Что относится к оборудованию в бухгалтерском учете

Содержание

  1. Зачем нужен 10 счет
  2. Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»
  3. Какие субсчета открывают к 10 счету
  4. ГЛАВБУХ-ИНФО
  5. Как учитывают материалы на 15 счете
  6. Как на счет 08 влияют счета 07, 20, 76, 79, 94, 96, 97, 99
  7. Основные проводки с 10 счетом
  8. Поступление оборудования к установке

Зачем нужен 10 счет

На 10 счете ведут учет наличия и движения материалов, в том числе сырья, ГСМ, запчастей и так далее.

Это активный счет. По дебету показывают увеличение стоимости материалов на складе, например, в результате покупки у контрагента. По кредиту идет списание сырья, например, при передаче в производство или в результате порчи.

Остаток по счету может быть только дебетовый. Эта сумма переносится в бухгалтерский баланс в строку «Запасы» и отражает стоимость всех материалов, которые есть у компании.

Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»

Согласно новым положениям внесены следующие уточнения в правила применения счета:

  • при одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение ценных подарков, сувениров и их вручение (дарение), документов, подтверждающих приобретение и вручение, информация о таких материальных ценностях на счете не отражается (признаются расходы текущего финансового периода в сумме стоимости ценных подарков (сувениров));
  • ценные подарки (сувениры) учитываются на счете с момента выдачи их со склада (с момента приобретения — в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад) и до момента вручения.

Кроме того, добавлены положения по ведению аналитического учета по счету 07, такой учет ведется в разрезе объектов имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов (адресов, мест хранения).

Читайте также:  PRO принятие нематериального актива к учету в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана», ред.3.0

Какие субсчета открывают к 10 счету

Материалы бывают разные — от производственного сырья до спецоснастки. Поэтому к 10 счету можно открыть множество субсчетов, которые мы собрали в таблицу.

СубсчетЧто учитывают10.1

  • Запасы материалов для основного производства.
  • Сырье, которое участвует в производстве или используется для хозяйственных целей.
  • Сельхозпродукцию для переработки.

10.2

  • Купленные полуфабрикаты для производства.
  • Комплектующие для укомплектования товаров.

10.3

  • Нефтепродукты (бензин, керосин, дизельное топливо).
  • Смазочные материалы.
  • Твердое топливо.
  • Газообразное топливо.

10.4

  • Все виды тары (картонная, деревянная и так далее) под продукцию, кроме той, что используют для хозяйственных нужд.
  • Сырье для создания тары.

10.5Купленные или произведенные запчасти для собственных нужд.10.6

  • Производственные отходы (отходы, обрубки, обрезки, стружка).
  • Брак без возможности устранения.
  • Материалы, оставшиеся после выбытия основных средств.
  • Изношенные шины и утильная резина.

10.7Запасы, переданные организации-аутсорсеру, оказывающей услуги по переработке.10.8Материалы, используемые в строительстве.10.9

  • Инвентарь.
  • Инструменты.
  • Хозяйственные принадлежности.
  • Средства труда.

10.10Спецодежда и специальный инструмент на складе.10.11Спецодежда, специальный инструмент, спецоборудование в эксплуатации.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Организацией было приобретено оборудование, требующее монтажа, стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Затраты на доставку оборудования, осуществленную собственным автотранспортным подразделением организации, по данным бухгалтерского и налогового учета составили 14 000 руб. В связи с изменившимися экономическими условиями оборудование продано за 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Корреспонденция счетов:

Бухгалтерский учет

Оборудование, требующее монтажа, принимается к учету по фактической себестоимости приобретения, которая в данном случае складывается из цены приобретения и расходов по доставке оборудования на склад организации (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 9.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ России 29.12.1997), Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

С учетом требований п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, цена приобретения включается в фактическую себестоимость оборудования без НДС.

В рассматриваемой ситуации несмонтированное оборудование продано.

