Декларация по НДС. Заполнение Особенность и частые ошибки.

Содержание

1. Частые ошибки в декларации по НДС.
2. Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета
3. Проверяем счет 19
4. Проверяем счет 76
5. Проверяем счет 90.03
6. Проверяем счет 62
7. Проверяем счет 60
8. Проверяем счет 68.02
9. Проверяем проведение всех документов покупок и продаж
10. Новая форма отчетности
11. Налоговые вычеты
12. Заполнение строки 030 , если налоговая база учитывается вместе с налогом
13. Расшифровка строки 120 декларации по НДС
14. Декларация по НДС строка 030: расшифровка
15. Строка 080 декларации по НДС: расшифровка
16. Строка 010 декларации по НДС: расшифровка
17. Перечень операций, отражаемых по строке 030 раздела 3 декларации по НДС
18. Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021
19. Строка 090 декларации по НДС: расшифровка

Частые ошибки в декларации по НДС.

Отчитаться по НДС за второй квартал 2021 года необходимо в июле. Крайний срок сдачи декларации – 25.07.2019г.

Обратите внимание, что на этот раз многое будет по-новому: не только ставка, но и форма, и проверочные соотношения. Если неверно проставить коды или нарушить контрольные соотношения, это может привести к отказу в приеме отчета, а в дальнейшем к камеральной проверке или привлечению к налоговой ответственности.

Мы расскажем, как правильно заполнить форму декларации по НДС за 2 квартал 2021 года с учетом всех изменений.

Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета

Читайте также:  Как ИП подтвердить свои доходы, справка о доходах для индивидуального предпринимателя

В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:

• 90 и 91 — для проверки реализаций в разрезе ставок по НДС;
• 60, 62 и 76 — для проверки сумм авансов и НДС;
• 19 — для проверки заявленных к вычету сумм НДС;
• 68 — для проверки итоговой суммы налога к уплате.

Проверяем счет 19

Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 76

Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.

Проверяем счет 90.03

Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.

Проверяем счет 62

Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:

• Дт 62.1 * 20/120 = Дт 90.03 = строка 010 Раздела 3;
• Кт 62.2 * 20/120 = Дт 76.АВ = строка 070 Раздела 3;
• Дт 62.2 * 20/120 = Кт 76.АВ = строка 170 Раздела 3.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Проверяем счет 60

По этому счету проверьте лишь одно соотношение:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 68.02

Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.

Проверяем проведение всех документов покупок и продаж

Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.

Новая форма отчетности

Форма отчетности по НДС изменилась, и за 2 квартал 2021 года отчитываться надо исключительно на новом бланке. Отметим, что изменения связаны с повышением ставки.

Так, строки 010 и 020 раздела 3

декларации теперь предназначены для операций по ставкам 20/120 и 20 процентов.

Однако пока еще есть возможность отразить налог по ставке 18 процентов, в разделе сохранили строки 041 и 042.

Экспортерам, отказавшимся от нулевой ставки, в разделе 3

Читайте также:  Штатная расстановка 2021 — образец заполнения, отличие от штатного расписания, бланк excel скачать, что это

теперь необходимо будет записывать налоговую базу
в отдельной строке 043.
А
в разделе 9
декларации заполнить новые
строки 036 и 116
с кодом вида товара.

ИФНС обновила коды необлагаемых транзакций (раздел 7

). Появился код для продажи металлолома, макулатуры и сырых шкур животных – 1011715, а код 1010230 исключили.

Налоговые вычеты

Теперь начнём с вами сверять налоговые вычеты. Сумма НДС, которая была предъявлена в примере, вы можете увидеть на счёте 68.02 в корреспонденции с 19 счетов. А в декларации вы увидите её в строчке 120.

Что касается суммы НДС с зачтённых авансов от покупателей, то её вы увидите в колонке “Дебет” в корреспонденции со счётом 76.АВ и в строчке 170 раздела 3 декларации по НДС.

Заполнение строки 030 , если налоговая база учитывается вместе с налогом

Рассмотрим, что попадает в строку 030:

1.Поступления денежных средств, согласно налогового законодательства:

• Финансовая помощь
• Скидки по реализации товаров, векселей
• Проценты по кредиту на товар, если они превышают учетную ставку ЦБ

Важно! Стоит помнить, что в данной строке не учитывают реализацию по ставке 0% и экспортные операции

1. Оплата за товар полная либо предоплата в счет будущих поставок

Когда поступят денежные средства за товар в качестве предоплаты, то есть аванса, продавец должен в течение 5 дней выставить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж , тогда налоговая база по НДС должна быть отражена в книге продаж.

Эти поступления должны быть отражены в строке 070 декларации и не попадают в 030.

1. Продажа имущества, приобретенного на стороне

Когда реализован товар, который подлежит учету с НДС налоговая база рассчитывается как разница между продажной стоимостью купленного товара (с учетом НДС) и расходами на его закупку. Эту разницу проставляем в столбце 3 строки 030 декларации по НДС. А в столбец 5 этой же строки попадает расчетная сумма НДС.

Расшифровка строки 120 декларации по НДС

В Разделе 3 по строке 120 отражают сумму входного НДС, уплаченного при приобретении активов, указанную в СФ, а также подлежащую вычету по авансовым СФ, отказам и т.д. кроме того, в строке 120 отражают:

• В Р4 – итоговую сумму налога к возмещению по операциям с применением нулевой ставки;
• В Р6 – сумму корректировки налоговой базы, если увеличивается стоимость товаров;
• В Р8 – дата приема приобретенных товаров к учету;
• В Р9 – номер подтверждающего оплату товара документа, в приложении 1 к Р9 – номер исправления СФ продавца;
• В Р10 – ИНН/КПП продавца;
• В Р11 – ИНН/КПП субагента.

Декларация по НДС строка 030: расшифровка

Если компания, не являясь плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру (СФ) с выделенной суммой налога, то ее следует внести в строку 030 Раздела 1, как подлежащую уплате.

Поскольку строка 030 встречается и в других листах формы, перечислим их:

Читайте также:  Сколько действует копия трудовой книжки для ипотеки?

• в Р2 в ней указывают ИНН продавца;
• в Р3 в строке 030 в третьей графе указывают размер базы налога, рассчитанного по ставке 20/120 (если в компании проводились операции, при которых использовали расчетную ставку налога), его размер отражают в пятой графе строки. Например, при базе, равной 1000000 руб. НДС составит 166667 руб. (1000000 х 20 / 120);
• в приложении 1 к Р3 в строке 030 отражают дату ввода в эксплуатацию ОС;
• если компания проводит операции, ставка налога по которым 0% (экспортные, международные и т.п.), то в строке 030 отражают:

• в Р4 – суммы вычетов по обоснованным операциям со ставкой НДС 0%;
• в Р5 – код операции с применением ставки НДС 0%;
• в Р6 – сумму исчисленного налога по ставкам 10 и 20%;

• в Р8 и Р9 – даты СФ продавца по каждому коду видов операций;
• предприятия-посредники заполняют разделы 10 и 11, где в строке 030 (Р10) указывают номера выставленных в интересах других лиц СФ по операциям (на основании данных журнала учета выставленных СФ), а в Р11 – номера полученных СФ;
• неплательщики НДС оформляют Раздел 12, если проводили в учете СФ с выделенной суммой налога. В строке 030 отражают номер этого СФ.

Строка 080 декларации по НДС: расшифровка

Строка 080 задействована в Разделе 2, заполняемом налоговым агентом — в ней фиксируют сумму налога, исчисленную при отгрузке. Также в строке 080 указывают:

• в Р3 — общую сумму НДС к восстановлению;
• в Р4 – сумму НДС, принятую ранее к вычету, и подлежащую восстановлению;
• в Р5 – сумма налога к возмещению по документально подтвержденным операциям с применением нулевой ставки;
• в Р6 – размер базы по неподтвержденным пока операциям с нулевой ставкой НДС;
• в Р8 и Р9 – номер исправления корректировочного счета продавца.
• в Р10 и Р11 – даты выставленных и полученных посредником корректировочных СФ;
• в Р12 в строке 080 отражают общую стоимость работ/товаров, подлежащих налогообложению.

