ЕНВД. Расчет средней численности работников при отсутствии половины персонала

Физический показатель – это величина, напрямую связанная с вычислением единого налога на вменённый доход. Данная величина позволяет определить базовую доходность в расчёте на единицу физического показателя (например, на квадратный метр площади торгового места, количество работников в организации и так далее.). Путём умножения данной величины на количество физических показателей. В статье расскажем про физические показатели ЕНВД, приведем примеры расчета.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2021 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/[email protected] Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Содержание

ЕНВД по грузоперевозкам: как рассчитать физический показатель
Базовая доходность на ЕНВД
Кто является плательщиком налога ЕНВД на грузоперевозках и перевозке пассажиров?
Общие условия применения ЕНВД при перевозке грузов и пассажиров
Порядок определения количества транспортных средств в целях применения ЕНВД
ЕНВД по грузоперевозкам не рассчитывайте с транспорта в ремонте
Слететь со спецрежима ЕНВД можно из-за арендованных машин
Физические показатели при расчете ЕНВД при перевозке грузов и пассажиров
Уменьшение ЕНВД
Расчет налога ЕНВД при грузоперевозках
Пример расчета ЕНВД
Несколько автомобилей при ЕНВД грузоперевозки
Примеры расчета
Какие документы нужны для грузоперевозок?
Документы на груз. Делаются со стороны заказчика (грузоотправителя).
Документы на автомобиль и водителя. За указанные документы отвечает транспортная компания.
Документы для оформления грузоперевозки. Оформляются между заказчиком и транспортной компанией.

ЕНВД по грузоперевозкам: как рассчитать физический показатель

Какие транспортные средства необходимо брать в расчет при определении величины физического показателя: фактически используемые в предпринимательской деятельности или же все, числящиеся на балансе? Данный вопрос нередко вызывает разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами, приводящие к судебным разбирательствам.
Один из таких споров, рассмотренный ФАС Северо-Западного округа (постановление от 22.08.2013 по делу № А42-3292/2012), разрешился не в пользу налогоплательщика. Однако аргументы суда вызывают вопросы.

Суть проблемы

По общему правилу, ЕНВД может применяться в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили) (ст. 346.27 НК РФ).

Читайте также: Адреса и телефоны федеральной налоговой службы в Торжке

Для исчисления ЕНВД в отношении услуг по перевозке грузов установлен физический показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Причиной спора, рассмотренного в комментируемом постановлении, послужили следующие обстоятельства. Индивидуальный предприниматель, в собственности которого находилось три грузовых автомобиля, оказывал услуги по перевозке грузов и применял в отношении данного вида деятельности ЕНВД. При этом для расчета единого налога он учитывал только те транспортные средства, которые непосредственно были задействованы в перевозках. Так как один грузовик находился в ремонте и в перевозках не участвовал, при исчислении суммы налога к уплате коммерсант использовал величину физического показателя равную двум.

У налоговиков на этот счет было иное мнение, и заключалось оно в следующем. В качестве физического показателя для расчета ЕНВД по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов» коммерсанту следовало указать количество всех транспортных средств, находящихся у него на праве собственности или ином праве, вне зависимости от их фактического использования для перевозки грузов в конкретном налоговом периоде. Неудивительно, что в результате выездной проверки бизнесмену не удалось избежать доначислений.

Посчитав, что контролеры неверно истолковали спорные положения НК РФ, индивидуальный предприниматель обратился в суд.

Вердикт судей

Принимая сторону налогового органа, суды трех инстанций ссылались на Определение Конституционного суда РФ от 25.02.2010 № 295-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «БЕЛТРАНС» на нарушение его конституционных прав и свобод подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Определение № 295-О-О). В нем конституционные арбитры указали, что Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ редакция подп. 2 ст. 346.26 НК РФ была изменена: применение названного специального режима налогообложения связывается законодателем не с эксплуатацией транспортных средств, а с правом собственности или иным правом (пользования, владения и (или) распоряжения) на транспортные средства.

На основании этого ФАС Северо-Западного округа, как и его коллеги первой и апелляционной инстанций, сделал вывод, что при определении физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» в расчет следует включать все транспортные средства независимо от их фактической эксплуатации в предпринимательской деятельности в течение квартала (в том числе и находящиеся в ремонте).

Важен факт использования имущества

Принимая решение на основе Определения № 295-О-О, судьи, на наш взгляд, не учли тот факт, что речь в нем идет о количестве транспортных средств, которые должны учитываться для решения вопроса о возможности применения специального налогового режима в виде ЕНВД как такового, а не о количестве автомобилей, принимаемых непосредственно для расчета физического показателя.

Действительно, возможность применения ЕНВД зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия их у лица на основании права собственности или иного права (пользования, владения и (или) распоряжения). Это напрямую следует из подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В нашем же случае вопрос заключается не в правомерности применения указанного спецрежима, а в том, какие транспортные средства должны учитываться при определении физического показателя. Ответ на него напрашивается уже из самого наименования физического показателя, применяемого в отношении услуг по перевозке, — «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). То есть речь в данном случае идет не обо всех имеющихся у налогоплательщика транспортных средствах, предназначенных для перевозок, а только об используемых в его деятельности.

Аналогичной позиции придерживается и ВАС РФ. Так, в п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 указано, что при исчислении ЕНВД не берется в расчет имущество, объективно не пригодное для использования в целях предпринимательской деятельности соответствующего вида. В частности, такой вывод был сделан судом относительно транспортных средств, находящихся в ремонте после ДТП. Высшие арбитры указали, что сущность данного спецрежима предполагает учет при определении физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

При определении физического показателя «количество автотранспортных средств» учитываются все автомобили, которые числятся на балансе организации или которыми она распоряжается на правах аренды. То есть данный показатель включает в себя как транспортные средства, которые фактически используются для перевозок, так и автомобили, которые числятся на балансе, но временно не используются (например, находятся на техническом осмотре, консервации, в ремонте, простое и т. п.). При этом характер использования транспортных средств также значения не имеет. То есть учитывать нужно как транспортные средства, которые непосредственно используются для оказания услуг, так и служебный (вспомогательный) транспорт. Примечание: Письма Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179, от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, от 3 июня 2013 г. № 03-11-11/20192, от 28 декабря 2011 г. № 03-11-11/329

Пример расчета налога ЕНВД на грузоперевозки

Читайте также: Первая нитка «Северного потока — 2» пошла на сертификацию

ИП Иванов И.И. оказывает транспортные услуги по перевозке грузов 10 автомобилями

Сумма ЕНВД составит в месяц — 6000 руб. х 10 а/м х К1 х К2 х 15%

Примечание: см. К1 ЕНВД К2 на ЕНВД устанавливается местным законодательством. Примечание: см. К2 ЕНВД

Несколько автомобилей при ЕНВД на грузоперевозки

В расчет дохода не включается техника, которая применяется для иных целей, кроме перевозки грузов. В то же время, если транспорт, предназначенный для перевозки грузов, в налоговом периоде не использовался по назначению, он все равно входит в расчет налога. Разделение автотранспорта на используемый при перевозках и не используемый, нужно оформить приказом руководителя или предпринимателя. Это снимет вопросы налоговых инспекторов при проверке правильности исчисления налога. При продаже транспортного средства, вмененный налог считается за те месяцы, в которых он использовался. Месяц продажи в расчет не берется.

ЕНВД по грузоперевозкам не рассчитывается на транспорт в ремонте

Автомобили, которые вы передали в ремонт, при расчете вмененного налога не должны учитываться. Ведь в бизнесе по услугам грузоперевозок такой транспорт не задействован. И доход машины в период ремонта не приносят. Но чтобы налоговики не доначислили ЕНВД, подтвердите, что конкретная машина находится в ремонте. Для этого обязательно оформите первичный документ. Этого требует статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ. Первичным документом, подтверждающим ремонт транспорта, будет, например, акт о выявленных неисправностях или дефектная ведомость. Письмо ФНС России от 10.06.2016 № СД-4-3/[email protected]

Уведомление о переходе на ЕНВД в 2021 году

ЕНВД — это единый налог на вменённый доход. Использование режима, при котором налоги платятся из расчета вмененного дохода, сопровождается обязательной подачей заявления в налоговые органы. В соответствии с п. 3 ст. 346.28 сделать это необходимо и организациям, и предпринимателям в срок, не превышающий 5 рабочих дней после начала деятельности на данном режиме. За дату постановки на учет будут приняты данные, указанные в заявлении

Переход на ЕНВД в 2021 году

Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ

ЕНВД призван максимально облегчить жизнь ИП и ООО, он предусматривает освобождение предпринимателей от ряда налогов, является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения

Читайте также: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Строка 1220

Сроки уплаты налога ЕНВД

платеж за I квартал – до 25 апреля текущего года платеж за II квартал – до 25 июля текущего года платеж за III квартал – до 25 октября следующего года платеж за IV квартал – до 25 января следующего года

Налоговая отчетность. Сроки представления налоговой декларации

Представляется 4 раза в год, до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала

Уменьшение налога ЕНВД

ИП и ООО, не имеющие работников, могут полностью уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы, включая 1% с суммы превышения над лимитом в 300 000 рублей

ИП и ООО, имеющие работников, могут уменьшить налог не более, чем на 50% от размера страховых платежей

Какие налоги уплачиваются наравне с ЕНВД

Транспортный налог — по автомобилям, используемым в деятельности грузоперевозок

Бухгалтерский учет

Не ведется

Добровольный переход налогоплательщика с ЕНВД на другие режимы налогообложения

Со следующего календарного года

Базовая доходность на ЕНВД

В основу вмененки, как типа налогообложения, положен принцип, по которому предполагается, что от каждого вида деятельности можно получить определенный доход. Размер этого дохода устанавливается (вменяется) государством, а регионам дано право корректировать его в зависимости от реальной ситуации. Декларация предоставляется ежеквартально, и налог рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = БД*ФП*K1*K2*15%.

Каждый множитель, входящий в формулу, должен быть рассмотрен отдельно.

Первым фактором в методике расчета является базовая доходность на ЕНВД (БД). За такую доходность принята прибыль, которую должен приносить один объект или субъект предпринимательской деятельности. Предполагается, что один торговый автомат за месяц приносит 4500 рублей, и налог рассчитывается от этой суммы. При расчете фактическая прибыль не фигурирует, что позволяет отказаться от ведения учета денежных поступлений. Тот же самый подход применяется и к ИП, оказывающему ветеринарные услуги. Каждый сотрудник приносит предполагаемую прибыль в 7 500 рублей, и налог платится с этой суммы.

Важно! Если доход оказался выше БД, то с суммы превышения сбор не перечисляется, но если прибыль окажется ниже ожидаемой, то уменьшения платежа также не происходит. Поэтому применение вмененки становится выгодным при получении стабильной и высокой прибыли.

Кто является плательщиком налога ЕНВД на грузоперевозках и перевозке пассажиров?

Плательщиками налога ЕНВД будут предприниматели — ИП и организации, имеющие в собственности или владении автомобильный транспорт, использующие его в коммерческих целях и не превышающие 20 единиц техники. Поэтому ЕНВД является одним из видов налогообложения ИП.

Так же как и при пассажирских перевозках, не все грузоперевозки будут облагаться ЕНВД. Это зависит от условий договора. Платить вмененный налог не надо, если предприниматель не получает деньги за перевозку. Ведь в этом случае он не оказывает никаких услуг. К примеру, доставка грузов в офис со склада.

Многие ИП доставляют грузы своим покупателя и получают за это плату. Здесь нужно смотреть условия договора. Если заключен договор перевозки, то это уже транспортные услуги и они подлежат налогообложению.

Если доставка товаров предусмотрена договором купли-продажи, то налог не нужен. В ст.458 ГК РФ указано, что одним из условий договора купли-продажи может быть транспортировка грузов покупателям. Такая деятельность не относится к транспортным услугам. Чтобы не было неясности, включите доставку в стоимость продукции. И тогда проблемы на дорогах вас не коснутся.

Как и при перевозке пассажиров, не играет роли источник и способ оплаты услуг (письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/565 от 31.07.2008 г.). При использовании более 20 автомобилей, налогоплательщик переводится на общую или упрощенную систему налогообложения — УСН.

Общие условия применения ЕНВД при перевозке грузов и пассажиров

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов подпадают под ЕНВД, если:

Читайте также: Как отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату отпускных

они оказываются организациям (в т. ч. муниципальным предприятиям) или гражданам на платной основе (письма Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-11-11/34061, от 25 июля 2007 г. № 03-11-05/171);
они поименованы в подгруппах 49.31.21, 49.32.11, 49.39.11, 49.39.13, 49.39.32, 49.39.33, 49.39.34, 49.41, ОКПД2. Обратите внимание: некоторые из этих подгрупп включают в себя услуги по аренде автомобилей с водителями. С таких услуг платить ЕНВД нельзя;
перевозка производится только транспортными средствами, предназначенными для движения по дорогам общего пользования: автобусами (любых видов), легковыми и грузовыми автомобилями (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ, абз. 2 п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 № 938, письмо Минфина России от 20 ноября 2009 № 03-11-06/3/270). Перевозки с использованием специальной транспортной техники, зарегистрированной в органах Гостехнадзора, на ЕНВД не переводятся (письмо Минфина России от 9 сентября 2013 г. № 03-11-11/36939);
общее количество транспортных средств (собственных и/или арендованных) не превышает 20 единиц (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 27 июня 2011 г. № 03-11-06/3/75). В данный показатель включайте все транспортные средства, независимо от их назначения и технического состояния. То есть учитывайте и транспорт, который предназначен для оказания услуг, и служебный (вспомогательный) транспорт, и автомобили, которые не эксплуатируются (находятся на ремонте, консервации и т. п.). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179;
в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Применение ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная).

Примечание: Пункт 1 статьи 785 Гражданского кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 20 сентября 2010 г. № 03-11-11/248, от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167).

Деятельность в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом не подпадает под ЕНВД. Следовательно, если услуги по перевозке оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя.

Кроме того, на ЕНВД не переводятся организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков.

Примечание: к меню

Порядок определения количества транспортных средств в целях применения ЕНВД

Письмо ФНС России от 10.06.16 № СД-4-3/[email protected] адресовано тем налогоплательщикам, которые планируют применять «вмененку» в отношении грузоперевозок или уже перешли на этот спецрежим по данному виду деятельности. Специалисты ведомства рассказали о том, как правильно подсчитать количество транспортных средств, находящихся у налогоплательщика, для определения права на применение ЕНВД и для расчета физического показателя базовой доходности.

Как известно, налогоплательщики вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузоперевозок (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но при одном условии: в автопарке налогоплательщика должно находиться не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В статье 346.27 НК РФ сказано, что в целях применения ЕНВД под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов. Поэтому, как полагают налоговики, определяющим критерием для перехода на «вмененку» является общее количество ТС, изначально находящихся у налогоплательщика в наличии (их должно быть не более 20). В это число, как отметил Минфин России в письме от 06.07.15 № 03-11-11/3875, включаются и те транспортные средства, которые были получены по договорам аренды и лизинга.

При исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по перевозке грузов применяется физический показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» (ст. 346.29 НК РФ). По мнению ФНС России, при определении этой величины учитываются не все имеющиеся у налогоплательщика автотранспортные средства, а только те, которые способны приносить доход и непосредственно участвуют в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Данный вывод налоговики обосновали положениями пункта 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). В нем сказано, что основные средства по степени использования подразделяются на ОС, находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте и др. В связи с этим при расчете физического показателя базовой доходности в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются автотранспортные средства, которые переданы в ремонт.

Аналогичного мнения придерживаются и судьи. Так, в пункте 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157, судьи разъяснили, что при определении величины физического показателя следует учитывать только то имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

ЕНВД по грузоперевозкам не рассчитывайте с транспорта в ремонте

Примечание: Письмо ФНС России от 10.06.2016 № СД-4-3/[email protected]

Автомобили, которые вы передали в ремонт, при расчете вмененного налога не учитывайте. Ведь в бизнесе по услугам грузоперевозок такой транспорт не задействован. И доход машины в период ремонта не приносят.

Но чтобы налоговики не доначислили ЕНВД, подтвердите, что конкретная машина находится в ремонте. Для этого обязательно оформите первичный документ. Этого требует статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ. Первичным документом, подтверждающим ремонт транспорта, будет, например, акт о выявленных неисправностях или дефектная ведомость.

Слететь со спецрежима ЕНВД можно из-за арендованных машин

При определении физического показателя в целях применения ЕНВД в отношении автотранспортных услуг учитываются все машины вмененщика, в том числе не принадлежащие ему на праве собственности.

Примечание: Определение ВС РФ от 25.12.2017 № 302-КГ17-19445; Информация ФНС

При этом, по мнению налоговиков и Верховного суда, при подсчете машин в целях применения спецрежима нужно учитывать не только собственные автомобили перевозчика, но и принадлежащие другим организациям и ИП авто, в случае, когда они использовались вмененщиком для оказания услуг по перевозке. Также при определении соответствия требованию о предельном количестве транспортных средств учитываются машины, принадлежащие перевозчику, но временно не использующиеся (находящиеся на консервации, а не в ремонте).

к меню

Физические показатели при расчете ЕНВД при перевозке грузов и пассажиров

При расчете ЕНВД по перевозкам используйте следующие физические показатели:

при пассажирских перевозках – количество посадочных мест. Базовая доходность одного места составляет 1500 руб.;
при перевозках грузов – количество автотранспортных средств (автомобилей). Базовая доходность одного автомобиля составляет 6000 руб.

Примечание: Пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Физический показатель «количество посадочных мест» определите на основании паспорта технического средства (ПТС) без учета места водителя и контролера. Если количество посадочных мест в ПТС не указано, обратитесь за этой информацией в органы гостехнадзора или территориальное подразделение ГИБДД.

Фактическая заполняемость посадочных мест в транспортном средстве на расчет ЕНВД не влияет (письмо Минфина России от 20 октября 2010 г. № 03-11-11/272).

Примечание: Письма Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179, от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, от 3 июня 2013 г. № 03-11-11/20192, от 28 декабря 2011 г. № 03-11-11/329. к меню

Уменьшение ЕНВД

Налогообложение по ЕНВД не освобождает от обязательных выплат в Пенсионный Фонд России (ПФР) а так же в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС).

Отчисления в Фонд Социального Страхования (ФСС) делаются добровольно “за себя” и обязательны за наёмных работников.

НДС облагается компания, занимающаяся реализацией и выпуском продукции или услуги. Далеко не все осведомлены, в чем суть этого налога. Что такое НДС простыми словами, разберем в следующей статье.

О том, что включает в себя понятие “валовая маржа”, читайте тут.

Предприятия открываются и закрываются, и каждый предприниматель должен знать не только как открыть свое дело, но и как правильно закрыть предприятие, чтобы у налоговой и других органов не возникло вопросов и исков. Здесь рассмотрим нюансы закрытия ООО.

Исходя из налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, который не нанимает работников, может вычесть до 100% единого налога.

Если предприятие имеет наёмных работников, то вычитается не более половины от единого налога.

Расчет налога ЕНВД при грузоперевозках

Физическим показателем для исчисления налога по формуле расчета ЕНВД при перевозке грузов является число автомобилей (ст.346.27 НК РФ). Базовая доходность составляет 6000 рублей. А налог ЕНВД составляет 15% от базовой доходности умноженной на число машин.

Пример. ИП Иванов И.И. оказывает транспортные услуги по перевозке грузов 10 автомобилями. Сумма ЕНВД составит в месяц:

6000 руб. х 10 а/м х К1 х К2 х 15%,

где К1=1,4942 (в 2012 г.) и К1=1,569 (в 2013 г.)

Примечание: см. К1 ЕНВД

К2 на ЕНВД устанавливается местным законодательством.

Примечание: см. К2 ЕНВД к меню

Пример расчета ЕНВД

Разберемся, как рассчитать вмененный доход.

Произведём расчёт единого налога для индивидуального предпринимателя, не имеющего наёмных работников, оказывающего бытовые услуги: БД – 7500 рублей (данные из налогового кодекса), ФП будет равен единице, поскольку работник один, К1 – 1,798 (постановление правительства РФ на 2015 год), К2 тоже возьмем равным единице, как в большинстве субъектов РФ.

Читайте также: Отдел урегулирования задолженности и обязанности исполнительных лиц

ЕНВД будет составлять:

БД (7500)*К1 (1,798)*К2(1)*ФП(1)*0,15 = 2022,75 в месяц, за квартал 2022,75*3 = 6068,25 рублей.

Взносы для индивидуального предпринимателя, исходя из минимальной оплаты труда, утвержденной правительством РФ на 2015 год, будут:

в ПФР 18610,80 рублей;
в ФФОМ 3650,58 рублей;

Итого за год 22261,38 руб., за квартал 22261,38 / 3 = 7420,46 руб.

Взносы превысили налог, поэтому заполняем “нулевую” декларацию.

Рассчитаем ЕНВД для магазина, площадью 40кв/м и двумя работниками с зарплатой в 20000 рублей.

БД(1800руб) * К1(1,798) * К2(1) * ФП(40кв/м) * 0,15 = 19418,4 руб., за квартал 19418,4 * 3 = 58255,2 руб.

Обязательные выплаты за работников в месяц:

в ПФР (22%): 20000*2*22% = 8800 рублей.
в ФФОМС (5,1%): 20000*2*5,1% = 2040 рублей.
в ФСС (2,9%): 20000*2*2,9%= 1160 рублей.

Итого за месяц 12000 руб., за квартал 12000*3 = 36000 рублей.

50% от ЕНВД составляет: 58255,2 / 2 = 29127,6 руб. и именно столько следует заплатить в налоговую службу, поскольку обязательные взносы (36000 руб.) превышают это значение.

Несколько автомобилей при ЕНВД грузоперевозки

Предприниматель может эксплуатировать не только принадлежащий ему автотраспорт, но и используемый по доверенности. В расчет дохода не включается техника, которая применяется для иных целей, кроме перевозки грузов. В то же время, если транспорт, предназначенный для перевозки грузов, в налоговом периоде не использовался по назначению, он все равно входит в расчет налога.

Разделение автотранспорта на используемый при перевозках и не используемый, нужно оформить приказом руководителя или предпринимателя. Это снимет вопросы налоговых инспекторов при проверке правильности исчисления налога.

При продаже транспортного средства, вмененный налог считается за те месяцы, в которых он использовался. Месяц продажи в расчет не берется.

Ниже даются перечень необходимых документов при работе на ЕНВД перевозка грузов и пассажиров.

Примечание: ЕНВД платить по месту ведения деятельности ? к меню

Примеры расчета

Для примера расчета можно взять условное ООО «Ромашка», занимающееся ремонтом автомобилей. Хозяин заведения содержит двух наемных рабочих. Исходные данные для расчета:

БД для такого направления деятельности берется из нормативных документов, она равна 12 000 рублей;
ФП для данного случая равен 3 (владелец заведения плюс двое рабочих);
K1=1.915 (о нем и втором коэффициенте — ниже);
K2=1 (для условного населенного пункта).

Сумма налога равна 12000х3х1.915х1х0,15=10341 рубль.

Если хозяин решит уволить одного из сотрудников, то ФП станет равным 2, и общая сумма налога составит 12000х2х1.915х1х0,15=6894 рубля.

Все расчетные суммы в этих примерах даны за месяц, чтобы вычислить налог за квартал, их надо умножить на 3.

Важно! Если ИП, ведущий деятельность по ЕНВД, осуществляет несколько видов деятельности одновременно, то налог рассчитывается по каждому направлению отдельно.

Какие документы нужны для грузоперевозок?

Для правильной организации грузоперевозок необходимо наличие всех необходимых документов. В данном разделе можно ознакомиться с основными документами, без которых невозможно осуществление грузоперевозки по Москве, Московской области и всей России:

Документы на груз. Делаются со стороны заказчика (грузоотправителя).
Документы на автомобиль и водителя для осуществления грузоперевозки. Делаются и контролируются со стороны транспортной компании.
Документы для оформления грузоперевозки. Договор и заявка.
Договор на страхование груза. Страховой полис на грузоперевозку с учетом погрузки и выгрузки.

к меню

Документы на груз. Делаются со стороны заказчика (грузоотправителя).

Транспортная накладная (ТН). Транспортная накладная является основным документом при перевозке груза и подтверждает транспортные затраты на перевозку груза.

Товарно-транспортная накладная (ТТН) — является не обязательным документом. Рекомендуется делать и Транспортную и Товарно-транспортную накладную. Выписывается грузоотправителем. В транспортном разделе указывается маршрут, данные автомашины и водителя. В товарном разделе – перечень, количество, вес и стоимость перевозимого груза, а так же перечень дополнительных документов на груз. ТТН должны быть заверены оригинальными печатями и выписывается в 4 экземплярах (один остается на загрузке у грузоотправителя, второй для грузополучателя, третий для перевозчика, четвертый является основанием для расчета оплаты за перевозку и прилагается транспортной компанией к счету на оплату заказчику).

Доверенность на водителя. (Либо договор между отправителем или получателем груза и организацией-перевозчиком). Определяет права, обязанности и ответственность сторон, сроки и условия доставки, стоимость услуг и т.д. Договор Может быть заменен Доверенностью на перевозку груза, выписанную на водителя грузоотправителем/грузополучателем, так же с оригинальными печатями. Помимо основных документов может понадобиться ряд дополнительных, в зависимости от характера груза: технические паспорта, сертификаты качества и соответствия, счета-фактуры, а также товарная накладная, если в ТТН указан неполный перечень перевозимой продукции.

к меню

Документы на автомобиль и водителя. За указанные документы отвечает транспортная компания.

Во время грузоперевозок по Москве и по России во избежание возникновения проблем с сотрудниками ГИБДД водитель автомобиля должен иметь при себе необходимые документы на машину. К ним относятся:

Путевой лист. Является первичным документом для учета работы водителя, маршрута автомобиля и пробега. Путевой лист выдается компанией, осуществляющей грузоперевозки.
Водительское удостоверение или временное разрешение на управление автомобилем.
Талон о прохождении транспортным средством Государственного техосмотра (ГТО).
Документ, доказывающий право водителя на владение, пользование и распоряжение транспортным средством. Если водитель работает по найму и не является владельцем автомобиля, то необходимо иметь при себе копию трудового договора.
Акт о дезинфекции транспортного средства – нужен, если перевозятся продукты питания. Данный документ является заменой отмененному санитарному паспорту на автотранспорт при грузоперевозках продуктов питания. Обязанность контроля санитарно-гигиенического состояния транспортных средств при перевозке продуктов питания возложена на перевозчика.
Страховой полис ОСАГО (обязательного страхования гражданской ответственности) владельца транспортного средства, согласно закона Об ОСАГО 2021 — 40-ФЗ от 25-04-2002 г.

к меню