Бухучет в торговле: проводки, особенности учета, ФСБУ 5/2019

Содержание

  1. Специфика работы со счетом 45
  2. Операции по договорам комиссии
  3. Пример операций по договору комиссии
  4. Проводки по отгрузке товара со склада комитента
  5. Отгрузка без перехода права собственности
  6. Проводки по отгрузке до перехода права собственности
  7. Проводки после регистрации права собственности
  8. Субсчета
  9. Учет в розничной торговле
  10. Поступление товара
  11. Пример оформления счета 45
  12. Проводки по 45 счету «Товары отгруженные»
  13. Учет у продавца(по оплате переход право собственности)
  14. Проводки по 45 счету
  15. Примеры операций и проводок по 45 счету
  16. Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету
  17. Добавить комментарий Отменить ответ

Специфика работы со счетом 45

Счет 45 – активный. В дебетовой части должны отражаться расходы на доставку продукции до контрагентов или клиентов, а также себестоимость товара. Счет может отражать и прочие виды материальных ценностей, переданных другим лицам и с временно не закрытой оплатой.

По кредитной части счет 45 взаимодействует со счетами и . Каждая операция должна быть подкреплена бухгалтерскими документами: актами приема-передачи или товарными накладными.

Не следует путать операции по счету 45 с такой статьей учета, как «реализованная продукция». Счет должен отражать только те отгрузки, за которых получатель еще не перечислил денежные средства. Операции перейдут в категорию «реализованной продукции» после того, как с компанией за них расплатятся.

Применение счета 45 регламентируется Приказом Минфина РФ №94н. Согласно документу, счет используется при:

Читайте также:  Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности

  • необходимости начислять НДС;
  • заключении комиссионного договора;
  • передаче/отгрузки ТМЦ до момента наступления права собственности, то есть, до расчетов.

Операции по договорам комиссии

Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.

Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.

Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».

Пример операций по договору комиссии

Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.

Проводки по отгрузке товара со склада комитента

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент4541Списана стоимость товаров300000Накладная ТОРГ-124544Стоимость товаров увеличена на издержки производства1500090.245Списана себестоимость товаров315000Отчет комиссионера

Отгрузка без перехода права собственности

Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.

Сумма реализации составила 3500000 рублей.

Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.

  • До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
  • В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.

Проводки по отгрузке до перехода права собственности

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент01 выбытие ОС101Списание стоимости основного средства1200000Акт передачи ОС-10201 выбытие ОССписание накопленной амортизации700000Акт передачи ОС-14501 выбытие ОССписание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности500000Акт о реализации

Проводки после регистрации права собственности

ДтКтОписание операцииСумма операцииДокумент91.245Списана остаточная стоимость переданного объекта500000Акт передачи ОС-162.0191.1Отражена сумма реализации объекта3500000Акт о реализации

Субсчета

К счету 45 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 45.01, отражающий стоимость отгруженных товаров, выручка за которые поступит через определенный промежуток времени. Чаще всего этот субсчет используется для учета продукции на экспорт;
  • транспортировка большинства товаров требует дополнительных затрат на обеспечение сохранности – это упаковка, тара и другие специфические средства в зависимости от вида продукции. Затраты на покупку или изготовление упаковочных материалов отражаются на субсчете 45.02;
  • бывают случаи, когда получатель берет на себя часть расходов по доставке продукции. Эта информация отражается в субсчете 45.03;
  • большинство крупных компаний страхуют свои грузы и ТМЦ к отгрузке. Следовательно, возникает необходимость платить страховые взносы сторонним предприятиям. Чтобы учесть движение сумм страховых взносов – открывают субсчет 45.04;
  • субсчет 45.05 отражает себестоимость ТМЦ, переданных на комиссию. Информация, фиксируемая в этом разделе, актуальна до момента расчета контрагентами. После баланс субсчета списывается в дебетовую часть счета 90 «Продажи».

Состав и количество субсчетов определяются особенностями учетной политики конкретного предприятия. Помимо перечисленных, бухгалтер может открывать и другие счета второго порядка.

Учет в розничной торговле

Розница — это продажа товара мелкими партиями или штучно конечному потребителю, который будет использовать приобретенный товар в личных целях.

Поступление товара

Бухучет в рознице немного сложнее учета в оптовой торговле. Дело в том, что учет товаров можно вести двумя способами (п. 20 ФСБУ 5/2019):

1. По закупочным ценам.

Такой вариант удобен для торговых компаний, которые используют в работе товароучетные программы (ведут количественно-суммовой учет по каждому виду товара).

2. По отпускным ценам.

Подходит для мелких торговых точек, где никакой автоматизации нет. Такой вид учет проще и не требует серьезных трудозатрат.

Читайте также:  Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов

В первом случае учет поступления товаров полностью аналогичен учету в оптовой торговле. А вот при учете товаров по отпускным ценам нужно выделять сумму наценки на отдельном счете: 42 «Торговая наценка».

Важно: выбранный вариант учета организация должна закрепить в учетной политике.

Типовые проводки при учете по отпускным ценам будут такие:

Д 41 К 60 — поступили товары.

Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:

Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.

Д 41 К 42 — учтена торговая наценка.

Пример оформления счета 45

Две компании заключили договор на поставку товаров, себестоимостью 60 000 рублей. Последующая сумма реализации партии составляет 118 000 рублей с учетом НДС. НДС равно 18 000 рублям. Комиссионное вознаграждение компании – 10%.

Бухгалтер компании-поставщика делает следующие записи:

  • Дебет 45 (45-01)Кредит 41 – себестоимость продукции 60 000 рублей;
  • Дебет 76Кредит 68 (у получателя – наоборот) – 18000 рублей НДС;
  • Дебет 76Кредит 90-01 – сумма реализации 118 000 рублей;
  • Дебет 44Кредит 60 – 10% комиссионных.

Проводки по 45 счету «Товары отгруженные»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 45 счету приведены в таблице ниже:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание4510Отражение отгрузки товара покупателюМ-15, Счёт-фактура4511Продажа/отгрузка молодняка животных заготовительной/иной организацииСП-32, Квитанции по приёму4520/23/29Отражение стоимости выполненных на сторону работ/оказанных услугТТН, Счёт-фактура4521Отражение стоимости отпущенных на сторону полуфабрикатов (собственное производство)4541/43Отражение стоимости готовой продукции/товара при продаже/передаче на комиссию4544Отнесение коммерческих расходов на отгруженные товары/издержек обращения на счёт покупателяБухгалтерская справка4560Отражение услуг подрядчика/заказчика по отгрузке (без НДС)Счёт-фактура4571Отражение расходов подотчётного лица по отгрузке (без НДС)Авансовый отчёт4576Отражение услуг организаций по отгрузке продукции (без НДС)Счёт-фактура4579Отражение отгрузки продукции внутренним подразделением (самостоятельный баланс)ТТН, Счёт-фактура4591Списание части иных расходов на стоимость отгруженных товаровБухгалтерская справка7645Отражение суммы претензии (необоснованный отказ покупателя от акцепта)Претензия, Счёт-фактура9045Отражение факта продажи и оплаты продукции (без НДС)Выписка банка по счёту,
Бухгалтерская справка9145Оплаченные покупные материалы отгружены получателю (без НДС)9445Списание недостачи (выявлено при отгрузке)ИНВ-4, Бухгалтерская справка99.0545Списание стоимости порчи/утраты (стихийное бедствие)ИНВ-4, Бухгалтерская справка, Приказ руководителя

Учет у продавца(по оплате переход право собственности)

Проводки по счету 45:

  • Дебет 45 Кредит 43 или 41-Отгружено готовая продукция или товары покупателю.
  • Дебет 45/НДС или 76/НДС кредит 68/НДС- Начислено НДС за отгруженную продукцию.(НДС начисляем так как отгрузке покупателю нужно начислять НДС).(В 1с для учета НДС по отгруженным товарам предусмотрен счет 76/ОТ)( 76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.)
  • Дебет 51 Кредит 62-Поступило оплата от покупателя.
  • Дебет 62 Кредит 90-1-Начислено выручка от реализации.
  • Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость готовой продукции или товара.
  • Дебет 90-3 Кредит 76/НДС или 45/НДС- Отражен НДС.

Пример:

01,01,2019-Отгрузили товар покупателю на сумму 100 000 рублей себестоимостью. По стоимости продажи 150 000 рублей. втч НДС

15,01,2019-Покупатель оплатил счет.

Читайте также:  МСФО (IAS) 24 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ

Переход право собственности на товар после оплаты.

Решение:

01,01,2019:

1) Дебет 45 Кредит 41-100 000 рублей- Списано себестоимость отгруженных товаров.

2) Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС-25 000 рублей (150000/120*20)-Начислен НДС по отгруженным товарам.

15,01,2019:

3) Дебет 51 Кредит 62-150000 рублей- Поступило оплата от покупателя втч НДС.

4) Дебет 62 Кредит 90-1-150000 -Отражена выручка от продажи.

5) Дебет 90-2 Кредит 45-100 000 рублей- Списано себестоимость проданных товаров.

6) Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-25000 Отражен НДС.

Проводки по 45 счету

45 счет «Товары отгруженные» предназначен для учета реализованных товаров, выручка по которым признается позже момента отгрузки. Такие ситуации возможны при экспортных операциях, по комиссионным договорам или при передаче без регистрации права собственности.

45 счет — активный. Стоимость учитываемых на счете товаров складывается из фактической себестоимости и расходов по отгрузке. Учет на этом счете ведется в разрезе мест нахождения (хранения) и объектов.

Фрагмент утвержденного Плана счетов, Раздел 4, Готовая продукция и товары

Примеры операций и проводок по 45 счету

Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету

Допустим, ООО «Лето» и ООО «Весна» заключили договор комиссии на реализацию товаров себестоимостью 30 000руб. По условиям договора цена продажи товаров — 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., а комиссионное вознаграждение – 10 %.

В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание454130 000Товары отгруженыТТН, Счёт-фактура7668 НДС9 000Начисление НДСТОРГ-12, Счёт-фактура7690.0159 000Отражение выручки от продажиОтчёт комиссионера + первичная документация90.024530 000Списание себестоимости проданных товаровВыписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка7668 НДС9 000НДС (сторно)Счёт-фактура90.0368 НДС9 000Начисление НДС с выручки517659 000Поступление денежных средств от ООО «Весна»Банковская выписка44605 000Начисление вознаграждения для ООО «Весна»Акт выполненных работ,
Счёт-фактура1960900Учтён НДС по вознаграждению68 НДС19900Налоговый вычетСчёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок60515 900Произведена оплата вознагражденияПлатёжное поручение90.02445 000Списание суммы вознагражденияАкт выполненных работ90.099915 000Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль)Бухгалтерская справка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник: mjjm.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий