Форма 0504104. Акт о списании объектов нефинансовых активов

Содержание

  1. Элементы документа
  2. Страница 1
  3. Первая таблица
  4. Страница 2
  5. Отметка бухгалтерии
  6. Новые формы первичных документов
  7. Ближайшие бесплатные вебинары
  8. Алгоритм списания

Элементы документа

Форма 0504104 заполняется на одном листе, но с двух сторон. Прилагаемый файл содержит документ в программе Excel, состоящий из двух страниц.

Страница 1

В самом начале документа предусмотрены графы для отметок руководителя. Они включают в себя строки для подписи, расшифровки этой подписи и даты. Помимо этого, первая страница должна содержать:

  • Номер акта о списании объектов нефинансовых активов.
  • Дату.
  • Наименование правообладателя.
  • Наименование структурного подразделения.
  • Вид описываемого имущества. Оно может быть движимым, недвижимым, особо ценным.
  • ФИО и должность материально ответственного за описываемое имущество лица.
  • Единицы измерения. Их код здесь указывать нет необходимости.

Помимо основных данных, в верхней части первой страницы находится небольшая таблица. В ней должны быть вписаны: номер формы по ОКУД, дата, код по ОКПО, КПП, а также аналитическая группа, учетный номер и дата списания описываемого имущества с бухгалтерского учета.

Первая таблица

Все это относится к водной части документа. После него идет основная, которая состоит из двух таблиц. Первая содержит столбцы и строки. В каждой строке должны прописываться данные об одном наименовании материального объекта. Столбцы имеют следующие наименования:

  • Название объекта нефинансовых активов.
  • Инвентарный, реестровый и заводской номера. Одна строка поделена на три, но в них может содержаться информация и об иных номерных знаках, если они у материальных ресурсов есть. Важно: автомобили не могут описываться в этой форме документа.
  • Даты. Их в большинстве случаев указывается несколько. Отдельно прописываются число ввода в эксплуатацию, число принятия объекта на бухгалтерский учет организации, число выпуска или изготовления.
  • Фактический срок службы. Подобные данные в акте о списании объектов нефинансовых активов указываются в месяцах.
  • Балансовая стоимость. Ее еще называют восстановительной.

Читайте также:  Приказы по основной деятельности — это какие приказы?

Остальные строки заполняются уже после поступления акта в бухгалтерию организации. В них описываются амортизация и остаточная стоимость. Словом, все, что касается финансовой стороны вопроса.

Страница 2

Если перечень наименований объектов нефинансовых активов превышает 11 строк и не помещается на первой страницы, то описанная таблица вместе с наименованием строк переносится на вторую. Также на второй странице акта располагаются данные о:

  • Документах о согласовании списания. В ряде компаний такая процедура является обязательной при списании. Если это не обязательно, то можно оставить эту графу пустой.
  • Том, каким из распоряжений назначена комиссия. Указываются назначенное и назначившее лица, дата регистрации приказа или распоряжения, а также его номер.
  • Причине списания. Формулируется заключение комиссии: почему объект не пригоден к дальнейшему использованию, возможен ли ремонт и пр.
  • Приложениях. Обязательным пунктом являются инвентарные карточки перечисленных объектов. Указываются их количество и количество листов, на которых они расположены.

Обязательным пунктом для второй страницы акта являются подписи членов комиссии с расшифровкой. Отдельно расписывается председатель. Общая численность членов комиссии не должна быть меньше трех человек.

Отметка бухгалтерии

В самом низу акта находится отметка бухгалтерии. В ней графы заполняются в последнюю очередь. Но они – самые важные. Должен быть указан номер по счету по дебету по кредиту, а также общая сумма. Отражаются результаты мероприятия по выбытию. В частности, утилизация различными способами. В конце отметки бухгалтерии подписываются исполнитель и ответственное лицо. Подписи расшифровываются, указываются должности и даты постановки подписей.

Новые формы первичных документов

Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н (далее – Приказ № 52н) утверждены новые формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета, используемых государственными (муниципальными) учреждениями, а также Методические указания по их применению (далее – Методические указания). Данные документы и регистры следует применять при формировании учетной политики на 2015 год. С вступлением в силу Приказа № 52н утрачивает силу ранее действующий Приказ № 173н[1]. В статье проведем сравнительный анализ новых и старых форм первичных документов.

Прежде всего, напомним, что непосредственно самим приказом Минфина, как и раньше, утверждаются лишь те формы первичных документов, которые относятся к классу 05 «Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного сектора управления» ОКУД[2]. Теперь перечень таких документов расширился в первую очередь за счет включения в него тех документов, которые ранее утверждались различными постановлениями Госкомстата РФ и относились к классу 03 «Унифицированная система первичной учетной документации» ОКУД.

Насколько изменились коды и названия форм первичных документов, рассмотрим в таблице:

В соответствии с Приказом № 52нВ соответствии с Приказом № 173нНомер формы первичного документаНазвание формы первичного документаНомер формы первичного документаНазвание формы первичного документа0504101Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов0306030Акт о приеме-передаче здания (сооружения)0306031Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)0306001Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)0504102Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов0306032Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств0504103Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств0306002Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств0504104Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)0306003Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)0306033Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)0504105Акт о списании транспортного средства0306004Акт о списании автотранспортных средств0504143Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря0504143Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря0504144Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда0504144Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда0504202Меню-требование на выдачу продуктов питания0504202Меню-требование на выдачу продуктов питания0504203Ведомость на выдачу кормов и фуража0504203Ведомость на выдачу кормов и фуража0504204Требование-накладная0315006Требование-накладная0504205Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону0315007Накладная на отпуск материалов на сторону0504206Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование–0504207Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов)–0504210Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения0504210Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения0504220Акт приемки материалов (материальных ценностей)0315004Акт о приемке материалов0504230Акт о списании материальных запасов0504230Акт о списании материальных запасов0504401Расчетно-платежная ведомость0504401Расчетно-платежная ведомость0504402Расчетная ведомость0301010Расчетная ведомость0504403Платежная ведомость0504403Платежная ведомость0504417Карточка-справка0504417Карточка-справка0504421Табель учета использования рабочего времени0504421Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы0504425Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях0504425Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях0504501Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам0504501Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам0504505Авансовый отчет0504049Авансовый отчет0504510Квитанция0504510Квитанция0504514Кассовая книга0504514Кассовая книга0504608Табель учета посещаемости детей0504608Табель учета посещаемости детей0504805Извещение0504805Извещение0504816Акт о списании бланков строгой отчетности0504816Акт о списании бланков строгой отчетности0504817Уведомление по расчетам между бюджетами0504817Уведомление по расчетам между бюджетами0504822Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях)0504822Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях)0504833Бухгалтерская справка0504833Справка0504835Акт о результатах инвентаризации0504835Акт о результатах инвентаризации–0531728Акт приемки-передачи кассовых выплат и поступлений при реорганизации участников бюджетного процесса–0531811Справка о финансировании и кассовых выплатах

Далее рассмотрим порядок заполнения новых форм первичных документов (в таблице они выделены) в соответствии с Методическими указаниями, приведенными в приложении 5 к Приказу № 52н.
Рекомендации по заполнению новых форм

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов(ф. 0504101). Этот документ заменил сразу три ранее применявшихся учреждениями формы, утвержденные Постановлением Гос­комстата РФ от 21.01.2003 № 7 (далее – Постановление № 7):

  • акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);
  • акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030);
  • акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

В связи с этим акт по форме 0504101 теперь составляется при оформлении операций по приемке (передаче) имущества, относящегося к объектам нефинансовых активов, в том числе вложений в объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и проч.). Кроме того, данный акт применяется при оформлении приема-передачи как одного, так и нескольких объектов нефинансовых активов (то есть групп объектов).
Согласно методическим указаниям акт по форме 0504101 используется для оформления следующих операций:

  • передача нефинансовых активов между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями), в том числе при закреплении права оперативного управления (хозяйственного ведения);
  • передача имущества в государственную (муниципальную) казну, в том числе при изъятии органом, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества, объектов нефинансовых активов из оперативного управления (хозяйственного ведения);
  • передача имущества в качестве взноса в уставный капитал (имущественного взноса);
  • изменение правообладателя государственного (муниципального) имущества при иных основаниях, за исключением приобретения имущества на государственные (муниципальные) нужды (нужды бюджетных (автономных) учреждений), продажи государственного (муниципального) имущества. При этом учреждению дается право в рамках формирования учетной политики установить порядок применения акта по форме 0504101 при приобретении, безвозмездной передаче, продаже объектов нефинансовых активов.

Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102). Структура и предназначение данной формы во многом повторяет ранее применяемую учреждениями форму 0306032 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств», утвержденную Постановлением № 7, с той лишь разницей, что новая форма используется шире.
Новая форма накладной, по сравнению с ранее применяемой формой, используется для оформления и учета перемещения внутри учреждения не только основных средств, но и других объектов нефинансовых активов, в частности:

  • нематериальных активов;
  • готовой продукции, произведенной учреждением.

Накладная (ф. 0504102) выписывается передающей стороной (структурным подразделением – отправителем) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получающей и передающей сторон. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у материально ответственного лица, передающего объект, третий экземпляр передается материально ответственному лицу, принимающему объект.
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). Данный акт применяется учреждениями вместо утвержденной Постановлением № 7 формы 0306002 с одноименным названием и практически полностью совпадает с ней. Однако в новой форме, в отличие от ранее применяемой формы, дополнительно необходимо указывать реквизиты договоров о проведении работ и сроки их выполнения.

Установлено, что учреждение вправе использовать акт по форме 0504103 при модернизации нематериальных активов, если это зафиксировано в учетной политике.

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104). Данный акт совмещает в себе информацию, ранее указываемую отдельно в следующий формах, утвержденных Постановлением № 7:

Читайте также:  Надбавка за выслугу лет: как начисляется в 2021 г, примеры расчета

  • в акте о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);
  • в акте о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033).

Таким образом, теперь акт по форме 0504104 составляется на один или несколько объектов нефинансовых активов по одной группе государственного (муниципального) имущества (недвижимое, особо ценное движимое, иное). На объекты недвижимого имущества акт оформляется с указанием информации, содержащейся в кадастровом паспорте объекта недвижимости.
В соответствии с Методическими указаниями акт по форме 0504104 составляется комиссией по поступлению и выбытию активов на основании ее решения о необходимости списания объектов основных средств, нематериальных активов, иных материальных ценностей (кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением) и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения операций по выбытию нефинансовых активов.

Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105). Данный акт заменил ранее применявшуюся учреждениями форму 0306004 «Акт о списании автотранспортных средств», утвержденную Постановлением № 7. Обе формы применяются для отражения операций по списанию автотранспортного средства.

Стоит отметить, что структура и порядок заполнения данных документов практически совпадает, с той лишь разницей, что новая форма акта более адаптирована для применения учреждениями государственного сектора.

Требование-накладная (ф. 0504204). Эта форма более компакта по сравнению с ранее применяемой одноименной формой 0315006, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а (далее – Постановление № 71а).

Несмотря на это, предназначение указанных форм и правила заполнения совпадают. Как и раньше, требование-накладная применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами, а также для оформления операций по сдаче на склад остатков материалов, образовавшихся в результате разборки, выбытия основных средств.

Составляет требование-накладную материально ответственное лицо структурного подразделения-отправителя, передающего материальные ценности подразделению-получателю (например, со склада – на склад; со склада – в структурное подразделение и др.) или другому материально ответственному лицу, в двух экземплярах, один из которых служит основанием для передачи ценностей, а второй – для их принятия.

Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205). Оформлять такой документ учреждения обязаны вместо ранее используемой формы 0315007 «Накладная на отпуск материалов на сторону», утвержденной Постановлением № 71а.

Накладная по форме 0504205 применяется для учета отпуска материальных ценностей учреждением-отправителем сторонним учреждениям (организациям) – получателям, организациям, в том числе с привлечением организаций, осуществляющих перевозку, на основании договоров (контрактов) и других документов.

Накладная по форме 0504205 выписывается в двух экземплярах учреждением-отправителем на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов при предъявлении представителем учреждения (организации) – получателя; организации, осуществляющей перевозку, на основании доверенности на получение материальных ценностей, заполненной в установленном законодательством порядке. Один экземпляр является основанием для отпуска материалов, второй – передается представителю учреждения (организации) – получателя материальных ценностей.

Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206). Данная форма введена впервые и ранее аналогов не имела. Согласно Методическим указаниям карточка (книга) (ф. 0504206) применяется для учета имущества, которое выдается в личное пользование работнику (служащему) при исполнении им служебных обязанностей.

В карточке регистрируется выданное в пользование имущество по наименованиям, отраженным в графе 1, с указанием нормы выдачи, нормативного срока использования (при наличии), количества выданных материальных ценностей.

При возврате имущества регистрируется количество сданного имущества по наименованиям с указанием количества возвращенного (сданного) имущества, даты возврата и подписи лица, которое приняло сданное работником (служащим) имущество.

При формировании карточки (книги) (ф. 0504206) в целях учета имущества учреждения, выданного работникам (служащим), реквизиты, отражающие индивидуальные характеристики лица, получившего имущество (размеры головного убора, одежды, обуви и т. д.), могут не заполняться.

Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207). Это абсолютно новая форма. Составлять ее придется учреждениям при поступлении материальных ценностей (в том числе основных средств, материальных запасов) в том числе от сторонних организаций (учреждений). Приходный ордер служит основанием для принятия к бухгалтерскому учету и отражения на балансе учреждения поступивших материальных ценностей. В нем указываются сведения о наименовании товара, его количестве, стоимости.

Бухгалтерия учреждения отражает в приходном ордере корреспонденцию счетов и оформляет отметку о принятии к учету и оприходовании материальных запасов (материальных ценностей).

Читайте также:  Составление дополнительного соглашения к трудовому договору

При наличии количественного и (или) качественного расхождения, а также несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей сопроводительным документам отправителя (поставщика) комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов составляет акт приемки материалов (ф. 0504220), который является правовым основанием для предъявления претензии отправителю (поставщику).

Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220). Теперь такой акт составляется вместо ранее используемой формы 0315004 «Акт о приемке материалов», утвержденной Постановлением № 71а.

Сравнивая эти формы, отметим, что информация, указываемая в них, практически совпадает. Поэтому перейти на новую форму учреждениям не составит труда.

Расчетная ведомость (ф. 0504402). Структура такой ведомости во многом повторяет одноименную форму 0301010, утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. При этом новая форма более адаптирована для применения учреждениями именно государственного сектора.

В соответствии с Методическими указаниями расчетная ведомость (ф. 0504402) применяется для отражения начислений по заработной плате работников, стипендий, пособий, иных выплат, осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами, а также отражения удержаний из сумм начислений (налогов, страховых взносов, удержаний по исполнительным листам и иных удержаний).

Авансовый отчет (ф. 0504505). Согласно Приказу № 52н авансовый отчет перенесен из регистров бухгалтерского учета к первичным документам. В связи с этим изменился код формы. Ранее применялся код 0504049.

Как и раньше, авансовый отчет применяется для учета расчетов с подотчетными лицами. При этом указания по его заполнению несколько скорректированы.

Согласно новой редакции таких указаний подотчетное лицо при оформлении авансового отчета приводит сведения о себе на лицевой стороне авансового отчета и заполняет графы 1 – 6 на оборотной стороне о фактически израсходованных им суммах с указанием документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Авансовый отчет утверждаются руководителем учреждения или лицом им уполномоченным.

На оборотной стороне такого отчета графы 7 – 10, содержащие сведения о расходах, принимаемых учреждением к бухгалтерскому учету, и бухгалтерские корреспонденции заполняются лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Суммы, выплаченные в иностранной валюте, учитываются как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте. Авансы, полученные подотчетным лицом, отражаются с указанием даты их получения.

Помимо введения новых форм первичных документов, следует отметить изменение порядка заполнения действующих форм, в частности:

  • более подробно описываются правила заполнения табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421). Приведена таблица с условными обозначениями, которые используются для оформления такого табеля;
  • извещение (ф. 0504805) теперь используется при оформлении расчетов, возникающих по операциям приемки-передачи имущества, обязательств не только между учреждением и созданными им обособленными структурными подразделениями (филиалами), но и между другими субъектами учета, в том числе при межведомственных и межбюджетных расчетах;
  • основанием для составления акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) теперь являются инвентаризационные описи (сличительные ведомости), а не ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
  • значительно скорректирован порядок применения и заполнения уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817).

* * *

Проанализировав новые формы первичных документов, утвержденные Приказом № 52н, которые дополнили перечень действующих форм учетной документации государственного сектора управления, отметим, что большинство из них повторяют структуру и порядок заполнения аналогичных унифицированных форм, установленных соответствующими приказами Госкомстата. Тем самым, взяв за основу единые унифицированные формы, Минфин адаптировал их для применения учреждениями государственного сектора. Отдельные формы (0504206, 0504207) введены впервые и ранее аналогов не имели.

Также обратите внимание, что принятие Приказа № 52н повлечет за собой внесение значительных изменений в инструкции по бухгалтерскому учету, установленные отдельно для казенных, бюджетных и автономных учреждений. Напомним, что проекты изменений в данные инструкции размещены на сайте Минфина, однако в них не были учтены новые формы первичной документации. Возможно, с изданием Приказа № 52н эти проекты будут отредактированы окончательно и приняты в скором времени.

В следующем номере журнала читайте о новых формах регистров бухгалтерского учета и порядке их применения.

[1] Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

[2] Общероссийский классификатор управленческой документации. ОК 011‑93, утв. Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 № 299.

Источник: Журнал «Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение»

Ближайшие бесплатные вебинары

  • 23.08.2021
    Дробление бизнеса 2021: законность, ошибки, ответственность
  • 25.08.2021
    Пять способов взыскать долг: все о дебиторской задолженности
  • 26.08.2021
    Обзор самых важных налоговых споров-2021. На что обратить внимание

Алгоритм списания

Все нюансы списания подробно расписаны в Методических указаниях, которые были утверждены Приказом Минфина №49 от 13 июня 1995 года. В них отмечено, что правила списания объектов нефинансовых активов определяются собственником этого имущества. Если этим собственником является организация, то в большинстве случаев этот процесс происходит следующим образом:

  1. Проводится инвентаризация. В результате выявляется перечень имущества, которое не используется, пришло в негодность или по каким-либо другим причинам нуждается в списании. Они должны относиться к основным средствам компании.
  2. Составляется инвентаризационная опись, которая включает этот перечень с инвентаризационными номерами объектов нефинансовых активов.
  3. Созывается отдельная комиссия по вопросу списания объектов нефинансовых активов.
  4. Составляется акт о списании объектов нефинансовых активов, формируется пакет документов для отчета в вышестоящие организации.

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий