Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы

Содержание

  1. Обосновываем необходимость приобретения книг и печатных изданий
  2. Особенности бухучета прямых и косвенных затрат на производство и реализацию
  3. Учитываем подписку на периодические издания
  4. Бюджетный учет
  5. Отражаем в учете деловую литературу
  6. Учет в СМИ (средства массовой информации):особенности учетной политики
  7. Особенности учета продаж через интернет
  8. Особенности учета авторского вознаграждения
  9. Социальные взносы СМИ и отчетность
  10. Особенности налогообложения выплаченного наследникам авторского вознаграждения

Обосновываем необходимость приобретения книг и печатных изданий

Для начала важно определить, насколько книги, журналы и прочие печатные издания связаны с вашей производственной деятельностью.

Например, вполне обоснованными можно считать затраты:

  • на журналы (газеты) и книги по бухучету и налогам, например журнал «Главная книга», так как они нужны бухгалтеру для правильного ведения учета;
  • книги по менеджменту, так как они нужны для лучшего управления персоналом;
  • сборник строительных норм, если фирма занимается строительством;
  • «Российскую газету», поскольку в ней публикуются законы и нормативные акты;
  • глянцевые журналы (к примеру, «Vogue», «Cosmopolitan», «Shape» и т.д.) в ситуации, когда ваши клиенты вынуждены сидеть в ожидании своей очереди (например, в парикмахерских, салонах красоты);
  • букинистические издания по юриспруденции, если ваш профиль — юридические услуги;
  • прочую литературу, которая является «информационной» поддержкой, необходимой для ведения деятельности.

Весьма проблематично будет доказать, что вам необходимы для работы издания, приобретенные для создания интерьера в офисе или для размещения в кабинете директора в целях создания определенного имиджа компании, например:

  • серия книг «Жизнь замечательных людей»;
  • русская и зарубежная классика;
  • энциклопедия искусств;
  • красивые художественные альбомы.

ОБЪЯСНИ РУКОВОДИТЕЛЮ

Книги и журналы, которые никак не связаны с деятельностью фирмы, лучше приобретать за счет чистой прибыли. В противном случае при проверке налоговики, скорее всего, уберут из расходов затраты на литературу непроизводственного характера, доначислят налог, а также пени и штрафы.

Читайте также:  Как использовать схему работы с давальческими материалами

Это касается и подписки на издания непроизводственного характера, например на газету «Аргументы и факты».

Если обосновать необходимость приобретения какой-либо литературы сложно, то учитывать ее нужно следующим образом.

В бухгалтерском учете такую литературу ни как основные средства, ни как материально- производственные запасы учесть нельзя. Самым правильным будет отнести ее стоимость (вместе с НДС) к прочим расходам и отразить на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

При расчете налога на прибыль расходы на приобретение такой непроизводственной литературы учесть не получится.

НДС принять к вычету тоже не удастся, так как не выполняется одно из обязательных условий для применения вычета: литература не будет использована в деятельности, облагаемой НДС.

Этот способ учета наиболее безопасный. Если вы решите учесть расходы на такую литературу при расчете налога на прибыль и заявить НДС по ней к вычету, налоговые органы вряд ли с вами согласятся. В частности, они всегда считали необоснованными расходы на предметы интерьера, приобретенные для офиса. Доказывать свою правоту вам придется в суде, а вот суд, возможно, и примет вашу сторону. Например, при рассмотрении дела об обоснованности затрат на обслуживание аквариумов суд принял сторону налогоплательщика, указав, что расходы направлены на создание благоприятной обстановки. Также есть решение, в котором суд признал производственными затраты на предметы интерьера, поскольку они направлены на создание благоприятного впечатления у внешних посетителей.

А теперь давайте рассмотрим порядок учета литературы, которую можно отнести к производственной.

Особенности бухучета прямых и косвенных затрат на производство и реализацию

Расходы на производство и продажу результатов работы СМИ в соответствии с НК (ст. 318) делятся на две группы:

  1. Прямые.
  2. Косвенные.

Прямые расходы СМИ состоят из:

  • материальных издержек на покупку необходимого сырья и материалов, используемых в производстве;
  • расходов на оплату труда;
  • амортизации оборудования, непосредственно участвующего в производственном процессе.

