между физическими лицами – это обязательство одного гражданина выполнить услугу или работу за вознаграждение.

• Какой договор лучше заключить
• Правовое регулирование
• Нужно ли платить налоги и кто это делает
• Кто уплачивает страховые взносы

Здесь следует понимать, что не только ИП – физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, но и обычные граждане являются полноправными объектами гражданских правоотношений.

Содержание

1. Какие взносы и в каком размере нужно начислить?
2. ПФР и ФФОМС
3. ФСС
4. Из письма в редакцию
5. Выбираем способ оплаты
6. Налог на прибыль
7. Договор оказания услуг с физическим лицом. Обязанности заказчика на УСН
8. Уплата налогов и взносов при оформлении договора между физ. лицами
9. Образец договора с ИП на оказание услуг, что следует в нем отразить

Какие взносы и в каком размере нужно начислить?

ПФР и ФФОМС

Взносы начисляются аналогично начислениям по трудовому договору. В общем случае процентная ставка по пенсионным отчислениям составляет 22% от начисленной суммы, а по медицинскому страхованию — 5,1%.

ФСС

Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов.

Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС.

Из письма в редакцию

Наша организация заключила договор оказания услуг с физическим лицом на разработку дизайн-проекта помещения. Оплата оказываемых услуг по данному договору производится в несколько этапов с удержанием НДФЛ и перечислением в бюджет соответственно. За последний этап выплата еще не производилась, договор не закрыт. Данное физическое лицо не является сотрудником нашей организации. Договор разовый. Нужно ли будет подавать на данное физлицо форму 2-НДФЛ за 2021 год? Облагаются ли данные выплаты взносами во внебюджетные фонды (в ПФР, ФОМС) с отражением в расчете по страховым взносам? Если да, то срок уплаты взносов – при закрытии договора?

Выбираем способ оплаты

Безналичный расчет
: у ИП и юрлиц есть специальный расчетный счет организации. Самозанятый — это не организация, а физическое лицо, и вместо расчетного счета у него банковская карта.

Бизнес не может перевести самозанятому деньги по номеру карты — такой платеж не пройдет через бухгалтерию. Для перевода узнайте у самозанятого полные реквизиты:

• имя получателя;
• номер расчетного счета;
• наименование банка;
• БИК;
• корреспондентский счет;
• код подразделения банка и его адрес.

Эти реквизиты самозанятый может найти в интернете или получить в банке.

У безналичного расчета есть один недостаток: банк видит, что оплата поступает физлицу, а не ИП или ООО, но вы при этом не платите за него налоги и взносы. Это кажется подозрительным, и банк может временно заблокировать счет.

Блокировку легко снять: достаточно сказать, что вы проводите оплату самозанятому, и предоставить банку договор. Но на несколько дней счет останется заблокированным.

Наличный расчет

: если вы работаете с самозанятым не удаленно, а лично, удобнее платить ему наличными. Главное, не забыть внести эту операцию в бухгалтерию и потребовать у самозанятого чек. Если этого не сделать, самозанятый может сказать, что платежа не было, и потребовать его снова — по закону он будет прав.

При расчетах наличными самозанятому
можноплатить без договора. Для этого сделка должна быть немедленной. Например, вы как юрлицо покупаете у самозанятого изделия ручной работы и сразу платите за них наличными.

Читайте также:  Образец заполнения формы РСВ за 2-й квартал 2021 года

Налог на прибыль

Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).

Примечание: предприниматель обязан подтвердить понесенные расходы документально (договор, акты о выполнении работ/об оказании услуг, в ряде случаев — отчеты о проделанной работе и так далее). Невыполнение данной обязанности, равно как и неподтверждение реального выполнения данных работ/оказания услуг, может послужить основанием для претензий со стороны налоговых органов и повлечь доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафов.

Договор оказания услуг с физическим лицом. Обязанности заказчика на УСН

Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы – расходы) заключил гражданско-правовой договор на разовые услуги с физическим лицом.

Нужно ли удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы? Какая отчетность?

В соответствии со ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг

исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ

индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения,
не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов
.

Поэтому несмотря на то, что предприниматель на УСН освобожден от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, он должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ

.

Вознаграждение физического лица за оказанные услуги

в соответствии с
п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ
признается доходом от источников в РФ, являющимся объектом налогообложения НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил налогооблагаемые НДФЛ доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ

.

Такие индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами

Читайте также:  Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)

(
ст. 226 НК РФ
).

Исчисление сумм налога

производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых
применяется налоговая ставка 13%
, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При этом исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов

, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

То есть если исполнитель услуг получает доходы от других заказчиков или работодателей, то Вы при исчислении НДФЛ с суммы вознаграждения другие доходы физического лица не должны учитывать

.