При этом организация признает прочий доход в сумме, установленной договором купли-продажи, на дату передачи оборудования покупателю (дату перехода права собственности) (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Одновременно фактическая себестоимость приобретения оборудования формирует финансовый результат текущего отчетного периода в качестве прочего расхода (п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Предъявленный продавцом оборудования НДС организация вправе принять к вычету после принятия на учет этого оборудования (при наличии соответствующих первичных документов) на основании оформленного с соблюдением требований законодательства счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Реализация оборудования на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость оборудования, установленная договором купли-продажи (без НДС) (п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата отгрузки (передачи) оборудования покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Оборудование, требующее монтажа, в целях налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом, поскольку не соответствует критериям, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ, а именно: до монтажа такое оборудование не используется в деятельности организации. Вместе с тем впоследствии (после монтажа и ввода в эксплуатацию) это оборудование будет включено организацией в состав основных средств в налоговом учете на основании п. 1 ст. 257 НК РФ. Поэтому можно говорить о том, что затраты на приобретение оборудования (без НДС) и на его доставку в организацию на дату их осуществления формируют первоначальную стоимость будущего основного средства в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ.

При выбытии такое имущество, капитальные вложения в которое не полностью завершены, в налоговом учете рассматривается в качестве прочего имущества.

Читайте также:  Реформация баланса при общей системе налогообложения

На дату передачи оборудования покупателю организация признает выручку от реализации в сумме, установленной договором (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Указанный доход уменьшается на стоимость приобретения оборудования, которая определяется как сумма, уплаченная продавцу (без НДС), и затраты на доставку этого оборудования (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Содержание операций

Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Отражено приобретение оборудования, требующего монтажа

(236 000 — 36 000)

07 60 200 000 Отгрузочные документы продавца,

Акт о приеме (поступлении) оборудования

Отражен НДС, предъявленный продавцом оборудования 19 60 36 000 Счет-фактура Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом оборудования 68 19 36 000 Счет-фактура Произведены расчеты с продавцом оборудования 60 51 236 000 Выписка банка по расчетному счету Отражены затраты на доставку оборудования на склад организации 07 23 14 000 Бухгалтерская справка-расчет Признан прочий доход от продажи оборудования, требующего монтажа 62 91-1 354 000 Акт приемки-передачи оборудования Фактическая себестоимость приобретения оборудования включена в состав прочих расходов

(200 000 + 14 000)

91-2 07 214 000 Бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС 91-2 68 54 000 Счет-фактура Получены денежные средства от покупателя оборудования 51 62 354 000 Выписка банка по расчетному счету

———————————

Другим вариантом учета суммы НДС, предъявленной контрагенту по рассматриваемой операции, является его отражение записью по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом доход отражается записью по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие расходы», и дебету счета 62 без учета НДС, предъявленного контрагенту. Подробно о таком варианте учета НДС см. консультацию М.С. Радьковой.

Т. Е. Меликовская

Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

< ПредыдущаяСледующая >

Как учитывают материалы на 15 счете

Учет сырья можно вести только с использованием счета 10 или с участием счетов 15 и 16. Счет 10 используют, если учет материалов ведут по фактическим ценам. То есть отражают фактическую стоимость купленных материалов.

На 15 и 16 счете фиксируют учетные цены. По дебету счета 15 ведут учет всех трат, связанных с покупкой материалов. Затем учетную стоимость материалов списывают проводкой:

Дт 10 Кт 15 — материалы оприходованы по учетным ценам

В результате на 15 счете останется сальдо — отклонение фактической стоимости от учетной. Сальдо будет списано одной из проводок:

Дт 15 Кт 16 — превышение учетной стоимости над фактической;

Читайте также:  Счет 60 в бухгалтерском учете: особенности расчета, применение и отзывы

Дт 16 Кт 15 — превышение фактической стоимости над учетной.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Как на счет 08 влияют счета 07, 20, 76, 79, 94, 96, 97, 99

Сальдо по счетам 07 и 08 отвечает сумме незавершенных вложений в ОС, НМА, НИОКР, освоение природных ресурсов на отчетную дату.

Как уже указывалось выше, на счете 07 отражается оборудование, требующее монтажа до осуществления ввода его в эксплуатацию. Оно учитывается на этом счете в стоимости, включающей все затраты на приобретение и доведение до состояния пригодности к монтажу. Помимо поступления от поставщика такое оборудование может быть внесено как вклад в УК или получено безвозмездно.

При принятии оборудования в качестве вклада в УК оно отражается записью по дебету счета 07 и кредиту счета 75. Если же оборудование получено безвозмездно, то оно принимается к учету проводкой по дебету счета 07 и кредиту счета 98.

Обязательным условием использования счета 07 является требование монтажа объекта. При его передаче в монтаж делается проводка Дт 08 Кт 07. Дальнейший учет затрат по монтажу оборудования ведется на счете 08.

Счет 20 может использоваться предприятием, являющимся производителем того оборудования, часть которого оно решило использовать для себя. В этом случае готовое оборудование по себестоимости передается на счет 08, с которого далее будет введено в эксплуатацию как собственное основное средство.

Возможна также обратная ситуация: когда предприятие имело затраты по созданию ОС для себя, не завершило их по каким-то причинам, но может использовать эти вложения для производства выпускаемой им готовой продукции. Тогда затраты со счета 08 могут быть списаны в дебет счета 20.

Необходимость использования счета 76 в корреспонденции со счетом 08 может возникнуть в самых различных ситуациях. Наиболее распространенной является учет расчетов по страхованию имущества (Дт 08 Кт 76). При возмещении ущерба, нанесенного имуществу, если виновные выявлены и не относятся к сотрудникам предприятия, делаются проводки Дт 94 Кт 08 и Дт 76 Кт 94.

Счет 79 используется во внутрихозяйственных расчетах с подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы. Для целей применения счета 08 возможны ситуации, когда одно из подразделений делает вложения в создание актива, но, не закончив их, передает результат этих вложений в другое подразделение, которое завершает создание имущества и вводит его в эксплуатацию. То есть внутри одной организации возможны проводки Дт 08 Кт 79 и Дт 79 Кт 08, которые не будут учитываться при формировании бухгалтерского баланса по предприятию в целом.

Необходимость использования счета 94 возникает при нанесении ущерба имуществу (за исключением потерь от чрезвычайных ситуаций) вне зависимости от того, кем этот ущерб причинен. На этом счете учитывается полная сумма ущерба, которая затем относится на виновных лиц, а при их отсутствии списывается на финрезультат. В корреспонденции со счетом 08 здесь возможны проводки Дт 08 Кт 94 (на сумму причиненного ущерба) и Дт 94 Кт 08 (если ущерб соответствует нормативным потерям).

О том, в каких случаях к ответственности за причиненный ущерб привлекают работника, читайте в этой статье.

Если по расходам на проведение модернизации (реконструкции) ОС создается резерв, то он учитывается на счете 96. Использование резерва будет отражено проводкой Дт 96 Кт 08.

Со счета 97, предназначенного для учета расходов будущих периодов, осуществляется списание подобных расходов, имеющих отношение к созданию внеоборотного актива (Дт 08 Кт 97).

Использование счета 99 возможно при отражении потерь, вызванных чрезвычайными ситуациями (Дт 99 Кт 08). Однако можно для этой цели применять и счет 91.

Основные проводки с 10 счетом

В таблице мы собрали основные бухпроводки, где фигурирует 10 счет.

ДебетКредитСуть операции1015Оприходовали материалы (при использовании счета 15)1020Произвели материалы на основном производстве1023Произвели материалы на вспомогательном производстве1029Произвели материалы на обслуживающем производстве1060Приобрели материалы у поставщика1066/67Получили материалы в качестве краткосрочного / долгосрочного товарного кредита1071Приобрели материалы через подотчетное лицо1075Материалы внесены в качестве вклада в уставный капитал1091Оприходован излишек материалов, найденный при инвентаризации0810Списали материалы для ввода в эксплуатацию основных средств2010Отдали материалы в основное производство2510Использовали материалы на общепроизводственные нужды2610Списали материалы на общехозяйственные расходы2810Списали материалы для устранения брака2910Передали материалы для нужд обслуживающего производства4410Списали материалы на расходы для продажи9110Списали стоимость проданных материалов9410Обнаружили недостачу материалов при инвентаризации

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет сырья и материалов в разрезе складов, цехов, видов и серий. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Поступление оборудования к установке

Возможно поступление в момент покупки, в виде безвозмездного подарка или посредством внесения вклада в капитал компании. Все затраты, которые при этом несет компания фиксируются по дебету 07. Их сумма определяет фактическую себестоимость приобретенного оборудования, нуждающегося в монтаже.

В данную себестоимость включается:

  • Цена составных частей оборудования, указанная в прилагаемой сопровождающей документации (договор, накладная, акт);
  • Затраты на доставку ценностей на склад;
  • Затраты на наладку, хранение;
  • %-ты по кредитам, полученным для оплаты стоимости составных частей оборудования;
  • Расходы подотчетного лица, приобретающего оборудования самостоятельно;
  • Другие затраты.

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий