Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС

Содержание

  1. Существенные ошибки в счете-фактуре
  2. Поставщик вместо вашего юридического адреса привел фактический
  3. Ошибка в адресе в счете-фактуре
  4. Об ошибках в указании юридического адреса
  5. Неверный ИНН в счете-фактуре
  6. Несущественные ошибки в счете-фактуре
  7. Электронный или бумажный?
  8. Неверный КПП в счете-фактуре

Существенные ошибки в счете-фактуре

Ошибки в счетах-фактурах признаются существенными, если они могут стать причиной отказа в вычете НДС. К ним относятся ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):

1) продавца или покупателя.

Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, их адресе и ИНН, из-за которых инспекция не может установить продавца или покупателя.

К примеру, в строке 6 счета-фактуры указали не наименование покупателя из учредительных документов, а Ф.И.О. его сотрудника (Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/[email protected]).

Проверить данные продавца (покупателя) вы можете на сайте ФНС России

Читайте также:  Земельный налог в 2021 году для юридических лиц: сроки уплаты

2) наименование отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

К примеру, вместо «мука ржаная» указано «мука пшеничная» (Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252).

Если в этой графе указана неполная информация, но достаточная для определения товара (работы, услуги, имущественного права), то на вычет это не влияет (Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67406);

3) стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумму НДС.

Например, это могут быть:

— арифметические ошибки в стоимости или в сумме налога (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491);

— отсутствие данных о стоимости или сумме налога (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826);

— отсутствие либо неверное указание наименования и кода валюты (Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/68);

— отсутствие либо неверное указание единицы измерения, количества (объема) и цены (тарифа) за единицу измерения (Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-07-09/43003);

4) правильную налоговую ставку.

К примеру, вместо ставки 10% указана ставка 20%.

Если ошибки не мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога, то такие ошибки несущественные и из-за них не должны отказать в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Поставщик вместо вашего юридического адреса привел фактический

В строке 6а «Адрес» должно значиться местонахождение покупателя, точь-в-точь как в учредительных документах. Поэтому проверьте, чтобы в данной строке стоял именно ваш юридический адрес. Обнаружив в счете-фактуре адрес, который отличается от зарегистрированного местонахождения вашей компании, инспектор может смело заявить, что определить покупателя ему непросто. А это повод для отказа в вычете.

Ошибка. Адрес, не совпадающий с данными ЕГРЮЛ, может стоить вам вычета.

Правильно. Укажите адрес, обозначенный в учредительных документах.

Читайте также:  Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и виды

Впрочем, можете отразить в счете-фактуре фактический адрес покупателя непосредственно рядом с юридическим. Ведь контролеры допускают дополнительные реквизиты в документах.

Почтовые координаты надо указать в строке 4 «Грузополучатель и его адрес». И если они не отличаются от тех, что обозначены в товарной накладной, то чиновники возражать не станут. Об этом — письмо Минфина России от 13 июня 2012 г. № 03-07-09/61.

Ошибка в адресе в счете-фактуре

Ошибки в адресе в счете-фактуре для продавца не влекут налоговых последствий. Но они могут привести к отказу покупателю в вычете НДС. Это связано с тем, что этот реквизит является обязательным и помогает налоговому органу идентифицировать продавца или покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Однако в счете-фактуре есть и другие данные, по которым инспекция устанавливает продавца и покупателя. К ним, в частности, относятся их наименования и ИНН. Поэтому ошибка в адресе не всегда влечет отказ в вычете. Это подтвердил и Минфин России в Письме от 02.04.2015 N 03-07-09/18318.

Если в счете-фактуре указан неполный адрес, по сравнению с адресом в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), то это также не приведет к отказу в вычете при возможности идентифицировать покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры (Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-07-14/61854).

Если адрес совпадает с адресом из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), но есть технические ошибки в его написании, покупатель может принять НДС к вычету. К примеру, допустимы (Письма Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 25.04.2018 N 03-07-14/27843, от 02.04.2018 N 03-07-14/21045, от 17.01.2018 N 03-07-09/1846, от 20.11.2017 N 03-07-14/76455):

• сокращения слов;

• замена прописных букв на строчные или наоборот;

• изменение местами слов в названии улицы;

• дополнительное указание страны, если в ЕГРИП или ЕГРЮЛ этого нет и др.

Рекомендуем сверять адрес с данными из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Данные из ЕГРЮЛ доступны на сайте ФНС России

При обнаружении существенных ошибок в адресе в счете-фактуре рекомендуем покупателю обратиться к продавцу с просьбой внести исправления в счет-фактуру, а зарегистрированный счет-фактуру аннулировать в книге покупок.

Об ошибках в указании юридического адреса

Здравствуйте Юрченко Маргарита!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

относительно отнесения на вычеты по КПН

Читайте также:  Как в Москве получить гарантию банка для ускоренного возмещения НДС

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2021 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 — 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. При этом формы и порядок оформления бухгалтерской документации установлен Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии со статьей 4 Закона установлено, что целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона формы и требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Формы первичных документов утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20.12.2012 года № 562.

Пунктом 7 статьи 7 Закона установлено, что внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается. В остальные первичные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.

Согласно пункту 1 статьи 48 Закона Республики Казахстан от 6апреля 2021 года «О правовых актах» действие нормативных правовых актов Республики Казахстан распространяется на граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также находящихся на ее территории иностранцев и лиц без гражданства, юридических лиц иностранных государств, их филиалов и представительств, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, расходы налогоплательщика связанные с деятельностью, направленной на получение дохода подлежат отнесению на вычеты при наличии первичных документов, оформленных по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

относительно отнесения в зачет суммы НДС

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость (далее — НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, — в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;

счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.

Сумма НДС определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:

НДС = СВТ х СтНДС / (100 % + СтНДС),

где:

НДС — сумма налога на добавленную стоимость;

СВТ — стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

СтНДС — ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату выпуска товаров.

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:

в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса;

счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Читайте также:  Концепция планирования выездных налоговых проверок

Таким образом, если в ЭСФ отсутствует адрес или допущена ошибка в юридическом адресе в реквизитах поставщика или покупателя, такое отсутствие или допущенная ошибка не является основанием для не отнесения суммы НДС в зачет, при соблюдении условий установленных статьей 400 Налогового кодекса.

Кроме того, обращаем внимание, что внесение изменений или исправление ошибок производится путем выписки исправленного ЭСФ согласно требованиям, установленным статьей 419 Налогового кодекса.

Султангазиев М.Е.

Неверный ИНН в счете-фактуре

Неверное указание ИНН в счете-фактуре не влечет налоговых последствий для продавца. Но покупателю могут отказать в вычете, поскольку это обязательный показатель и по нему налоговый орган идентифицирует продавца и покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Однако в конкретной ситуации суд может встать на сторону покупателя.

Так, например, АС Западно-Сибирского округа посчитал, что ошибка в ИНН не препятствует определению суммы НДС и идентификации контрагента по сделке (см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.07.2017 N Ф04-2386/2017).

Тем не менее рекомендуем внимательно проверять заполнение таких сведений в счете-фактуре, а при обнаружении ошибок — просить продавца внести исправления. Ведь такая ошибка может привести к спору с налоговым органом.

Несущественные ошибки в счете-фактуре

Несущественными являются ошибки, которые нельзя отнести к существенным ошибкам. То есть это ошибки, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование, стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставку и сумму налога.

Несущественная ошибка не может быть причиной отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

К несущественным ошибкам, например, относятся:

1) опечатки в наименовании и адресе покупателя или продавца

, например:

— указание Ф.И.О. покупателя-предпринимателя без слов «ИП» (Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461);

— замена прописных букв на строчные в наименованиях продавца и покупателя (Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-09/2238);

— лишние символы, например тире или запятые (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-07-11/130);

— сокращения в адресе, замена прописных букв на строчные или наоборот, смена местами слов, дополнительное указание страны, если в ЕГРИП или ЕГРЮЛ этого нет (Письма Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 25.04.2018 N 03-07-14/27843, от 02.04.2018 N 03-07-14/21045, от 17.01.2018 N 03-07-09/1846, от 20.11.2017 N 03-07-14/76455);

2) нарушение нумерации счетов-фактур;

3) указание графического символа рубля вместо наименования валюты

(Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-07-11/21095);

4) указание кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС при реализации товаров на территории России

(Письмо Минфина России от 09.01.2018 N 03-07-08/16);

5) прочерк вместо фразы «без акциза» в графе 6

(Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-07-09/37);

6) отсутствие в графе 7 «Налоговая ставка» счета-фактуры символа «%»

(Письмо Минфина России от 03.03.2016 N 03-07-09/12236).

Электронный или бумажный?

И еще один документ Минфина (письмо от 7 февраля 2021 г. № 03-07-09/7269) посвящен оформлению счетов-фактур. В своем разъяснении ведомство ответило на вопрос о регулировании электронных и бумажных документов – может ли продавец, сформировавший счет-фактуру в электроном виде, составить корректировочный документ на бумаге? Ответ ведомства – да, может! Требования к составлению корректировочных документов утверждены в уже упомянутом выше Постановлении Правительства от 26 декабря 2011 года № 1137. В документе власти не связывают оформление корректировочного счета-фактуры с форматом первичного документа, это позволяет компаниям составлять счета-фактуры на разных носителях.

Неверный КПП в счете-фактуре

Неверное указание КПП в счете-фактуре не влечет налоговых последствий ни для продавца, ни для покупателя. КПП не является обязательным реквизитом в счете-фактуре согласно НК РФ. Кроме того, неверный КПП не мешает идентифицировать продавца и покупателя, если другие обязательные реквизиты счета-фактуры (наименование, ИНН, адрес) указаны верно (п. п. 2, п. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ).

Если в счете-фактуре КПП не указан, то покупателю также не могут отказать в вычете по НДС, если остальные реквизиты счета-фактуры (наименование, ИНН, адрес) указаны верно и позволяют идентифицировать продавца и покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Клуб по интересам