Начисленную сумму НДФЛ нужно удержать

непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Перечислить удержанную сумму НДФЛ

Вы должны не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Не позднее 1 апреля

года, следующего за истекшим налоговым периодом, Вы должны будете представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов,
по форме 2-НДФЛ
, утвержденной приказом ФНС РФ от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/[email protected]

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС

для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам,
признаются выплаты и иные вознаграждения
, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц
не только в рамках трудовых отношений, но и гражданско-правовых договоров
, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг
.

П.п. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ установлено, что в базу для начисления страховых взносов

в части страховых взносов, подлежащих уплате
в ФСС РФ
,
не включаютсялюбые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
.

Таким образом, с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются страховые взносы только в ПФР и ФФОМС

.

Согласно ст. 5 Федерального закона РФ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

» физические лица, выполняющие работу
на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний,
если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы
.

Это означает, что если в гражданско-правовом договоре

(в Вашем случае – договоре оказания услуг)будет
прямо прописано
, что заказчик услуг
обязуется уплачивать за исполнителя
услуг
страховые взносы «на травматизм»
, то в этом случае исполнитель признается застрахованным лицом, а заказчик обязан уплачивать взносы в ФСС РФ.

Объектом обложения страховыми взносами

признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями
в пользу застрахованных в рамках
трудовых отношений
и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан
уплачивать страховщику страховые взносы.

Читайте также:  Как работать с сертификатами ФНС, физлиц и электронными доверенностями в Экстерне

То есть если гражданско-правовым договором не установлено, что заказчик обязан уплачивать страховые взносы

за исполнителя,
то выплаты
по гражданско-правовому договору
не признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний.

Если у Вас есть наемные работники, то Вы ежеквартально представляете в орган ПФР расчет по форме РСВ-1 ПФР, в котором отразите и сумму вознаграждения исполнителю по договору оказания услуг.

Уплата налогов и взносов при оформлении договора между физ. лицами

По положениям, касающимся порядка оплаты налогов при трудовых отношениях, следует отметить:

Договоренность

1. Если работодатель является предпринимателем, то обязанности отчислений средств в социальные фонды и оплаты налогов лежит именно на нем. К примеру, при начислении заработной платы работодатель удерживает из положенной суммы налог в размере 13% и перечисляет ее в бюджет.
2. Если договор заключается между лицами, не являющимися предпринимателями, в таком случае трудовой работник или лицо, оказавшее услугу, самостоятельно отвечает за уплату налога с такого дохода и отчете о нем в налоговый орган.
3. Касаемо взносов в различные фонды действует аналогичный порядок – ИП отчитывается и отчисляет средства в фонды за нанятых работников, если же отношения предполагают получение вознаграждения за работу физическому лицу от физического лица, то сторона, получившая оплату, отчисляет положенные суммы самостоятельно.
4. При трудовых отношениях с гражданином другой страны лицо или организация, выплатившая ему заработную плату, отчисления в бюджет не производит – эти действия выполняет сам иностранный гражданин. Необходимость отчислений в социальные фонды зависит от того, постоянно или временно проживает иностранец или временно пребывает. Если иностранец не имеет соответствующего правового статуса в Российской Федерации, следовательно, взносы платить не обязан.

Итак, рассмотренные нами документы являются обязательными составляющими, регламентирующими отношения между физическими лицами. Правильность их составления, отражение всех интересующих вас моментов с учетом требований Трудового и Налогового Кодекса, обезопасит от нежелательных последствий невыполнения обязательств и проблем с законом.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже

Образец договора с ИП на оказание услуг, что следует в нем отразить

Договор имеет общую форму, которую можно изменять и редактировать, однако он обязательно содержит следующие пункты:

• наименования сторон (ФИО либо ЧП)
• непосредственно предмет договора, определяющий перечень и характеристику действий, которую должен выполнить заказчик. Данный пункт договора стоит прописывать очень внимательно, определяя возможные параметры работ (количество, и т.д.)
• сроки начала оказания услуг и завершения
• величину оплаты за оказание услуг и ее срок. В этом случае прописывается либо общая стоимость услуги, либо ее величина за единицу. В пункте также дополнительно оговаривается внесение предоплаты за услугу, ее сроков и размера. Все денежные значения выражаются исключительно в национальной валюте РФ. Кроме того, договор предусматривает вид оплаты – наличный или безналичный
• порядок сдачи и приема результата оказанных услуг. Обычно факт оказания услуг подтверждается подписанием акта приема-сдачи и если заказчика не устраивает качество работ, то он может не подписывать данный документ до устранения всех недочетов
• ответственность сторон. Дополнительно прописываются способы определения размера неустойки
• форс-мажор, при котором стороны не несут ответственности за невыполнение обязательств
• срок действия договора и случаи, при которых возможно его досрочное прекращение
• заключительное положение, в котором также перечисляется список документов, прилагающийся к основному договору (если таковые имеются)
• адреса и реквизиты сторон

Источник: mjjm.ru