Строка 010 декларации по НДС: расшифровка

Эта строка не однажды встречается в отчете и в разных разделах содержит разную информацию. Так:

• в 1-м разделе (Р1) декларации в ней фиксируют код ОКТМО местности, где располагается предприятие декларанта;
• Раздел 2 (Р2) заполняют налоговые агенты, формируя на каждого контрагента отдельный лист, и проставляя в строке 010 КПП филиала зарубежной компании, стоящего на учете в ИФНС РФ. При отсутствии подобных подразделений проставляют прочерки;
• в Разделе 3 (Расчет налога) строка 010 разбита на графы – в третьей графе отражают размер налоговый базы, в пятой – величину налога, рассчитанную по ставке 20%. Например, при базе налога за квартал 2000000 руб. (гр. 3 стр. 010), его сумма составит 400000 руб. (гр. 5 стр. 010);
• в приложении 1 к разделу 3 в строке 010 указывают наименование приобретенного объекта ОС;
• в разделах 4 и 6 в стр. 010 – код операции, по которой применяется нулевая ставка налога;
• в Разделе 5 (Р5) по строке 010 указывают отчетный год;
• в Разделе 8 (Р8) строка 010 служит для фиксации вида кода операций, по которым рассчитывался НДС по приобретенным активам. Перечень кодов представлен в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/136 от 14.03.2016. К примеру, операции по приобретению товаров шифруют кодом «01», который и указывают в декларации. По каждому виду осуществленных операций, составляют отдельный лист 8-го раздела, а все они должны соответствовать данным книги покупок;
• Раздел 9 (Р9) содержит строку 010, которая заполняется по аналогии с оформлением 8-го раздела, но в ней указывают код операций по реализации товаров или услуг, определяющих налоговую базу. Объединенные данные Р9 должны быть идентичны информации из книги продаж.

Перечень операций, отражаемых по строке 030 раздела 3 декларации по НДС

В представленной ниже таблице приведен закрытый список операций, отражаемых в декларации по НДС по строке 030 (т. к. не весь перечень п. 4 ст. 164 НК РФ отражается по этой строке!), там же показаны формулы расчета налоговой базы в соответствии с НК.

№ п/п Наименование операции Налоговая база Статья НК РФ 1 Продажа имущества, купленного на стороне (если это имущество облагается налогом 20%) Продажная цена с налогом и акцизами (по ст. 105.3 НК РФ) — остаточная после переоценок П. 3 ст. 154 2 Сбыт сельскохозяйственной продукции в соответствии с перечнем из постановления Правительства РФ от 16.05.2001 № 383 Продажная цена — закупочная цена П. 4 ст. 154 3 Реализация автотранспорта, купленного у физических лиц, не обязанных уплачивать НДС П. 5.1 ст. 154 4 Передача прав денежного требования (цессия) Доходы — расходы на приобретение Пп. 1–2 ст. 155 5 Переуступка права на имущество (в т. ч. участниками долевого строительства) на жилые дома/помещения или доли в них, гаражи/машино-места П. 3 ст. 155 6 Передача прав на аренду/заключение договора П. 5 ст. 155 Зачисление денежных средств на счет по оплате товаров/работ/услуг: 7 Финансовая помощь, пополнение фондов спецназначения, увеличение доходов в счет предстоящей реализации Сумма денежных средств Подп. 2 п. 1 ст. 162 8 Проценты по векселям/облигациям, полученным в качестве оплаты товаров, работ, услуг либо по товарному кредиту в случае превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ Процент по векселю, облигации, кредиту — ставка рефинансирования ЦБ РФ Подп. 3 п. 1 ст. 162 9 Страховые выплаты по договорам страхования при неисполнении договорных обязательств в случае последующей поставки товаров, работ, услуг Величина страховых выплат Подп. 4 п. 1 ст. 162

Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021

С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.

Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.

Всего в перечне 13 таких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/[email protected]). Рекомендуем с ними ознакомиться.

Удобнее всего это сделать с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе:

Строка 090 декларации по НДС: расшифровка

В Разделе 2 по строке 090 отражают величину НДС, рассчитанную налоговым агентом при получении оплаты, аванса. В других разделах декларации в строке 090:

• В Р3 – детализируют сумму НДС к восстановлению в строке 080 – указывают суммы возвратов НДС с полученных авансов;
• В Р5 – указывают НДС к вычету по подтвержденным документами операциям с применением НДС;
• В Р6 – отражают суммы корректировок налога по операциям, по которым предусмотрена ставка 0%. Исправления сумм НДС возможно при поступлении оправдательных документов;
• В Р8 и Р9 – дата исправления корректировочного счета продавца;
• В Р10 и Р11 – номер исправления корректировочного СФ.

Источник: mjjm.ru