Учитывая расходы на оплату труда, следует руководствоваться ст. 255 НК, в которой содержатся некоторые ограничения касательно признания данных издержек с целью налогообложения. Прямые расходы снижают размер доходов, но не полностью. Они корректируются с учетом остатков незавершенного производства, продукции готовой, находящейся на складе или отгруженной, но еще не реализованной в налоговом периоде.

Состав косвенных издержек аналогичен расходам коммерческого предприятия.

Важно! СМИ, которые занимаются выпуском продукции рекламной и эротической, не получают поддержки со стороны государства.

Учитываем подписку на периодические издания

Некоторые бухгалтеры относят плату за подписку в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Но это неправильно. Сумма, уплаченная за подписку, является авансом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Получив очередной номер журнала или газеты, на основании первичных документов учитываем его стоимость на счете 10 «Материалы» (дебет счета 10 — кредит счета 60) и сразу списываем на расходы по обычным видам деятельности (дебет счета 20 (26) — кредит счета 10). При оформлении подписки на электронные издания, получив счет-фактуру и акт, списываем стоимость подписки сразу на расходы, минуя 10-й счет.

При расчете налога на прибыль расходы на профессиональные издания включаем в прочие, связанные с производством и реализацией. При этом для целей налогообложения вы можете учитывать в расходах подписку одновременно на несколько печатных изданий по одной тематике.

Читайте также:  Инструкция по займам между физическими и юридическими лицами на все случаи жизни

НДС по подписке принимаем к вычету в следующем порядке.

ШАГ 1. Когда получаем от издательства счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС, принимаем его к вычету.

ШАГ 2. При получении счета-фактуры на уже поставленные номера (в основном их вкладывают в каждый номер):

  • принимаем НДС по конкретному номеру издания к вычету;
  • одновременно восстанавливаем такую же сумму НДС, принятую к вычету по авансовому счету- фактуре.

На ежедневные газеты, как правило, оформляется один счет-фактура, например за месяц или квартал .

Бюджетный учет

В рамках бюджетного учета выполняются эти записи:

  • ДТ1106 31 310 КТ1302 31730. Поступление книг от поставщика.
  • ДТ1101 37 310 КТ1106 31310. Принятие к учету изданий.
  • ДТ1401 20 271 КТ1104 37410. Начисление амортизации в объеме 100% стоимости.
  • ДТ1 101 37 310 КТ1 401 10180. Учет изданий, которые пришли на основании договора дарения.

Все записи выполняются на основании первички. К примеру, выбытие выполняется на основании акта о списании.

Отражаем в учете деловую литературу

Хотя книга и используется в работе более года, ее стоимость вряд ли превысит 20 000 руб. (или иной меньший лимит стоимости ОС, установленный вашей учетной политикой). Поэтому в бухучете деловую литературу учитываем в составе МПЗ на счете 10 «Материалы» и списываем в расходы по обычным видам деятельности при передаче в подразделение, которое будет ее использовать (на счета 20, 26, 44 и т.п.).

Для целей налогообложения прибыли деловая литература, независимо от стоимости, не подлежит амортизации. Расходы на ее приобретение включаем в состав прочих расходов в полном объеме в момент приобретения.

НДС по книгам можно принять к вычету, если:

  • литература получена и принята на учет;
  • литература используется для деятельности, облагаемой НДС;
  • есть правильно оформленный счет-фактура.

Учет в СМИ (средства массовой информации):особенности учетной политики

Учет в СМИ имеет свои особенности и зависит от конкретного субъекта. Ведь СМИ разнообразны. К ним можно отнести:

  • прессу в бумажном виде и электронном (газеты, журналы, в том числе, интернет-издания);
  • радиовещание и телевидение;
  • агентства печати и книжные издательства;
  • видео-, кино- и звукозапись.

СМИ формируют свою учетную политику, принимая во внимание следующее:

  • Наличие специфических расходов:
  1. авторский гонорар;
  2. бумага для печатных СМИ;
  3. на подготовку оригинал-макета;
  4. редакционные издержки;
  5. полиграфические работы;
  6. услуги радиочастотного центра;
  7. специальное оборудование;
  8. коммерческие затраты (реклама, участие в выставках);
  9. вознаграждение распространителям – комиссионные и агентские.
  • Прибыль следует определять по каждому изданию или программе (передаче, ролику).

Учет издержек нужно вести в таком же разрезе на нескольких отдельных субсчетах сч. 23.

  • Для СМИ актуальным является бухучет:
  1. брака и отходов возвратных;
  2. авторского вознаграждения и иных специфических видов заработка.

В рабочем плане счетов следует предусмотреть для подобных составных соответствующие счета, отражающие все разнообразие издержек.

Особенности учета продаж через интернет

СМИ, работающие в электронном режиме, отражают доход от реализации:

  • в бухучете – по мере продаж;
  • в учете налоговом – при появлении денежной массы на счету.

Необходимые записи:

Читайте также:  Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхованиеДебетКредитКомментарий4543Журналы переданы для реализации6290.1Отражение выручка от продажи90.245Себестоимость продукции (реализованной) списана7662Задолженность комиссионера учтена4476Начисление комиссионных5176Деньги получены комиссионером

Записи проводятся в день прохождения соответствующей операции.

Особенности учета авторского вознаграждения

Издержки СМИ на осуществление выплат по авторскому гонорару – расходы по его обычной деятельности. Для их бухучета используются счета 20 (Дебет) и 76 (Кредит).

Издательство, редакция, канал и любой иной вид СМИ является налоговым агентом, поэтому исчисляет с общего размера авторского гонорара подоходный налог (НДФЛ = 13%) и удерживает его в тот же день, когда вознаграждение выдано.

Автор обладает правами на получение всех действующих налоговых вычетов. Профессиональный не выступает исключением. Его сумма соответствует размеру фактических издержек, которые можно обосновать документально. Когда такое подтверждение отсутствует, размер профессионального налогового вычета составляет минимум 20%, максимум 40%. Конкретный тариф зависит от того, какая авторская работа выполнена. К подобным фактическим издержкам относится и сумма уплаченной государственной пошлины, если она связана с профессиональной деятельностью.

Размер удержаний подоходного налога отражается в бухучете с использованием счетов 76 (дебет) и 68 (кредит).

Важно! Особенностью начисления авторского гонорара выступает то, что страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний не рассчитываются.

Пример 1. Литературное издание заключило с автором соглашение на написание 10 рассказов сроком на один год (12 месяцев). Сумма авторского гонорара составила 336 тыс. руб. и была выплачена единовременно. Писатель предъявил письменное заявление о том, чтобы ему предоставили профессиональный вычет – 20% от размера вознаграждения.

Бухгалтер СМИ сделает заметки в регистрах:

ДебетКредитСумма, RUBКомментарий9776336 000,00Авторский гонорар, начисление976973 920,00Начисления в ПФ766834 944,00
(336 000 – (336 000 ·0,20) · 0,13)Удержание подоходного налога7650301 056,00Авторское вознаграждение вручено через кассу209734 160,00
(336000+73920)/12Ежемесячное списание суммы авторского гонорара

Важно! При выплате авторского вознаграждения наперед, расходы СМИ списываются пропорционально тому объему работы, который автором фактически выполнен.

Социальные взносы СМИ и отчетность

Многие годы для СМИ действовал льготный тариф по социальным взносам. Для его применения организация должна фигурировать в специальном реестре, что выступает как подтверждение ее полномочий по изданию и выпуску СМИ, рекламная и эротическая составная которых занимает менее 40% площадей.

Чтобы пользоваться льготным тарифом, выпуск СМИ должен быть основным видом деятельности организации. С 2015 года и по сей день СМИ платят в ПФ взносы по ставке 22% и 10% (при заработке в 876 тыс. руб. и выше).

Организации предоставляют в статистические и налоговые органы, ФСС такую же отчетность, как и другие коммерческие учреждения. Нюансы состоят лишь в действующей на предприятии системе налогообложения. Администрированием социальных страховых взносов с 2017 года занимается ФНС, хотя отчетность проверяет ФСС.

Особенности налогообложения выплаченного наследникам авторского вознаграждения

СМИ вправе выплатить авторский гонорар близким родственникам или наследникам умершего автора. Если таким правом обладает налоговый резидент РФ, сумма вознаграждения облагается НДФЛ в размере 13%. Претендовать на предоставление ему профессионального налогового вычета наследник не может, поскольку не понес издержек на создание произведения.

Когда наследником выступает нерезидент, авторское вознаграждение облагается 30% НДФЛ. Никаких налоговых вычетов НК не предусматривается. Социальные платежи начисляются тогда, когда гонорар автору выплачивается за работу, созданную в рамках творческой деятельности. Логично, что вознаграждение, которое получают наследники, не должно облагаться социальными взносами.

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий