Формирование уставного капитала Общества с ограниченной ответственностью

Уставный капитал (УК) – это средства и имущество, вносимое учредителями в момент регистрации фирмы. С течением времени может возникнуть потребность в его увеличении по тем или иным причинам. УК отражается в учредительных документах. Они проходят государственную регистрацию, из чего следует необходимость регистрировать и все последующие изменения УК в ЕГРЮЛ. Процедуру фирма может провести самостоятельно, не пользуясь дорогостоящими услугами сторонних организаций. Бухгалтерский учет увеличения УК также не содержит особых сложностей.

Содержание

  1. Источники и причины увеличения уставного капитала
  2. Пошаговая инструкция
  3. Бухгалтерский учет
  4. Учет формирования уставного капитала
  5. Налоговый учет
  6. Итоги
  7. ГЛАВБУХ-ИНФО
  8. Уставной капитал и порядок его формирования
  9. Нормативно-правовая база
  10. Отражение уставного капитала в бухгалтерской отчетности
  11. Неденежные вклады в уставный капитал
  12. Уставный капитал и стоимость чистых активов
  13. Пример 1
  14. В бухгалтерском учете будут произведены следующие записи:
  15. Оплата учредителями своих долей

Источники и причины увеличения уставного капитала

Увеличивают УК по нескольким причинам:

  1. Появление в составе участников Общества нового лица. Это лицо вносит свой вклад у УК, и размер капитала увеличивается.
  2. Получение лицензии на определенные виды деятельности невозможно без увеличения УК.
  3. Размер оборотных средств можно увеличить через процедуру увеличения УК. При этом безвозмездные взносы в УК не облагаются налогами. Компания не уплачивает НДС, налог на прибыль. Внесенные средства используются на покрытие текущих расходов фирмы.

Кроме того, размер уставного капитала, превышающий минимальный, привлекает инвесторов, выступает гарантом прочности финансового положения фирмы.

Способы увеличения УК, кроме названного выше – вкладов новых членов:

  • имущество компании;
  • дополнительные вложения действующих участников.

Увеличивать УК нельзя, если имеются задолженности по вкладам в начальный УК.

Читайте также:  Распределение и использование прибыли предприятия

На заметку! Закон позволяет иметь минимальный уставный капитал для ООО, АО — 10000 рублей; ПАО – 1000 МРОТ. МУП имеют право на минимальный размер УК в 1000 МРОТ, а ГУП – 5000 МРОТ. Минимальный размер УК для банка составляет 300 млн рублей.

Пошаговая инструкция

Учреждается ООО «Успех». В соответствии с учредительным договором доли в УК распределяются следующим образом:

  • 20% — учредитель Пушкарев А.С.;
  • 80% — учредитель ООО «Пегас».

11 января произошла государственная регистрация Общества в ЕГРЮЛ.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1СДтКт Формирование уставного капитала11 января75.0180.09 150 000 Формирование УКФормирование уставного капитала

Бухгалтерский учет

Денежные средства и имущество, увеличивающие уставный капитал, не признаются доходом в БУ (ПБУ 9/99).

ОС учитываются в составе уставного капитала по первоначальной стоимости (ПБУ 6/1 п. 7), которая согласована участниками (учредителями). Участник – вноситель имущества должен восстановить НДС по его приобретению, при передаче имущества в уставный капитал. При этом сумма налога отражается в составе добавочного капитала, а не основного (см. письма Минфина №07-05-06/302 от 19-12-06 г.).

Госпошлину можно отнести к прочим расходам. Периодом их признания можно считать день подачи заявления на гос. регистрацию (ПБУ 10/99).

Основные проводки по увеличению УК:

  • Дт 08 Кт 75 – получено ОС как вклад в увеличение УК.
  • Дт 19 Кт 83 – восстановленный НДС отнесен на добавочный капитал.
  • Дт 50,51,52 Кт 75 – финансовые вложения на увеличение УК.
  • Дт 80 Кт 75 – увеличен УК (на основании документа, подтверждающего гос. регистрацию).

Для удобства учета могут применяться субсчета. Например, для счета 08 — субсчет 4, для счета 75 – субсчет 1 и т.д.

Кроме того, принятие к учету ОС отражается проводкой Дт 01 Кт 08/4, а принятие к вычету НДС – проводкой Дт 68/НДС Кт 19. Уплата госпошлины учитывается записью Дт 68/госпошлина Кт 51, а ее отнесение в затраты – записью Дт 91/2 Кт 68/госпошлина.

Учет формирования уставного капитала

Главная » Бухгалтерское обслуживание » Что включает в себя бухгалтерское обслуживание » Учет формирования уставного капитала

Сумма денежных средств или иных активов, вложенная собственниками или акционерами предприятия, служит обеспечением его деятельности согласно уставу. в рамках договора на бухгалтерское обслуживание принимает на себя обязанности учета уставного капитала: его первоначального формирования и дальнейших изменений с обязательной государственной регистрацией.

Сотрудники «Региона» отражают все изменения уставного капитала в строгом соответствии с законом на основном счете 80 «Уставной капитал» и корреспондирующими с ним счетами. На счет заносится информация о внесении участниками своих долей, а также задолженности по неоплаченным вкладам.

Формирование уставного капитала для организаций различной организационно-правовой формы имеет свои особенности и учитывается по-разному. Для хозяйственных товариществ, полных и на вере, образуется складочный капитал, который учитывается на субсчетах к основному счету 80. Уставной капитал акционерных обществ формируется путем первичной эмиссии акций и равен номинальной стоимости ценных бумаг, приобретенных акционерами. Учет ведется на субсчетах к 80 счету, разделяемых по виду акций и стадиям формирования капитала (объявленному, подписному, оплаченному, изъятому). Учет уставного капитала обществ ведется без использования субсчетов.

ведет также аналитический учет по учредителям и изменениям уставного капитала. Это может быть добавочный капитал, полученный в результате переоценки имущества, доходов от эмиссии, внесения дополнительных активов сверх первоначальной величины.

Читайте также:  Как производится выдача наличных денег под отчет

Необходимой операцией является выделение резервного капитала, предназначенного на покрытие возможных убытков. Он выделяется из прибыли, его величина определяется уставом.

Специалисты «Региона» со знанием дела произведут учет нераспределенной прибыли – основного источника увеличения активов заказчика, остающейся после уплаты налогов и распределения прибыли по целевым источникам.

Передавая учет формирования уставного капитала своей организации в руки квалифицированных и знающих свое дело специалистов , клиенты могут быть уверены, что все изменения будут отражены в документах грамотно и своевременно, а при необходимости сотрудниками центра будет произведена регистрация изменений в государственных органах.

Специальное предложение Для постоянных клиентов Центра предусмотрены скидки на дополнительные услуги: получение выписок из госреестра, справок и т.п.

← Учет финансовых результатов↑ Что включает в себя бухгалтерское обслуживаниеУчет основных средств организации (движимое и недвижимое имущество) →

Налоговый учет

Безвозмездные вклады, направленные на увеличение УК, налогами не облагаются: не являются реализацией, не облагаются НДС (ст. 39-3, пп. 4; ст. 146-2, пп.1 НК РФ), не являются доходом при расчете базы по налогу на прибыль (ст. 251-1, пп. 3, 3.1).

Однако сумма НДС при передаче основного средства в уставный капитал подлежит восстановлению его участником (по правилам ст. 170-3, пп.1). При передаче объекта сумма налога должна быть в документах на передачу выделена отдельной строкой. Компания может получить вычет суммы НДС, если данное ОС используется в хозяйственных операциях, облагаемых налогом.

Счет-фактуру при этом выписывать не нужно, достаточно в книге покупок отразить реквизиты документа на передачу ОС («Правила ведения книги покупок», п. 14, пост. Прав-ва №137). Основное средство, стоимость которого увеличивает УК, амортизируется по остаточной стоимости (ст. 256, 277 НК РФ, п. 1). Госпошлина в целях НУ включается в состав прочих расходов (ст. 264-1, п. 1).

Итоги

  1. Увеличение уставного капитала может происходить с привлечением внутренних резервов фирмы, а кроме того, за счет вкладов третьих лиц. Увеличение УК следует зарегистрировать, обратившись с пакетом документов в ИФНС.
  2. БУ увеличения УК ведется на счетах 75 и 80, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, имущества, НДС и пр.
  3. В НУ безвозмездные вклады, в том числе и увеличивающие размер уставного капитала, не подлежат обложению НДС и не входят в расчет налога на прибыль.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отве­чают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Формирование уставного капитала общества с ограниченной ответственностью осуще­ствляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Если общество учреждается одним лицом, учредительным документом общества явля­ется устав, утвержденный этим лицом. В случае увеличения числа участников общества до двух и более между ними должен быть заключен учредительный договор.

Учредительный договор и устав общества являются учредительными документами общества. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала общества должен быть не менее стократной величины ми­нимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату пред­ставления документов для государственной регистрации общества.

Размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества оп­ределяются в рублях.

Доля каждого участника общества определяется в процентах или в виде дроби и долж­на соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стои­мости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

Каждый участник общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течение срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества.

Читайте также:  Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета

На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем на 50%.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Согласованная денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Учет поступления денежных и неденежных вкладов в уставный капитал общества с ог­раниченной ответственностью (далее — УК общества) осуществляется в том же порядке и на тех же счетах, что и при формировании уставного капитала акционерного общества.

В общем случае операции по поступлению вкладов в уставный капитал общества с ог­раниченной ответственностью можно отразить в бухгалтерском учете следующими про­водками:

№ п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Объявлен УК общества, зафиксированный в учреди­тельных документах 75-1 80 2 Отражена стоимость объекта основных средств, посту­пившего в счет вклада в УК общества

Далее: принят к учету объект основных средств, полу­ченный а счет вклада в УК общества

08-4

01

75-1

08-4

3 Отражена стоимость объекта нематериальных активов, поступившего в счет вклада в УК общества

Далее: принят к учету объект нематериальных активов, полученный в счет вклада в УК общества

08-5

04

75-1

08-5

4 Отражена стоимость материалов, поступивших в счет вклада в УК общества 10 75-1 5 Отражена стоимость животных на выращивании и откорме, поступивших в счет вклада в УК общества 11 75-1 6 Отражена стоимость товаров, поступивших в счет вкла­да в УК общества 41 75-1 7 Отражено поступление в кассу наличных денежных средств, внесенных участниками в счетвклада в УК общества 50 75-1 8 Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, внесенных участниками в счетвклада в УК общества 51 75-1 9 Отражено поступление на валютный счет денежных средств, внесенных участниками в, счет вклада в УК общества 52 75-1

УК общества может быть увеличен или уменьшен. Увеличение уставного капитала об­щества допускается только после его полной оплаты.

Увеличение УК общества осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голо­сов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия тако­го решения не предусмотрена уставом общества.

Увеличение УК общества может осуществляться за счет:

  • имущества общества;
  • дополнительных вкладов участников общества;
  • вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Увеличение размеров УК общества за счет его имущества может производиться за счет средств добавочного капитала (счет 83) или чистой прибыли, включая прибыль, направ­ленную на эти цели из доходов участников (счет 84).

При увеличении УК общества за счет его имущества должна пропорционально увели­чиваться номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения разме­ров их долей.

Увеличение УК общества во втором и третьем случаях отражается записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» и дебету счетов учета денежных средств и имущества (50, 51, 52, 08,10 и др.) и одновременно по дебету счета 75 и кредиту счета 80 «Уставный капитал».

Уменьшение УК общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и/или погаше­ния долей, выкупленных обществом. Уменьшение УК общества путем уменьшения номи­нальной стоимости долей всех участников общества должно осуществляться с сохранени­ем размеров долей всех участников общества.

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, опре­деленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изме­нений в уставе общества.

Уменьшение УК общества путем погашения долей, выкупленных обществом, отражает­ся в учете аналогично уменьшению уставного капитала акционерного общества путем ан­нулирования выкупленных собственных акций:

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Приняты к учету доли, выкупленные участников обще­ства 81 51 2 Отражено уменьшение уставного капитала за счет пога­шения выкупленных долей 80 81 3 Списана отрицательная разница между номинальной стоимостью выкупленных долей и.фактическими затра­тами на их выкуп 91 81

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чис­тых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объя­вить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом Министерством финансов РФ. Порядок оценки стоимости чис­тых активов обществ с ограниченной ответственностью в настоящее время отсутствует.

До выхода указанного порядка данные общества могут использовать порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, изложенный в п. 1.1 настоящей главы.

Если до окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чис­тых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, уста­новленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации.

Читайте также:  Статья 809 ГК РФ. Проценты по договору займа (действующая редакция)< ПредыдущаяСледующая >

Уставной капитал и порядок его формирования

Особым ресурсом формирования средств фирмы является складочный капитал.

Этот фонд служит для реализации хозяйственной деятельности фирмы, результатом которой есть получение прибыли.

Значение величины начального капитала обозначено в уставных документах и представляет:

  • Для акционерных обществ — сумму номинальных стоимостей акций компании, выкупленных акционерами. Минимальный размер уставного капитала на момент оформления ЗАО или ОАО составляет соответственно 100 или 1000 МРОТ.
  • Для ООО — это минимальная величина, регламентированная законодательством РФ (на момент регистрации она обязана быть больше или равна десяти тысяч рублей), и зачисления в «казну» предприятия одним или несколькими учредителями в размере установленных долей.

Нормативно-правовая база

УК (уставной капитал) – пассив компании, образующий ее активы, необходимый для формирования стартового капитала. При этом каждый из участников несет ответственность по обязательствам предприятия в виде доли, вложенной на его формирование. Основной документ, регулирующий данный момент – ФЗ №14 от 08.02.1998 г., где прописана возможность увеличения УК дополнительными взносами организаторов или путем привлечения новых членов.

Что касается бухгалтерского учета, то в этом направлении УК регулируется:

  • ФЗ №402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»;
  • ФЗ №14 от 08.02.1998 г. «Об ООО»;
  • другие нормативные акты, письма Минфина, поправки, приложения и иные государственные документы.

Отражение уставного капитала в бухгалтерской отчетности

Уставный капитал отражается в бухгалтерском балансе в составе пассива, в разделе 3 «Капитал и резервы».

Учитывая, что баланс составляется на отчетную дату, уставный капитал отражается в размере, который именно на эту дату является актуальным.

Движение уставного капитала отражается в Отчете об изменениях капитала. В данной форме отчетности отражается увеличение или уменьшение уставного капитала за отчетный период, а также источники его увеличения или направления уменьшения.

Уставный капитал также отражается во внутренней управленческой отчетности предприятия при необходимости ведения такой отчетности.

Неденежные вклады в уставный капитал

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (п. 6 ст. 66 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Закона об ООО). При этом стоимость неденежных вкладов определяется исходя из денежной оценки, согласованной участниками общества. Если согласованная стоимость вносимого в общество неденежного вклада превышает 200 МРОТ или 20 тыс. руб., необходимо привлечь независимого оценщика. Следует учитывать, что номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 15 Закона об ООО). Как правило, стороны ориентируются на так называемую рыночную стоимость вкладов.

На практике увеличение уставного капитала путем внесения неденежных вкладов используется организациями для повышения инвестиционной привлекательности бухгалтерского баланса как получающей, так и передающей стороны. На основании п. 14 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в бухгалтерском балансе передающей стороны взамен актива, учтенного по исторической стоимости, будет сформировано финансовое вложение в оценке, согласованной участниками. Разница между балансовой и согласованной стоимостью вносимого имущества (имущественных прав и пр.) является доходом или расходом (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

ООО ИЛИ ЗАО (ОАО) – ОСНОВНЫЕ ОТЛИЧИЯ

В настоящее время действующим российским законодательством по бухгалтерскому учету предусмотрена текущая переоценка только основных средств и ценных бумаг, котирующихся на рынке. Во многих случаях это приводит к неоправданно заниженной оценке нематериальных активов (например, товарных знаков, ноу-хау), НИОКР, незавершенного строительства и прочих активов, стоимость которых формируется исходя из фактических затрат. Выход из сложившейся ситуации — передать такие активы дочернему (зависимому) обществу в качестве вклада в уставный капитал последнего по рыночной стоимости. Произвести такую операцию, достигнув желаемого результата, позволяют нормы действующего законодательства (см. таблицу).

Уставный капитал и стоимость чистых активов

В процессе деятельности предприятия бухгалтеру необходимо контролировать, соответствует ли размер уставного капитала реальной стоимости имущества общества.

Рекомендуем к прочтению: Возврат денег за путевку

Например, на практике может сложиться ситуация, когда уставный капитал оказался больше чистых активов. (Напомню, что стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса как разность между стоимостью всех активов предприятия и его долговыми обязательствами (см. приказ Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н, № 03-6/пз от 29.01.03 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»). Причем, для ООО и АО методика едина). В этом случае ООО не может распределять прибыль между участниками до тех пор, пока не приведет в порядок соотношение чистых активов и уставного капитала (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Пути два: уменьшить уставный капитал до величины чистых активов (Дт 80 Кт 84) или увеличить чистые активы.

Быстро увеличить чистые активы можно за счет целевой помощи от учредителей или за счет положительной переоценки основных средств. Второй вариант лучше использовать в самом крайнем случае. Ведь данное мероприятие должно быть ежегодным и приведет к росту налога на имущество.

Еще добавлю, что у общества, в случае получения от его участников имущества для увеличения стоимости чистых активов, не возникает налогооблагаемого дохода. При этом размер доли уставного капитала, которой владеет учредитель, значения не имеет (письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-03-06/1/160).

Иногда необходимо увеличить уставный капитал. Чаще всего такое увеличение производится для повышения инвестиционной привлекательности предприятия. Однако оно может быть обусловлено и лицензионными требованиями, и нехваткой оборотных средств, и вхождением нового участника. При увеличении УК также нужно ориентироваться на чистые активы.

Например, если уставный капитал ООО — 50000 руб., а величина чистых активов равна 120000 руб., то уставный капитал может быть увеличен не более чем на 70000 руб. При этом первоначальный взнос должен быть полностью оплачен.

При увеличении уставного капитала его размер ограничен стоимостью чистых активов, а при уменьшении УК — минимально допустимым размером.

Пример 1

В последней редакции устава общества величина уставного капитала составляет 10 тыс. руб. Решение о его увеличении до 1400 тыс. руб. было принято участниками в декабре 2007 г. В этом же месяце вклады были оплачены денежными средствами в заявленной сумме. Государственная регистрация изменения величины уставного капитала произведена лишь в январе 2008 г.

В бухгалтерском учете будут произведены следующие записи:

В декабре 2007 г.:

Д-т 51, К-т 75 — 1400 тыс. руб. — участниками оплачены взносы в уставный капитал.

В январе 2008 г.:

Д-т 75, К-т 80 — 1400 тыс. руб. — увеличен уставный капитал в соответствии с зарегистрированными изменениями в учредительных документах.

По российским правилам бухгалтерского учета в бухгалтерском балансе на 31.12.2007 уставный капитал будет отражен по строке 410 «Уставный капитал» в сумме 10 тыс. руб., кредиторская задолженность — по строке 620 «Кредиторская задолженность» в сумме 1400 тыс. руб.

В отчетности, составленной в соответствии с МСФО, в балансе по состоянию на 31.12.2007 уставный капитал будет отражен в сумме 1410 тыс. руб.

В формах бухгалтерской отчетности, рекомендованных Минфином России, не предусмотрено отдельное раскрытие информации о величине задолженности по взносам в уставный капитал. В целях повышения информативности бухгалтерской отчетности организация может самостоятельно раскрыть информацию о расчетах по оплате уставного капитала путем введения отдельных строк в формах бухгалтерской отчетности, рекомендованных Минфином России (баланс, приложение к бухгалтерскому балансу). Информация о такой задолженности может быть также указана в пояснительной записке.

СТОИМОСТЬ РЕГИСТРАЦИИ ООО

Оплата учредителями своих долей

Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале в течение срока, который определен договором об учреждении общества или, в случае учреждения общества одним лицом – решением об учреждении общества. Однако этот срок не может превышать один год с момента государственной регистрации общества.

Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале. На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.

Учредитель после оплаты доли в уставном капитале, теряя право собственности на внесенное имущество, получает следующие права:

  • право на получение чистой прибыли пропорционально доле учредителя;
  • право на получение действительной стоимости доли (в денежной или натуральной форме) в случае выхода или исключения из общества;
  • право на часть имущества общества после его ликвидации;
  • право на участие в управлении обществом, на получение информации о его деятельности и т.п.

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий